Podatek od prywatnych samolotów odrzutowych w Europie

Prywatne odrzutowce są drogimi aktywami i w związku z tym pobierane są od nich różne kwoty podatku. Dlatego też niezwykle ważne jest, aby być świadomym i rozumieć różne formy podatku, które można stosować do prywatnych odrzutowców. Niezależnie od tego, czy czarterujesz, posiadasz czy obsługujesz prywatny odrzutowiec, stosowane będą różne formy podatku.

Kilka kategorii podatków staje się istotnych przy rozważaniu podatku od prywatnych odrzutowców, takich jak podatek od luksusu, podatek od wartości dodanej, podatek akcyzowy, podatek od paliwa lotniczego, podatek od biletów i tak dalej. Opodatkowanie paliwa używanego w prywatnych odrzutowcach pojawiło się ostatnio na pierwszych stronach gazet, po tym, jak w lipcu 2021 r. Komisja Europejska opublikowała projekt unijnej polityki podatkowej dotyczącej paliwa do silników odrzutowych. Według tego projektu prywatne odrzutowce byłyby zwolnione z proponowanego podatku.  Korzystanie z samolotu do celów rekreacyjnych lub rekreacyjnych również byłoby zwolnione z podatku.

Znajomość podatku od prywatnych odrzutowców jest niezbędna dla właścicieli prywatnych odrzutowców, prawników podatkowych i tak dalej. Ten artykuł ma na celu przedstawienie przeglądu cła, podatku VAT, podatku od paliwa lotniczego i podatku od luksusu płatnych w Europie. Celem jest najpierw wprowadzenie obowiązku stosowania podatku w Unii Europejskiej, a następnie pewne ważne aspekty, które należy odnotować w prawie krajowym krajów członkowskich Unii Europejskiej.

Nacisk kładziony jest na krajowe przepisy i zasady Francji, Niemiec, Wyspy Man, Włoch, Malty i Wielkiej Brytanii. Artykuł kończy się odniesieniem do żądań ekologów dotyczących bardziej rygorystycznego systemu podatkowego dla prywatnych odrzutowców.

• Cło i podatek od wartości dodanej
• Cła w Unii Europejskiej
• Zwolnienie z VAT w Unii Europejskiej
• Stały import samolotów
• Podatek od paliwa lotniczego w Unii Europejskiej
• Podatek od luksusu
• Podsumowanie

Cło i podatek od wartości dodanej

Samolot, który wlatuje na granicę Unii Europejskiej, jest uważany za „przywieziony do Unii Europejskiej i w związku z tym podlega obowiązkowi uiszczenia tak zwanych powszechnie należności celnych przywozowych. Wjazd na granicę Unii Europejskiej może odbywać się w drodze sprzedaży lub dzierżawy samolotu lub po prostu poprzez przekroczenie zewnętrznej granicy Unii Europejskiej.

W Unii Europejskiej należności celne przywozowe można w dużej mierze podzielić na dwa rodzaje: cło i podatek od wartości dodanej (VAT). Importer jest odpowiedzialny za opłacenie cła i podatku VAT.

Osoby korzystające z samolotów do celów prywatnych oraz operatorzy prywatnych odrzutowców mogą ubiegać się o zwolnienie z cła i podatku VAT po spełnieniu określonych warunków. Więcej szczegółów na ten temat znajduje się poniżej.

Cła w Unii Europejskiej

Obowiązujące przepisy: Przy ustalaniu cła należnego w Unii Europejskiej należy wziąć pod uwagę Wspólną Taryfę Celną Unii Europejskiej oraz Unijny Kodeks Celny, w skrócie UKC, który obowiązuje od 1 maja 2016 roku.

Przywóz czasowy i stały: Zasadniczo wszystkie samoloty importowane do Unii Europejskiej muszą przylatywać do wyznaczonego lotniska celnego lub z niego wylatywać. Na wyznaczonym lotnisku powstają dwie sytuacje:

1. Po pierwsze, importer może dochodzić zwolnienia z cła na podstawie tymczasowego przywozu statku powietrznego do Unii Europejskiej lub zwolnienia ze względu na końcowe przeznaczenie.
2. Po drugie, importer może zapłacić cło, które wynosi od 2.7% do 7.7% w przypadku importowanego samolotu, który będzie sprowadzany na stałe.

W ramach czasowego przywozu UKC dopuszcza, aby po spełnieniu określonych warunków statek powietrzny mógł wjechać na terytorium Unii Europejskiej bez wymaganej dokumentacji celnej oraz wyjechać z Unii Europejskiej bez płacenia podatku VAT lub innych należności celnych przywozowych. Można to również określić jako sytuację, w której statek powietrzny został zakwalifikowany do odprawy czasowej, w skrócie TA.

Zwolnienie dla prywatnych importerów odrzutowców: Importer prywatnego odrzutowca może uzyskać zwolnienie z płacenia tego podatku, jeśli spełnione zostaną określone poniżej kryteria. Nie wystarczy spełnienie tylko niektórych z tych warunków. Każdy warunek jest wymagany, aby zakwalifikować się do TA.

Rejestracja samolotu:

1. Miejsce rejestracji: Jest zarejestrowany poza obszarem celnym Unii Europejskiej.
2. Właściciel rejestracji: Rejestracja jest własnością osoby, która znajduje się poza obszarem celnym Unii Europejskiej.

Użytkowanie samolotu:

1. Cel użycia: Samolot musi być używany do celów prywatnych.
2. Używany przez kogo: Samolot musi być używany przez osobę, która jest:
   1. Nie jest rezydentem Unii Europejskiej.
   2. Miejsce zamieszkania w kraju, w którym statek powietrzny został zarejestrowany.
   3. Osoby trzecie, którym właściciel statku powietrznego lub jego najemca upoważnił do użytkowania statku powietrznego.

Dostępność samolotu:

1. Zasada ogólna: Samolot nie jest dostępny dla mieszkańców Unii Europejskiej w granicach Unii Europejskiej.
2. Wyjątek od ogólnej zasady: Samolot może być udostępniony mieszkańcom Unii Europejskiej w granicach Unii Europejskiej, jeśli upoważniony lub zatrudniony przez właściciela samolotu lub jego leasingobiorcę.

Czas spędzony w Unii Europejskiej:

1. Samolot ma spędzić ponad 6 miesięcy w Unii Europejskiej w okresie 12 miesięcy. Na przykład od stycznia 2020 r. do stycznia 2021 r. samolot był w Unii Europejskiej od marca 2020 r. do października 2020 r.

Na ogół pojawiły się pewne nieporozumienia dotyczące tego, co wchodzi w zakres „użytkowania do celów prywatnych”, co jest podstawowym warunkiem ubiegania się o zwolnienie z cła. Nawet w organach celnych Unii Europejskiej występuje brak jednolitości w ubieganiu się o zwolnienie, ze względu na różne rozumienie tego, co należy rozumieć przez użytek prywatny. Aby to wyjaśnić, Komisja Europejska wydała 23 listopada 2014 r. dokument roboczy na ten temat. Doszło do następujących wniosków:

„Prywatne użytkowanie” statku powietrznego może obejmować:

1. Loty korporacyjne
2. Karty grupowe w określonych sytuacjach
3. W przypadku „Użycia prywatnego” na pokładzie samolotu można zezwolić na obecność:
4. Materiały marketingowe i dokumenty firmowe są dozwolone na pokładzie. Dokumenty te nie stanowią ładunku ani frachtu, co prowadziłoby do wniosku, że lot jest lotem komercyjnym.
5. Z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń, mieszkańcy UE również mogą podróżować.

Poniższe ważne punkty dotyczą cła w omówionych poniżej krajach członkowskich Unii Europejskiej.

Francja

• Francja przestrzega ogólnych zasad cła określonych powyżej i nie ma żadnych dodatkowych wymagań, które są niezbędne, aby statek powietrzny kwalifikował się do odprawy czasowej. Brak jest lokalnych interpretacji tych ogólnych zasad, które są stosowane przez francuskie organy podatkowe.
• Rozumienie „do użytku prywatnego” i „użytku komercyjnego” we Francji opiera się na definicjach tych terminów podanych w art. 207/4 rozporządzenia 2446/2015.
• Użytkowanie prywatne to korzystanie ze środków transportu do celów innych niż komercyjne.
• Użytek komercyjny składa się z dwóch głównych kategorii. Po pierwsze, korzystanie ze środków transportu do przewozu osób z miejsca na miejsce za wynagrodzeniem. Po drugie, wykorzystanie środków transportu do przewozu towarów przemysłowych lub handlowych. W tej drugiej kategorii nie jest konieczne, aby towary były przewożone w zamian za wynagrodzenie.
• Organy celne we Francji kładą nacisk na to, w czyim imieniu organizowany jest lot w celu ustalenia, czy jest to lot publiczny, czy prywatny. Loty zorganizowane dla osoby fizycznej, ale w imieniu innej osoby, są uważane za transport publiczny. Z drugiej strony loty organizowane dla iw imieniu tej samej osoby są uważane za transport prywatny.

Niemcy

• Importerzy, którzy chcą wjechać do Europy przez Niemcy, mają obowiązek zapewnić sobie korzystanie z lotniska, które posiada stały organ celny. Jest to ważne, ponieważ większość lotnisk w Niemczech nie ma na stałe ulokowanych tam służb celnych.

Isle of Man

• Wyspa Man jest zgodna z wytycznymi Unii Europejskiej określonymi powyżej i nie ma żadnych dodatkowych wymagań, które są potrzebne, aby samolot kwalifikował się do odprawy czasowej.

Włochy

• Włochy postępują zgodnie z wytycznymi Unii Europejskiej określonymi powyżej i nie mają żadnych dodatkowych wymagań, które są potrzebne, aby samolot kwalifikował się do odprawy czasowej.
• Rozumienie pojęcia „do użytku prywatnego” i „użytku komercyjnego” we Włoszech jest takie samo jak we Francji, o którym mówiliśmy powyżej.

Malta

• Malta postępuje zgodnie z wytycznymi Unii Europejskiej określonymi powyżej i nie ma żadnych dodatkowych wymagań, które są potrzebne, aby samolot kwalifikował się do odprawy czasowej.

Wielka Brytania

• Wielka Brytania postępuje zgodnie z wytycznymi Unii Europejskiej określonymi powyżej i nie ma żadnych dodatkowych wymagań, które są niezbędne, aby samolot kwalifikował się do odprawy czasowej.

Zwolnienie z podatku od wartości dodanej (VAT) w Unii Europejskiej

Intencją pobierania podatku VAT od przywożonych statków powietrznych jest zapewnienie równych warunków dla towarów niewspólnotowych i wspólnotowych. Podatek VAT musi być zapłacony przez importera w tym samym czasie, co cło należne zgodnie z UKC. Status celny samolotu może mieć bezpośredni wpływ na należny podatek VAT, w szczególności fakt, czy samolot został przywieziony na stałe czy czasowo.

Artykuł 148 Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej przewiduje pewne transakcje, od których VAT nie jest płatny. Statki powietrzne, które zostały zwolnione z odprawy czasowej, co zostało omówione w części dotyczącej cła powyżej, również mogą korzystać z art. 148.

Artykuł 148 lit. e) ma znaczenie do celów zwolnienia z VAT operatorów prywatnych odrzutowców. Stanowi on, że zwolniona z podatku VAT jest następująca transakcja:

1. Na czym polega transakcja: Dostawa towarów
2. Cel transakcji: Zapewnienie i tankowanie statków powietrznych
3. Transakcja dotyczy rodzaju samolotu: Samoloty obsługiwane przez „linie lotnicze” za wynagrodzeniem
4. Gdzie latają samoloty: Głównie na trasach międzynarodowych.

„Linie lotnicze” mogą tutaj obejmować operatora prywatnych odrzutowców, któremu wydano Certyfikat Przewoźnika Lotniczego lub certyfikat równoważny. Wyjaśnił to Europejski Trybunał Sprawiedliwości (TSUE) w Sprawa Oy podjęto decyzję w dniu 19 lipca 2012 r.

Poniższe ważne punkty dotyczą podatku VAT w omówionych poniżej krajach członkowskich Unii Europejskiej.

Francja

1. Francja stosuje się do wyroku w sprawie A Oy. Należy jednak zauważyć, że we Francji istnieje jeszcze jeden istotny warunek uzyskania zwolnienia z podatku VAT. Operator lotu musi pobierać opłatę za usługę transportową, którą pokrywa właściciel statku powietrznego. Konsekwencją niepobrania opłaty za usługę transportową jest to, że lot zostanie uznany za „prywatny”, a operator nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT za usługę, którą wykonał na rzecz statku powietrznego.
2. Użytkowanie samolotu na własny użytek we Francji: Wykorzystywanie samolotu do użytku osobistego przez beneficjenta rzeczywistego samolotu nie uniemożliwia mu ubiegania się o zwolnienie z podatku VAT, o ile pamięta się, że:
3. Użytek osobisty odbywa się zgodnie z obowiązującymi na tym rynku stawkami czarterowymi tego samolotu.
4. Samolot jest dostępny do użytku przez osoby trzecie. Beneficjent rzeczywisty nie ma wyłącznego użytkowania samolotu.

Niemcy

1. Niemieckie organy podatkowe stosują się do wyroku w sprawie A Oy. Oprócz europejskiej dyrektywy VAT w Niemczech obowiązują inne ustawy:
   1. Rozporządzenie w sprawie stosowania kodeksu podatkowego
   2. § 4 pkt 2 w związku z § 8 ust. 2 niemieckiej ustawy o podatku VAT

2. Podobnie jak we Francji, niemieckie organy podatkowe również nie uniemożliwiają korzystania z samolotu do celów osobistych przez jego właściciela w ubieganiu się o zwolnienie z podatku VAT.

3. Aby ubiegać się o zwolnienie na podstawie art. 148, samolot, do którego dostarczane są towary, musi podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

4. Zwolnienie z podatku VAT jest przyznawane przez organy celne tylko tym posiadaczom Certyfikatu Przewoźnika Lotniczego, którzy są wymienieni w Sekcja 8 niemieckiej ustawy o podatku obrotowym. Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT, można wystąpić o zwrot zapłaconego podatku w odpowiednim urzędzie skarbowym.

Isle of Man

1. Organy podatkowe Wyspy Man postępują zgodnie z wyrokiem w sprawie A Oy, z wyjątkiem jednego punktu wyszczególnionego poniżej. Władze są jednak ostrożne, jeśli samolot jest wynajmowany do celów biznesowych, to jego osobiste wykorzystanie powinno być bardzo ograniczone. Dbamy o to, ponieważ leasing samolotu jest uważany za wystarczający, aby samolot mógł być używany przez linię lotniczą.
2. Isle of Man podąża za opiniami brytyjskiego HMRC na temat prywatnego użytkowania samolotu. HMRC to skrót od Her Majesty's Revenue and Customs. Jest to pozaministerialny departament rządu Wielkiej Brytanii, a jego rola obejmuje pobór podatków. Według brytyjskiego HMRC, kiedy samolot jest używany do celów prywatnych, nie kwalifikuje się już do zwolnienia z podatku. Musi być używany w całości do celów komercyjnych, aby kwalifikować się do zwolnienia. Pogląd ten różni się od wyroku w sprawie A Oy i nie wydaje się mieć żadnej podstawy w prawie brytyjskim lub unijnym.
3. Aby ubiegać się o zwolnienie na podstawie art. 148, samolot, do którego dostarczane są towary, musi podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Włochy

1. Użytkowanie samolotu na własny użytek we Włoszech: Wykorzystywanie samolotu do użytku osobistego przez beneficjenta rzeczywistego samolotu nie uniemożliwia ubiegania się o zwolnienie z podatku VAT, o ile pamięta się, że:
2. Użytek osobisty odbywa się zgodnie z obowiązującymi na tym rynku stawkami czarterowymi tego samolotu.
3. Samolot jest dostępny do użytku przez osoby trzecie. Beneficjent rzeczywisty nie ma wyłącznego użytkowania samolotu.

2. Aby ubiegać się o zwolnienie na podstawie art. 148, samolot, do którego dostarczane są towary, musi podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Malta

1. Maltańskie organy podatkowe stosują się do wyroku w sprawie A Oy.
2. Obecnie Malta nie obsługuje lotów krajowych. Jeśli jednak stanie się to możliwe w przyszłości, zwolnienie z podatku VAT nie będzie dostępne dla lotów na Malcie, czyli lotów krajowych.
3. Aby ubiegać się o zwolnienie na podstawie art. 148, osoba prowadząca działalność gospodarczą musi być zdolna do obciążenia podatkiem VAT.

Wielka Brytania

1. Organy podatkowe Zjednoczonego Królestwa stosują się do wyroku w sprawie A Oy, z wyjątkiem jednego punktu wyszczególnionego poniżej.
2. Poglądy brytyjskiego HMRC na prywatny użytek samolotu: HMRC to skrót od Her Majesty's Revenue and Customs. Jest to pozaministerialny departament rządu Wielkiej Brytanii, a jego rola obejmuje pobór podatków. Według brytyjskiego HMRC, kiedy samolot jest używany do celów prywatnych, nie kwalifikuje się już do zwolnienia z podatku. Musi być używany w całości do celów komercyjnych, aby kwalifikować się do zwolnienia. Pogląd ten różni się od wyroku w sprawie A Oy i nie wydaje się mieć żadnej podstawy w prawie brytyjskim lub unijnym.
3. Aby ubiegać się o zwolnienie na podstawie art. 148, samolot, do którego dostarczane są towary, musi podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Stały import samolotów

Statek powietrzny uważa się za przywieziony na stałe do Unii Europejskiej, jeżeli spełnione są następujące warunki:

1. Samolot wlatuje do dowolnego kraju członkowskiego Unii Europejskiej.
2. Właściciel samolotu płaci obowiązujący podatek VAT w tym kraju członkowskim.
3. Właściciel statku powietrznego płaci obowiązujące cło w tym kraju członkowskim.

Wynik stałego importu statku powietrznego jest następujący:

1. Samolot może swobodnie poruszać się po Unii Europejskiej.
2. Samolot może przebywać na terenie Unii Europejskiej przez dowolny okres czasu.
3. Zdolność samolotu do przewozu mieszkańców Unii Europejskiej na loty na terenie Unii Europejskiej.

Poniższe ważne punkty dotyczą podatków należnych, gdy samolot jest na stałe importowany do niżej omówionych krajów członkowskich Unii Europejskiej.

Francja

• 20% VAT jest płatny od samolotów, które są na stałe importowane do Francji, jak i te, które są ponownie importowane.
• Cło należne przy stałym imporcie jest wyszczególnione w: Rozporządzenie UE 2016/1821 z dnia 6 października 2016 r. zmieniające załącznik I do rozporządzenia UE 2658/87. Cywilne statki powietrzne mogą korzystać ze zwolnień z opłat celnych. Samoloty cywilne to statki powietrzne inne niż te, które posiadają rejestrację wojskową lub są związane ze świadczeniem usług na rzecz wojska państwowego. W ten sposób prywatne odrzutowce byłyby również uważane za samoloty cywilne.

Niemcy

• 19% VAT jest płatny na samoloty, które są na stałe importowane do Niemiec, jak i te, które są ponownie importowane.
• 0% cła jest płatne za cywilne użytkowanie samolotu. Każde użycie inne niż cywilne zostanie obciążone cłem w wysokości 2.7%. W związku z tym prywatne odrzutowce będą musiały zapłacić 0% cła za stały wwóz samolotu.

Isle of Man

• 20% VAT jest płatny jako standardowa stawka na samoloty, które są na stałe importowane na Wyspę Man, jak i te, które są ponownie importowane.
• Opłata celna 2.7% jest płatna za pustą masę operacyjną powyżej 2000 kg. Wyższe cło płacą mniejsze samoloty i śmigłowce.

Włochy

• 22% VAT jest płatny na samoloty, które są na stałe importowane do Włoch, jak i te, które są ponownie importowane.
• Cło należne przy stałym imporcie jest wyszczególnione w: Rozporządzenie UE 2016/1821 z dnia 6 października 2016 r. zmieniające załącznik I do rozporządzenia UE 2658/87. Cywilne statki powietrzne mogą korzystać ze zwolnień z opłat celnych. Samoloty cywilne to statki powietrzne inne niż te, które posiadają rejestrację wojskową lub są związane ze świadczeniem usług na rzecz wojska państwowego. W ten sposób prywatne odrzutowce byłyby również uważane za samoloty cywilne.

Malta

• 18% VAT jest płatny jako standardowa stawka od samolotów, które są na stałe przywożone na Maltę. W niektórych przypadkach płaci się niższy podatek VAT w wysokości 7% i 5%.
• Obowiązujące cło jest określane przez Rozdział 337 maltańskiej ustawy o należnościach przywozowych. Przewiduje różne opłaty należne w zależności od takich czynników, jak waga samolotu i jego kwalifikacja. Należne cła można przedstawić w następujący sposób:

Numer kodu HS	Opisy Konstrukcyjne	Masa własna	Stawka podatku
8802.20.10.00	Samoloty cywilne	Nie więcej niż 2000kg.	0
8802.20.90.00	Samoloty i statki powietrzne inne niż cywilne statki powietrzne	Nie więcej niż 2000kg.	7.7
8802.30.10.00	Samoloty cywilne	Ponad 2000kg, ale nie więcej niż 15000kg.	0
8802.30.90.00	Samoloty i statki powietrzne inne niż cywilne statki powietrzne	Ponad 2000kg, ale nie więcej niż 15000kg.	5.5

Wyjaśnienie niektórych terminów branżowych użytych w powyższej tabeli jest następujące:

Numer kodu HS to metoda stosowana przez organy celne na całym świecie do klasyfikacji towarów.

• Termin masa własna obejmuje:
• Masa samolotu w normalnym stanie lotu
• Masa wyposażenia na stałe przymocowanego do samolotu
  
  

Pojęcie masy własnej nie obejmuje:

• Waga załogi
• Waga paliwa
• Waga wyposażenia tymczasowego na samolocie

Wielka Brytania

• 20% VAT jest płatny jako standardowa stawka od samolotów, które są importowane na stałe do Wielkiej Brytanii, jak również te, które są reimportowane.
• Opłata celna 2.7% jest płatna za pustą masę operacyjną powyżej 2000 kg. Wyższe cło płacą mniejsze samoloty i śmigłowce.

Podatek od paliwa lotniczego w Unii Europejskiej

W Unii Europejskiej podatek od paliwa stosowanego w samolotach jest zwolniony. Zwolnienie to nie dotyczy jednak prywatnych odrzutowców. Co ważne, kraje członkowskie mogą decydować o opodatkowaniu paliwa wykorzystywanego do lotów krajowych lub lotów między członkami Unii Europejskiej. O opodatkowaniu paliwa do silników odrzutowych podczas lotów między krajami członkowskimi można decydować w drodze dwustronnych lub wielostronnych umów między zainteresowanymi państwami.

Aby określić podatek należny od paliwa używanego w samolocie, istotna jest dyrektywa 2003/96/WE, zwana dyrektywą w sprawie podatku energetycznego. Jest to dyrektywa Unii Europejskiej, która ustanawia: między innymi podatek należny od paliw lotniczych.

Artykuł 14 ust. 1 lit. b) dyrektywy w sprawie podatku energetycznego można rozumieć jako zapewniający następujące zasady:

1. Zasada ogólna: Członkowie Unii Europejskiej są zobowiązani do zwolnienia z opodatkowania produktów energetycznych dostarczanych w celu wykorzystania ich jako paliwa w samolotach.
2. Wyjątek: paliwo używane w samolotach używanych do prywatnych lotów rekreacyjnych nie jest zwolnione z opodatkowania.
3. Oto podstawowe składniki „prywatnego latania dla przyjemności”. Jeśli te warunki zostaną spełnione, od paliwa używanego w samolocie będzie trzeba zapłacić podatek.
4. Samoloty używane przez kogo:
   1. Właściciel samolotu lub
   2. Osoba, która wynajęła samolot lub w inny sposób korzysta z samolotu
5. Samolot może być używany w dowolnym celu innym niż:
   1. Użytek komercyjny
   2. Przewóz pasażerów/towarów/usług w zamian za wynagrodzenie
   3. Spełniając cele władz publicznych

W tej sekcji wymieniono niektóre kluczowe kwestie dotyczące podatków krajowych w krajach członkowskich Unii Europejskiej, o których powinni pamiętać właściciele prywatnych statków powietrznych.

Francja

• Nacisk kładziony jest na ustalenie, czy statek powietrzny wykonuje działalność komercyjną, a nie na to, czy statek powietrzny należy do kategorii prywatnych lotów rekreacyjnych. Tak więc zwolnienia z podatku można żądać, wykazując, że statek powietrzny jest wykorzystywany do celów handlowych.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, nie są zobowiązane do płacenia podatku paliwowego od lotów krajowych we Francji lub lotów na terenie Unii Europejskiej.
• Francja pobiera również podatek od lotnictwa cywilnego i opłatę solidarnościową za bilety lotnicze zgodnie z art. 302 bis K ogólnego kodeksu podatkowego od przedsiębiorstw publicznego transportu lotniczego. Dopóki jednak faktura za lot nie zostanie obciążona pasażera, lot jest traktowany jako prywatny i zwolniony z płacenia tego podatku. W związku z tym prywatne odrzutowce nie są zobowiązane do płacenia tych podatków.

Niemcy

• W Niemczech istnieją regionalne różnice w znaczeniu prywatnych lotów rekreacyjnych, a zatem nie można sformułować jednolitego oświadczenia w tym zakresie.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, są zobowiązane do płacenia podatku paliwowego od lotów krajowych na terenie Niemiec lub lotów na terenie Unii Europejskiej.
• Niemiecka ustawa o podatku energetycznym zwalnia z opodatkowania stosowanie paliwa do turbin lotniczych. Zwolnienie to nie dotyczy jednak statków powietrznych eksploatowanych prywatnie i do celów niekomercyjnych.
• Prywatne niekomercyjne wykorzystanie może być rozumiane w następujący sposób zgodnie z Przepisem Wykonawczym w sprawie podatku energetycznego:
• Korzystanie ze statku powietrznego, przez którego: Właściciel samolotu lub jego upoważniony użytkownik.
• Wykorzystanie samolotu w jakim celu: Jakikolwiek cel inny niż komercyjny transport pasażerów/ładunku, świadczenie usług komercyjnych, akcje ratownicze, badania naukowe, wykorzystanie przez funkcjonariusza publicznego do celów służbowych.
• Niemiecki Federalny Sąd Skarbowy orzekł w 2016 r. w sprawie sygn. Usługę uważa się za komercyjną, jeżeli jest wykonywana w zamian za wynagrodzenie.

Isle of Man

• Ogólna praktyka polega na tym, że zwolnienie z podatku paliwowego dotyczy wyłącznie biletów lotniczych i lotów zagranicznych. Nie jest to jednak całkowicie uregulowane stanowisko i nadal istnieje pewne zamieszanie w tej sprawie.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, muszą płacić podatek paliwowy od lotów krajowych na Wyspie Man.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, nie są zobowiązane do płacenia podatku paliwowego od lotów na terenie Unii Europejskiej.

Włochy

• Włoskie prawo krajowe zwalnia również z podatku akcyzowego paliwo wykorzystywane w statkach powietrznych innych niż statki powietrzne wykorzystywane do prywatnych lotów rekreacyjnych na mocy dekretu ustawodawczego nr 26 z dnia 2 lutego 2007 r., który zmienił tabelę A, ust. Akcyzy” wprowadzony dekretem ustawodawczym nr 2 z 504 roku.
• Prawo krajowe Włoch uznaje takie samo rozumienie „prywatnych lotów rekreacyjnych”, jak określono w art. 14 ust. 1 lit. b) dyrektywy w sprawie podatku energetycznego w drodze dekretu ustawodawczego nr 504 z 1995 r. i określonego w okólniku 1/D z dnia 28 stycznia 2004 r. wydane przez Agencję Celną.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, nie są zobowiązane do płacenia podatku paliwowego od lotów krajowych we Włoszech lub lotów na terenie Unii Europejskiej.

Malta

• Artykuł 14 ust. 1 lit. b) dyrektywy w sprawie podatku energetycznego został włączony do prawa krajowego Malty poprzez wprowadzenie zmian do Rozdział 382 ustawy o podatku akcyzowym Malty. Czwarty wykaz do tej ustawy określa podatek akcyzowy należny za wykorzystanie nafty jako paliwa do silników odrzutowych. Podatek akcyzowy nie jest naliczany w przypadku wykorzystywania nafty do silników odrzutowych w prywatnych lotach rekreacyjnych, których bezpośrednie miejsce docelowe znajduje się poza Unią Europejską.
• Prawo krajowe Malty uznaje takie samo rozumienie „prywatnych lotów rekreacyjnych”, jak określono w art. 14 ust. 1 lit. b) dyrektywy w sprawie podatku energetycznego, poprzez przepisy dotyczące podatku akcyzowego (towary przywożone przez osoby podróżujące z państw trzecich) ( Ustawodawstwo pomocnicze 382.02 do ustawy o podatku akcyzowym, prawa Malty).

Wielka Brytania

• Ogólna praktyka jest taka, że ​​zwolnienie z podatku paliwowego dotyczy tylko lotów biletowanych i lotów zagranicznych. Jednak nie jest to całkowicie ustalone stanowisko i nadal istnieje pewne zamieszanie w tej sprawie.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, są zobowiązane do płacenia podatku paliwowego od lotów krajowych w Wielkiej Brytanii.
• Samoloty, w tym prywatne odrzutowce, nie są zobowiązane do płacenia podatku paliwowego od lotów na terenie Unii Europejskiej.

Podatek od luksusu

Istotne rzeczy, na które należy zwrócić uwagę w odniesieniu do tego podatku od luksusu, są następujące:

Obowiązujące przepisy: Prawa, które regulują podatek należny od statków powietrznych we Włoszech, to włoski kodeks żeglugi oraz rozporządzenia UE w tym zakresie (w tym rozporządzenia (UE) 800/2013 i rozporządzenie (UE) 1199/2016.

Jaki jest podatek płacony od:

1. Prywatne odrzutowce zarejestrowane we włoskim rejestrze.
2. Od 4 września 2013 r. podatek jest również należny od prywatnych odrzutowców zarejestrowanych poza Włochami, które spędziły we Włoszech co najmniej 6 miesięcy w okresie 12 miesięcy. Okres 6 miesięcy nie musi następować po sobie.

Kto płaci podatek: Podatek płaci właściciel prywatnego odrzutowca lub najemca prywatnego odrzutowca.

Kiedy płacony jest podatek:

• Podatek jest płacony corocznie za prywatne odrzutowce zarejestrowane we Włoszech.
• W przypadku prywatnych odrzutowców zarejestrowanych poza Włochami, które spędzają więcej niż 6 miesięcy w okresie 12 miesięcy: Podatek należy uiścić po zakończeniu okresu 6 miesięcy.
• W przypadku prywatnych odrzutowców, które przebywają we Włoszech krócej niż 6 miesięcy: Podatek należy płacić co miesiąc do czasu odlotu odrzutowca z Włoch. Samolot nie może opuścić Włoch bez zapłacenia tego podatku.

Stawka opodatkowania: Od prywatnych odrzutowców pobierana jest inna stawka podatku w zależności od maksymalnej masy przy starcie prywatnego samolotu. Maksymalna masa przy starcie, w skrócie MTOW, to górna granica masy, jaką może mieć samolot w momencie startu pilota z lądu. Im wyższa MTOW, tym wyższy podatek, który należy zapłacić.

Stawki podatkowe są następujące:

Maksymalna masa startowa	Euro, które należy zapłacić za kg.
do 1000kg	0.75
do 2000kg	1.25
do 4000kg	4.00
do 6000kg	5.00
do 8000kg	6.65
do 10000kg	7.10
Więcej niż 10000kg	7.60

Zwolnienia z podatku od luksusu: Nie wszystkie prywatne odrzutowce muszą płacić ten roczny podatek od luksusu. Niektóre statki powietrzne, które są zwolnione, to te, które są własnością państwa, statki powietrzne używane w sytuacjach awaryjnych, takich jak ratownictwo medyczne i gaszenie pożarów, statki powietrzne zarejestrowane we włoskim rejestrze od ponad 40 lat, statki powietrzne państw obcych i tak dalej.

Wpływ podatku: Jedną z konsekwencji tego podatku jest to, że we Włoszech zarejestrowanych jest bardzo niewiele prywatnych odrzutowców. Ze względu na uciążliwy charakter tego podatku ludzie wolą eksploatować swoje odrzutowce biznesowe na zasadach komercyjnych na podstawie certyfikatu przewoźnika lotniczego.

Podsumowanie

W tym artykule omówiliśmy podatki płacone przez prywatne odrzutowce w Europie, ze szczególnym uwzględnieniem cła, podatku VAT, podatku od paliwa lotniczego i podatku od luksusu.

Prywatne odrzutowce w Europie w dużej mierze są zwolnione z podatku i są na ogół opodatkowane niżej w porównaniu z innymi formami transportu, takimi jak transport drogowy. Na przykład we Francji paliwo do prywatnych samolotów jest opodatkowane od 35% do 40% niżej w porównaniu z benzyną.

W ten sposób zamożna osoba, która często dojeżdża do pracy prywatnym odrzutowcem, ostatecznie zapłaci niższe podatki niż osoba dojeżdżająca samochodem lub pociągiem. Niższe stawki podatkowe w połączeniu z ogromnymi wpływ prywatnego odrzutowca na środowisko loty, które często odbywają się na krótkich dystansach, skłoniły ekologów do podjęcia kampanii na rzecz opodatkowania prywatnych odrzutowców.

Twierdzi się, że najciężsi zanieczyszczający, a zarazem najbogatsi, płacą podatki nieproporcjonalne do negatywnego wpływu na środowisko, jaki powodują.

In badanie opublikowanym w maju 2021 r., autorstwa Andrew Murphy'ego i Valentina Simona, zalecono, aby do 2030 r. na podróże poniżej 1,000 km w Europie zezwalać wyłącznie na elektryczne lub napędzane wodorem prywatne samoloty.

Ponadto, dopóki odrzutowce napędzane paliwem kopalnym nie zostaną zakazane w 2030 r., od prywatnych odrzutowców należy pobierać dwa rodzaje podatków: podatek od biletów w wysokości co najmniej 3,000 euro na wszystkie loty wylatujące z Europy, a także podatek od paliwa do prywatnych samolotów odrzutowych. Zaproponowano wykorzystanie zebranego podatku na finansowanie rozwoju technologii przyjaznych środowisku.

Odpowiedzialność

Treść niniejszej publikacji ma charakter wyłącznie informacyjny i może nie dotyczyć konkretnej sytuacji lub konkretnej transakcji. Przed podjęciem jakichkolwiek działań na podstawie informacji zawartych w tym artykule należy zawsze zasięgnąć porady prawnej.

Informacje te nie mają na celu tworzenia, ani ich otrzymanie nie stanowi relacji prawnik-klient. Chociaż Compare Private Planes dołożyło wszelkich starań, aby zapewnić dokładność tej publikacji, Compare Private Planes nie ponosi żadnej odpowiedzialności za jakiekolwiek błędy lub pominięcia w niej zawarte ani za konsekwencje, które mogą wynikać z błędów, pominięć, opinii lub porad podanych w tej broszurze .

Chociaż informacje są dokładne na dzień ich napisania, należy pamiętać, że tematy poruszane w tym artykule stale ewoluują, a informacje w nim zawarte mogą nie odzwierciedlać aktualnego stanu prawnego, orzecznictwa lub przepisów.

Wyróżniony obraz: SturmUfa / Shutterstock.com