Tassa sui jet privati ​​in Europa

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I jet privati ​​sono beni costosi e, di conseguenza, vengono riscossi vari importi di tasse. Pertanto, è fondamentale essere consapevoli e comprendere le diverse forme di tassazione che possono essere applicate ai jet privati. Sia che tu stia noleggiando, possedendo o gestendo un jet privato, verranno applicate diverse forme di imposta.

Diverse categorie di tasse diventano rilevanti quando si considera l'imposta applicabile ai jet privati, come l'imposta sul lusso, l'imposta sul valore aggiunto, l'accisa, l'imposta sul carburante per aviogetti, l'imposta sui biglietti e così via. La tassazione sul carburante utilizzato nei jet privati ​​ha recentemente fatto notizia, dopo che la Commissione europea ha pubblicato una bozza della politica fiscale dell'Unione europea sul carburante per aerei nel luglio 2021. Secondo questa bozza, i jet privati ​​sarebbero esenti dalla tassa proposta.  Sarebbe esentato dall'imposta anche l'uso di un aeromobile a fini di piacere o ricreativo.

La conoscenza della tassa sui jet privati ​​è indispensabile, per i proprietari di jet privati, avvocati fiscalisti e così via. Questo articolo mira a fornire una panoramica dei dazi doganali, dell'IVA, dell'imposta sul carburante per aerei e dell'imposta sul lusso pagabili in Europa. L'obiettivo è quello di introdurre in primo luogo l'applicabilità dell'imposta nell'Unione Europea, seguita da alcuni importanti aspetti da rilevare nelle legislazioni nazionali dei paesi membri dell'Unione Europea.

L'attenzione si concentra sulle leggi e sui regolamenti interni di Francia, Germania, Isola di Man, Italia, Malta e Regno Unito. L'articolo si conclude facendo riferimento alle richieste degli ambientalisti per un regime fiscale più severo per i jet privati.

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Dazio doganale e imposta sul valore aggiunto

Un aeromobile che entra nel confine dell'Unione Europea è considerato 'importato nell'Unione Europea ed è quindi soggetto al pagamento di quelli che sono generalmente conosciuti come dazi all'importazione. L'ingresso nel confine dell'Unione Europea può avvenire tramite vendita o locazione dell'aeromobile o semplicemente attraversando un confine esterno dell'Unione Europea.

Nell'Unione Europea, i dazi all'importazione possono essere in gran parte classificati in due tipi: dazi doganali e imposta sul valore aggiunto (IVA). L'importatore è responsabile del pagamento dei dazi doganali e dell'IVA.

Gli aeromobili adibiti a fini privati ​​e gli operatori di jet privati ​​possono richiedere l'esenzione dal pagamento dei dazi doganali e dell'IVA, purché siano soddisfatte determinate condizioni, di seguito elaborate.

Dazio doganale nell'Unione europea

Leggi applicabili: Per la determinazione del dazio doganale esigibile nell'Unione Europea si deve fare riferimento alla Tariffa Doganale Comune dell'Unione Europea, nonché al Codice Doganale dell'Unione, abbreviato in UCC, in vigore dal 1° maggio 2016.

Importazione temporanea e permanente: Come regola generale, tutti gli aeromobili importati nell'Unione europea devono entrare o uscire da un aeroporto doganale designato. Nell'aeroporto designato si verificano due situazioni:

  1. In primo luogo, l'importatore può richiedere l'esenzione dai dazi doganali per il fatto che l'aeromobile è temporaneamente importato nell'Unione europea o per l'esenzione per uso finale.
  2. In secondo luogo, l'importatore può pagare il dazio doganale, che ammonta tra il 2.7% e il 7.7% in caso di aeromobile importato, che verrà importato in modo permanente.

In base all'importazione temporanea, l'UCC consente che, se vengono soddisfatte determinate condizioni, un aeromobile possa entrare nell'Unione Europea senza alcuna documentazione doganale richiesta e possa uscire dall'Unione Europea senza pagare l'IVA o altri dazi all'importazione. Questo può anche essere definito come una situazione in cui un aeromobile si è qualificato per l'ammissione temporanea, abbreviata in TA.

Esenzione per gli importatori di jet privati: Un importatore di jet privati ​​può ottenere un'esenzione dal pagamento di questa tassa se sono soddisfatti i criteri descritti di seguito. Non è sufficiente se solo alcune di queste condizioni sono soddisfatte. Ogni condizione è richiesta per qualificarsi per l'AT.

Immatricolazione dell'aeromobile:

  1. Luogo di registrazione: È registrato al di fuori del territorio doganale dell'Unione Europea.
  2. Titolare della registrazione: la registrazione è di proprietà di una persona che si trova al di fuori del territorio doganale dell'Unione europea.

Uso dell'aereo:

  1. Scopo dell'uso: L'aeromobile deve essere utilizzato per scopi privati.
  2. Utilizzato da chi: L'aeromobile deve essere utilizzato da una persona che:
    1. Non residente nell'Unione Europea.
    2. Residente nel paese in cui l'aeromobile è stato immatricolato.
    3. Terze parti che hanno ricevuto l'autorizzazione all'uso dell'aeromobile dal proprietario dell'aeromobile o dal suo locatario.

Disponibilità dell'aereo:

  1. Regola generale: l'aeromobile non è disponibile per i residenti dell'Unione Europea entro i confini dell'Unione Europea.
  2. Eccezione alla regola generale: l'aeromobile può essere disponibile per i residenti dell'Unione Europea entro i confini dell'Unione Europea se autorizzato o impiegato dal proprietario dell'aeromobile o dal suo locatario.

Tempo trascorso nell'Unione Europea:

  1. L'aereo deve trascorrere più di 6 mesi nell'Unione Europea in un arco di 12 mesi. Ad esempio, da gennaio 2020 a gennaio 2021, l'aereo è stato nell'Unione europea da marzo 2020 a ottobre 2020.

In generale c'è stata una certa confusione su ciò che rientra nell'ambito dell'“uso privato”, condizione essenziale per richiedere l'esenzione dal pagamento del dazio doganale. C'è stata una mancanza di uniformità anche all'interno delle autorità doganali dell'Unione Europea nella richiesta di esenzione, a causa delle diverse interpretazioni di cosa si intende per uso privato. Per chiarire ciò, la Commissione Europea ha pubblicato un Working Paper il 23 novembre 2014 su questo tema. Si è giunti alle seguenti conclusioni:

  1. L'"uso privato" dell'aeromobile può includere:
  2. Voli aziendali
  3. Charter di gruppo in determinate situazioni
  4. Per 'Uso privato' può essere consentita la presenza a bordo dell'aeromobile:
  5. Materiale di marketing e documenti aziendali sono ammessi a bordo. Questi documenti non costituiscono merci o merci che porterebbero a dedurre che il volo è un volo commerciale.
  6. Fatte salve alcune restrizioni, sul volo sono ammessi anche i residenti nell'UE.
Gulfstream GII Esterno

I seguenti punti importanti sono rilevanti per i dazi doganali nei paesi membri dell'Unione Europea di seguito discussi.

Francia

  • La Francia segue le regole generali dei dazi doganali delineate sopra e non ha requisiti aggiuntivi necessari affinché l'aeromobile possa qualificarsi per l'ammissione temporanea. Non esistono interpretazioni locali di queste regole generali che vengono applicate dalle autorità fiscali francesi.
  • La comprensione di "uso privato" e "uso commerciale" in Francia si basa sulle definizioni di questi termini fornite nell'articolo 207/4 del regolamento 2446/2015.
  • L'uso privato è l'uso di mezzi di trasporto per scopi diversi dall'uso commerciale.
  • L'uso commerciale è costituito da due categorie principali. Innanzitutto, utilizzare mezzi di trasporto per trasportare persone da un luogo all'altro, dietro compenso. In secondo luogo, utilizzare mezzi di trasporto per il trasporto di merci industriali o commerciali. In questa seconda categoria non è necessario che le merci debbano essere trasportate dietro compenso.
  • Le autorità doganali francesi pongono l'accento sulla questione di chi sia il volo organizzato per determinare se si tratta di un volo pubblico o privato. I voli organizzati per un individuo ma in nome di un altro individuo sono considerati trasporto pubblico. Sono invece considerati trasporti privati ​​i voli organizzati per e in nome della stessa persona.

Germania

  • Gli importatori che desiderano entrare in Europa attraverso la Germania hanno l'obbligo di assicurarsi di utilizzare un aeroporto dotato di un'autorità doganale permanente. Questo è importante perché la maggior parte degli aeroporti in Germania non dispone di autorità doganali stabilite in modo permanente.

Isola di Man

  • L'Isola di Man segue le linee guida dell'Unione Europea delineate sopra e non ha alcun requisito aggiuntivo necessario affinché l'aeromobile possa qualificarsi per l'ammissione temporanea.

Italia

  • L'Italia segue le linee guida dell'Unione Europea delineate sopra e non ha alcun requisito aggiuntivo necessario affinché l'aeromobile possa qualificarsi per l'ammissione temporanea.
  • La comprensione di "uso privato" e "uso commerciale" in Italia è la stessa di quella francese, di cui abbiamo discusso sopra.

Malta

  • Malta segue le linee guida dell'Unione Europea delineate sopra e non ha alcun requisito aggiuntivo necessario affinché l'aeromobile possa qualificarsi per l'ammissione temporanea.

United Kingdom

  • Il Regno Unito segue le linee guida dell'Unione Europea delineate sopra e non ha requisiti aggiuntivi necessari affinché l'aeromobile possa qualificarsi per l'ammissione temporanea.

Esenzione dall'imposta sul valore aggiunto (IVA) nell'Unione europea

L'intenzione alla base della riscossione dell'IVA dagli aeromobili importati è quella di garantire parità di condizioni ai beni non comunitari e ai beni comunitari. L'IVA deve essere pagata dall'importatore contemporaneamente ai dazi doganali dovuti ai sensi dell'UCC. La posizione doganale dell'aeromobile può avere un impatto diretto sull'IVA da pagare, in particolare sul fatto che l'aeromobile sia stato importato in modo permanente o temporaneo.

Pozzetto Beechcraft King Air 360

Articolo 148 della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune dell'imposta sul valore aggiunto, prevede talune operazioni per le quali non è necessario versare l'IVA. Anche gli aeromobili che sono stati esentati dall'ammissione temporanea, di cui si è discusso nella sezione sui dazi doganali di cui sopra, possono beneficiare dell'articolo 148.

L'articolo 148, lettera e), è rilevante ai fini dell'esenzione dall'IVA per gli operatori di jet privati. Prevede che la seguente operazione è esente da IVA:

  1. Qual è la transazione: fornitura di beni
  2. Scopo dell'operazione: Approvvigionamento e rifornimento di aeromobili
  3. La transazione riguarda quale tipo di aeromobile: Aeromobili operati da "compagnie aeree" a titolo oneroso
  4. Dove opera l'aereo: principalmente su rotte internazionali.

"Compagnie aeree" qui può includere un operatore di jet privati ​​a cui è stato rilasciato il certificato di operatore aereo o un certificato equivalente. Lo ha chiarito la Corte di giustizia europea (CGUE) nel Un caso Oy deciso il 19 luglio 2012.

I seguenti punti importanti sono rilevanti per l'IVA nei paesi membri dell'Unione Europea di seguito discussi.

Francia

  1. La Francia segue la sentenza nel caso A Oy. Tuttavia, è importante notare che in Francia esiste un'altra condizione essenziale per ottenere l'esenzione IVA. L'operatore di volo deve addebitare un servizio di trasporto, a carico del proprietario dell'aeromobile. La conseguenza del mancato addebito di un servizio di trasporto è che il volo sarà considerato "privato" e l'operatore non potrà beneficiare dell'esenzione dal pagamento dell'IVA per il servizio che ha fornito all'aeromobile.
  2. Uso personale dell'aeromobile in Francia: l'utilizzo di un aeromobile per uso personale da parte del beneficiario effettivo dell'aeromobile non impedisce di richiedere l'esenzione IVA purché si tenga presente che:
  3. L'uso personale è effettuato nel rispetto delle tariffe di noleggio di tale aeromobile che sono prevalenti in quel mercato.
  4. L'aereo è disponibile per l'utilizzo da parte di terzi. Il beneficiario effettivo non ha l'uso esclusivo dell'aeromobile.

Germania

  1. Le autorità fiscali tedesche seguono la sentenza nel caso A Oy. Oltre alla direttiva europea sull'IVA, altri statuti rilevanti in Germania sono:
    1. Decreto Applicazione Codice Fiscale
    2. Sezione 4 n. 2 in relazione alla sezione 8 capoverso 2 legge tedesca sull'IVA
  1. Come la Francia, anche le autorità fiscali tedesche non impediscono all'uso di un aeromobile per scopi personali da parte del suo proprietario di richiedere l'esenzione dal pagamento dell'IVA.
  1. Per richiedere un'esenzione ai sensi dell'articolo 148, l'aeromobile cui sono ceduti i beni deve essere soggetto all'assoggettamento all'IVA.
  1. L'esenzione dal pagamento dell'IVA è concessa dalle autorità doganali solo ai titolari del certificato di operatore aereo che sono elencati nella Sezione 8 della legge tedesca sull'imposta sulle vendite. Per ottenere il beneficio dell'esenzione IVA è possibile richiedere il rimborso dell'imposta pagata presso l'ufficio delle imposte interessato.

Isola di Man

  1. Le autorità fiscali dell'Isola di Man seguono la sentenza nel caso A Oy, tranne su un punto dettagliato di seguito. Le autorità stanno tuttavia attenti che se un aeromobile viene noleggiato per scopi commerciali, l'uso personale di quell'aeromobile dovrebbe essere molto limitato. Questo è curato perché il noleggio di un aeromobile è considerato sufficiente affinché l'aeromobile possa essere utilizzato da una compagnia aerea.
  2. L'Isola di Man segue le opinioni dell'HMRC del Regno Unito sull'uso privato dell'aeromobile. HMRC sta per Her Majesty's Revenue and Customs. È un dipartimento non ministeriale del governo del Regno Unito e il suo ruolo include la riscossione delle tasse. Secondo l'HMRC del Regno Unito, quando un aeromobile viene utilizzato per scopi privati, non si qualifica più per l'esenzione fiscale. Per poter beneficiare dell'esenzione, deve essere interamente utilizzato a fini commerciali. Questo punto di vista è diverso da quello della sentenza A Oy e non sembra avere alcun fondamento nel diritto del Regno Unito o dell'UE.
  3. Per richiedere un'esenzione ai sensi dell'articolo 148, l'aeromobile cui sono ceduti i beni deve essere soggetto all'assoggettamento all'IVA.

Italia

  1. Uso personale dell'aeromobile in Italia: L'utilizzo di un aeromobile per uso personale da parte dell'effettivo beneficiario dell'aeromobile non impedisce di richiedere l'esenzione IVA purché si tenga presente che:
  2. L'uso personale è effettuato nel rispetto delle tariffe di noleggio di tale aeromobile che sono prevalenti in quel mercato.
  3. L'aereo è disponibile per l'utilizzo da parte di terzi. Il beneficiario effettivo non ha l'uso esclusivo dell'aeromobile.
  1. Per richiedere un'esenzione ai sensi dell'articolo 148, l'aeromobile cui sono ceduti i beni deve essere soggetto all'assoggettamento all'IVA.

Malta

  1. Le autorità fiscali maltesi seguono la sentenza nel caso A Oy.
  2. Attualmente, Malta non ha voli interni. Tuttavia, se ciò dovesse diventare una possibilità in futuro, l'esenzione IVA non sarà disponibile per i voli all'interno di Malta, ad esempio i voli nazionali.
  3. Per richiedere l'esenzione ai sensi dell'articolo 148, la persona che esercita l'attività economica deve poter essere soggetta all'IVA.

United Kingdom

  1. Le autorità fiscali del Regno Unito seguono la sentenza nella causa A Oy, salvo su un punto dettagliato di seguito.
  2. Le opinioni dell'HMRC del Regno Unito sull'uso privato dell'aeromobile: HMRC sta per Her Majesty's Revenue and Customs. È un dipartimento non ministeriale del governo del Regno Unito e il suo ruolo include la riscossione delle tasse. Secondo l'HMRC del Regno Unito, quando un aeromobile viene utilizzato per scopi privati, non si qualifica più per l'esenzione fiscale. Per poter beneficiare dell'esenzione, deve essere utilizzato esclusivamente a fini commerciali. Questo punto di vista è diverso da quello della sentenza A Oy e non sembra avere alcun fondamento nel diritto del Regno Unito o dell'UE.
  3. Per richiedere un'esenzione ai sensi dell'articolo 148, l'aeromobile cui sono ceduti i beni deve essere soggetto all'assoggettamento all'IVA.

Importazione permanente di aeromobili

Un aeromobile è considerato importato in modo permanente nell'Unione europea quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:

  1. L'aereo entra in qualsiasi paese membro dell'Unione Europea.
  2. Il proprietario dell'aeromobile paga l'IVA applicabile in quel paese membro.
  3. Il proprietario dell'aeromobile paga i dazi doganali applicabili in quel paese membro.

Il risultato dell'importazione permanente di un aeromobile è il seguente:

  1. L'aereo può circolare liberamente all'interno dell'Unione Europea.
  2. L'aereo può rimanere all'interno dell'Unione Europea per qualsiasi periodo di tempo.
  3. Possibilità per l'aeromobile di trasportare residenti dell'Unione Europea per voli all'interno dell'Unione Europea.
Gulfstream Interno G650

I seguenti punti importanti sono rilevanti per le tasse pagabili quando l'aeromobile viene importato in modo permanente nei paesi membri dell'Unione Europea sotto discussi.

Francia

  • L'IVA al 20% è dovuta sugli aeromobili importati in modo permanente in Francia e su quelli reimportati.
  • Il dazio doganale da pagare all'importazione permanente è dettagliato in Regolamento UE 2016/1821 del 6 ottobre 2016, che modifica l'Allegato I al Regolamento UE 2658/87. Sono previste esenzioni dai dazi doganali per gli aeromobili civili. Gli aeromobili civili sono definiti come aeromobili diversi da quelli che hanno una registrazione militare o sono collegati alla prestazione di servizi per le forze armate statali. Pertanto, anche i jet privati ​​sarebbero considerati aerei civili.

Germania

  • L'IVA del 19% è pagabile sugli aeromobili importati in modo permanente in Germania e su quelli reimportati.
  • Lo 0% di dazio doganale è dovuto per l'uso civile dell'aeromobile. Qualsiasi uso diverso dall'uso civile verrà addebitato il 2.7% di dazio doganale. Pertanto, i jet privati ​​dovranno pagare lo 0% di dazi doganali per l'importazione permanente dell'aeromobile.

Isola di Man

  • L'IVA al 20% è dovuta come aliquota standard sugli aeromobili importati in modo permanente nell'Isola di Man e su quelli reimportati.
  • Il dazio doganale del 2.7% è dovuto per un peso operativo a vuoto superiore a 2000 kg. Un dazio doganale più elevato è dovuto da aerei ed elicotteri più piccoli.

Italia

  • L'IVA al 22% è dovuta sia sugli aeromobili importati stabilmente in Italia che su quelli reimportati.
  • Il dazio doganale da pagare all'importazione permanente è dettagliato in Regolamento UE 2016/1821 del 6 ottobre 2016, che modifica l'Allegato I al Regolamento UE 2658/87. Sono previste esenzioni dai dazi doganali per gli aeromobili civili. Gli aeromobili civili sono definiti come aeromobili diversi da quelli che hanno una registrazione militare o sono collegati alla prestazione di servizi per le forze armate statali. Pertanto, anche i jet privati ​​sarebbero considerati aerei civili.

Malta

  • L'IVA al 18% è pagabile come aliquota standard sugli aeromobili importati in modo permanente a Malta. In alcuni casi è dovuta un'IVA inferiore del 7% e del 5%.
  • Il dazio doganale applicabile è determinato da Capitolo 337 della legge sui dazi all'importazione di Malta. Prevede diversi oneri da pagare a seconda di fattori quali il peso dell'aeromobile e la sua qualifica. I dazi dovuti possono essere rappresentati come segue:
Codice HSLEGGI QUAPeso a vuotoAliquota d'imposta
8802.20.10.00Aereo civileNon più di 2000 kg.0
8802.20.90.00Aeroplani e aeromobili diversi dagli aeromobili civiliNon più di 2000 kg.7.7
8802.30.10.00Aereo civilePiù di 2000 kg ma non più di 15000 kg.0
8802.30.90.00Aeroplani e aeromobili diversi dagli aeromobili civiliPiù di 2000 kg ma non più di 15000 kg.5.5

La spiegazione di alcuni termini di settore utilizzati nella tabella sopra è la seguente:

Il codice HS è un metodo utilizzato dalle autorità doganali di tutto il mondo per classificare le merci.

  • Il termine peso a vuoto comprende:
  • Il peso dell'aereo nel normale ordine di volo
  • Il peso dell'attrezzatura fissata in modo permanente all'aeromobile

Il termine peso a vuoto esclude:

  • Il peso dell'equipaggio
  • Peso del carburante
  • Il peso dell'attrezzatura temporanea sull'aeromobile

United Kingdom

  • L'IVA al 20% è dovuta come aliquota standard sugli aeromobili importati in modo permanente nel Regno Unito e su quelli reimportati.
  • Il dazio doganale del 2.7% è dovuto per un peso operativo a vuoto superiore a 2000 kg. Un dazio doganale più elevato è dovuto da aerei ed elicotteri più piccoli.

Tassa sul carburante per aerei nell'Unione europea

Nell'Unione Europea, l'imposta sul carburante utilizzato negli aerei è esentata, tuttavia questa esenzione non è concessa ai jet privati. È importante sottolineare che i paesi membri possono decidere di tassare il carburante utilizzato per i voli nazionali o per i voli tra i membri dell'Unione Europea. La tassazione sul carburante per i voli tra i paesi membri può essere decisa da accordi bilaterali o multilaterali tra gli Stati interessati.

Jet privato in fase di rifornimento

Per determinare l'imposta dovuta sul carburante utilizzato nell'aeromobile, è pertinente la direttiva 2003/96/CE, denominata direttiva sulla tassazione dell'energia. Si tratta di una direttiva dell'Unione Europea, che stabilisce tra l'altro l'imposta da pagare sui carburanti per aerei.

L'articolo 14, paragrafo 1, lettera b), della direttiva sulla tassazione dell'energia può essere inteso nel senso che prevede le seguenti norme:

  1. Regola generale: i membri dell'Unione europea sono tenuti a esentare dalla tassazione i prodotti energetici forniti allo scopo di essere utilizzati come carburante negli aerei.
  2. Eccezione: il carburante utilizzato negli aeromobili utilizzati per il volo privato da diporto non è esente da tassazione.
  3. Di seguito gli ingredienti essenziali del “volo privato da diporto”. Se queste condizioni sono soddisfatte, l'imposta dovrà essere pagata sul carburante utilizzato nell'aeromobile.
  4. Aeromobili utilizzati da chi:
    1. Il proprietario dell'aeromobile o
    2. Una persona che ha noleggiato l'aeromobile, o che gode in altro modo dell'uso dell'aeromobile
  5. L'aeromobile può essere utilizzato per qualsiasi scopo diverso da:
    1. Uso commerciale
    2. Trasporto di passeggeri/merci/servizi dietro compenso
    3. Adempimento degli scopi delle autorità pubbliche

In questa sezione sono menzionati alcuni punti chiave sulla tassazione interna nei paesi membri dell'Unione Europea, di cui i proprietari di aeromobili privati ​​dovrebbero essere consapevoli.

Francia

  • L'obiettivo è identificare se l'aeromobile svolge un'attività commerciale e non se rientra nella categoria del volo privato da diporto. Pertanto, è possibile richiedere un'esenzione dall'imposta sulla dimostrazione che l'aeromobile viene utilizzato per scopi commerciali.
  • Gli aeromobili, compresi i jet privati, non sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli nazionali all'interno della Francia o sui voli all'interno dell'Unione Europea.
  • La Francia applica anche la tassa sull'aviazione civile e la tassa di solidarietà sui biglietti aerei ai sensi dell'articolo 302 bis K del Codice generale delle imposte alle società di trasporto aereo pubblico. Tuttavia, fintanto che la fattura del volo non è addebitata al passeggero, il volo è considerato privato ed esente dal pagamento di tale imposta. Pertanto, i jet privati ​​non sono tenuti a pagare queste tasse.

Germania

  • Esistono differenze regionali all'interno della Germania sul significato di volo privato da diporto, e quindi non è possibile fare una dichiarazione uniforme al riguardo.
  • Gli aeromobili, compresi i jet privati, sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli nazionali all'interno della Germania o sui voli all'interno dell'Unione Europea.
  • La legge tedesca sull'imposta sull'energia esenta dalla tassazione l'uso di carburante per turbine aeronautiche. Tuttavia, questa esenzione non è disponibile per gli aeromobili operati privatamente e per scopi non commerciali.
  • L'uso privato non commerciale può essere inteso come segue secondo la disposizione di attuazione dell'imposta sull'energia:
  • Utilizzo dell'aeromobile da parte di chi: Il proprietario dell'aeromobile o il suo utente autorizzato.
  • Uso dell'aeromobile per quale scopo: Qualsiasi scopo diverso dal trasporto commerciale di passeggeri/merci, fornitura di servizi commerciali, operazioni di salvataggio, ricerca scientifica, utilizzo da parte di un pubblico ufficiale per scopi ufficiali.
  • Il tribunale fiscale federale tedesco ha stabilito nel 2016 in un caso citato come BFH, 1 gennaio 2016, VII R 11/15 che l'utilizzo di un aeromobile privato per lo svolgimento di servizi commerciali rende l'aeromobile idoneo a richiedere il rimborso dell'imposta sugli oli minerali pagata. Un servizio è considerato commerciale se è prestato dietro compenso.

Isola di Man

  • La prassi generale è che l'esenzione dalla tassa sul carburante sia concessa solo ai voli con biglietto e all'estero. Tuttavia, questa non è una posizione completamente risolta e continua a sussistere una certa confusione al riguardo.
  • Gli aerei, compresi i jet privati, sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli nazionali all'interno dell'Isola di Man.
  • Gli aeromobili, compresi i jet privati, non sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli all'interno dell'Unione Europea.

Italia

  • L'ordinamento interno italiano esenta altresì l'accisa sul carburante utilizzato negli aeromobili, diversi dagli aeromobili adibiti all'aviazione privata da diporto, con il decreto legislativo 26 febbraio 2, n. 2007, che ha modificato la tabella A, comma 2 del «Testo unico in materia di Accise' introdotte dal Decreto Legislativo n. 504 del 1995.
  • Il diritto interno italiano riconosce la stessa interpretazione di 'aviazione privata da diporto' di cui all'articolo 14, paragrafo 1, lettera b), della direttiva sulla tassazione dell'energia, con il decreto legislativo n. 504 del 1995 e riportato nella circolare 1/D del 28 gennaio 2004 emesso dall'Agenzia delle Dogane.
  • Gli aeromobili, compresi i jet privati, non sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli nazionali in Italia o sui voli all'interno dell'Unione Europea.

Malta

  • L'articolo 14, paragrafo 1, lettera b), della direttiva sulla tassazione dell'energia è stato recepito nel diritto nazionale di Malta apportando modifiche a Capitolo 382 della legge sulle accise di Malta. Il quarto allegato di questa legge prevede le accise dovute per l'uso del cherosene come carburante per aerei. Non è dovuta alcuna accisa quando il carburante per aerei a cherosene viene utilizzato nell'aviazione privata da diporto con destinazione diretta al di fuori dell'Unione Europea.
  • Il diritto nazionale di Malta riconosce la stessa concezione di "aviazione privata da diporto" come specificato all'articolo 14, paragrafo 1, lettera b), della direttiva sulla tassazione dell'energia, mediante i regolamenti sulle accise (beni importati da persone che viaggiano da paesi terzi) ( Legislazione sussidiaria 382.02 alla legge sulle accise, delle leggi di Malta).

United Kingdom

  • La prassi generale è che l'esenzione dalla tassa sul carburante sia concessa solo ai voli con biglietto e all'estero. Tuttavia, questa non è una posizione completamente risolta e continua a sussistere una certa confusione al riguardo.
  • Gli aeromobili, compresi i jet privati, sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli nazionali all'interno del Regno Unito.
  • Gli aeromobili, compresi i jet privati, non sono tenuti a pagare la tassa sul carburante sui voli all'interno dell'Unione Europea.

Imposta sul lusso

Le cose rilevanti da notare riguardo a questa tassa sul lusso sono le seguenti:

Leggi applicabili: Le norme che regolano l'imposta dovuta sugli aeromobili in Italia sono il Codice della Navigazione italiano e il Regolamento UE in materia (tra cui il Regolamento (UE) 800/2013 e il Reg. (UE) 1199/2016.

Su cosa viene pagata l'imposta:

  1. Jet privati ​​iscritti al registro italiano.
  2. Dal 4 settembre 2013, l'imposta è dovuta anche sui jet privati ​​immatricolati all'estero che abbiano trascorso in Italia 6 o più mesi in un arco di 12 mesi. Il periodo di 6 mesi non deve essere consecutivo.

Chi paga la tassa: L'imposta è pagata dal proprietario del jet privato o dal locatario del jet privato.

Quando si paga l'imposta:

  • La tassa viene pagata annualmente per i jet privati ​​immatricolati in Italia.
  • Per i jet privati ​​immatricolati fuori dall'Italia che trascorrono più di 6 mesi in un periodo di 12 mesi: L'imposta deve essere pagata al termine del periodo di 6 mesi.
  • Per i jet privati ​​che trascorrono meno di 6 mesi in Italia: La tassa deve essere pagata ogni mese fino al momento in cui il jet lascia l'Italia. L'aereo non può lasciare l'Italia senza pagare questa tassa.

Aliquota di tassazione: Sui jet privati ​​viene applicata una diversa aliquota d'imposta a seconda del Peso massimo al decollo dell'aeromobile privato. Il peso massimo al decollo, abbreviato in MTOW, è il limite superiore del peso che un aeromobile può avere nel momento in cui il pilota decolla da terra. Maggiore è il MTOW, maggiore è l'imposta da pagare.

Le aliquote fiscali sono le seguenti:

Peso massimo al decolloEuro da pagare al kg.
fino a 1000kg0.75
fino a 2000kg1.25
fino a 4000kg4.00
fino a 6000kg5.00
fino a 8000kg6.65
fino a 10000kg7.10
Più di 10000kg7.60

Esenzioni dalla tassa sul lusso: Non tutti i jet privati ​​devono pagare questa tassa annuale sul lusso. Alcuni aeromobili esentati sono quelli di proprietà dello Stato, gli aeromobili utilizzati per le emergenze come il soccorso medico e antincendio, gli aeromobili immatricolati presso il registro italiano da più di 40 anni, gli aeromobili di Stato estero, e così via.

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Impatto della tassa: Una delle conseguenze di questa tassa è che in Italia sono immatricolati pochissimi jet privati. A causa della natura onerosa di questa tassa, le persone preferiscono far funzionare commercialmente i propri business jet con un certificato di operatore aereo.

Conclusione

In questo articolo, abbiamo discusso delle tasse pagabili dai jet privati ​​in Europa, con un'enfasi speciale su dazi doganali, IVA, tassa sul carburante per jet e tassa sul lusso.

I jet privati ​​in Europa sono in gran parte esentasse e generalmente sono tassati meno rispetto ad altre forme di trasporto come il trasporto su strada. Ad esempio, in Francia, il carburante degli aerei privati ​​è tassato dal 35% al ​​40% in meno rispetto alla benzina.

Pertanto, un individuo facoltoso che si sposta spesso con un jet privato finirà per pagare tasse inferiori rispetto a un individuo che si sposta in auto o in treno. Tassi di tassazione più bassi combinati con l'enorme impatto ambientale dei voli dei jet privati, che sono spesso a breve distanza, hanno portato gli ambientalisti a fare una campagna per la tassazione sui jet privati.

Si sostiene che gli inquinatori più pesanti, che sono anche i più ricchi, pagano tasse sproporzionate rispetto all'impatto ambientale negativo che provocano.

In uno studio pubblicato nel maggio 2021, scritto da Andrew Murphy e Valentin Simon, è stato raccomandato che entro il 2030, solo gli aerei privati ​​elettrici o alimentati a idrogeno dovrebbero essere autorizzati per viaggi inferiori a 1,000 km in Europa.

Inoltre, fino a quando i jet a combustibili fossili non saranno banditi nel 2030, sui jet privati ​​dovrebbero essere addebitati due tipi di tasse: una tassa sui biglietti di almeno 3,000 euro su tutti i voli in partenza dall'Europa, nonché una tassa sul carburante degli aerei privati. È stato proposto che l'imposta riscossa venga utilizzata per finanziare lo sviluppo di tecnologie rispettose dell'ambiente.

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