Ir para o conteúdo principal
Propriedade de jato particular

Imposto sobre jatos particulares na Europa

By 14 Setembro 2021Março 25th, 2023Sem comentários28 min read

Jatos particulares são caro ativos e, como resultado, vários montantes de impostos são cobrados sobre eles. Portanto, é fundamental conhecer e compreender as diferentes formas de impostos que podem ser aplicadas aos jatos particulares. Esteja você fretando, possuindo ou operando um jato particular, diferentes formas de impostos serão aplicadas.

Diversas categorias de impostos tornam-se relevantes quando se considera o imposto aplicável a jatos particulares, como Imposto sobre Luxo, Imposto sobre Valor Agregado, Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre Combustível para Aviação, Imposto sobre Bilhetes e assim por diante. A tributação do combustível usado em jatos particulares ganhou as manchetes recentemente, depois que a Comissão Europeia divulgou um projeto de política tributária do combustível de aviação da União Europeia em julho de 2021. De acordo com esse projeto, os jatos particulares estariam isentos do imposto proposto.  O uso de uma aeronave para fins recreativos ou de lazer também estaria isento do imposto.

O conhecimento da taxa de jatos particulares é fundamental para proprietários de jatos particulares, advogados fiscais e assim por diante. Este artigo tem como objetivo fornecer uma visão geral das taxas alfandegárias, IVA, imposto sobre combustível de aviação e imposto de luxo a pagar na Europa. O objetivo é primeiro introduzir a aplicabilidade do imposto na União Europeia, seguido de alguns aspectos importantes a serem observados nas legislações internas dos países membros da União Europeia.

O foco está nas leis e regras domésticas da França, Alemanha, Ilha de Man, Itália, Malta e Reino Unido. O artigo conclui referindo-se às demandas dos ambientalistas por um regime de tributação mais rigoroso para jatos particulares.

Exterior Hawker 800SP

Direitos aduaneiros e imposto sobre o valor acrescentado

Uma aeronave que entra na fronteira da União Europeia é considerada 'importada para a União Europeia e, portanto, está sujeita ao pagamento do que é geralmente conhecido como direitos de importação. A entrada na fronteira da União Europeia pode ser efectuada através da venda ou arrendamento da aeronave ou simplesmente através da passagem de uma fronteira externa da União Europeia.

Na União Europeia, os direitos de importação podem ser classificados em dois tipos: Direitos Aduaneiros e Imposto sobre Valor Agregado (IVA). O importador é responsável pelo pagamento do Imposto Aduaneiro e do IVA.

Os que utilizam aeronaves para fins privados, bem como os operadores de jactos privados, podem reclamar a isenção do pagamento dos direitos aduaneiros e do IVA, desde que satisfeitas determinadas condições. Há mais detalhes sobre isso abaixo.

Direitos aduaneiros na União Europeia

Leis aplicáveis: Para determinar os direitos aduaneiros a pagar na União Europeia, deve ser tida em consideração a Pauta Aduaneira Comum da União Europeia, bem como o Código Aduaneiro da União, abreviado como UCC, que está em vigor desde 1 de maio de 2016.

Importação Temporária e Permanente: Como regra geral, todas as aeronaves importadas para a União Europeia têm que voar para dentro ou para fora de um aeroporto alfandegário designado. No aeroporto designado, surgem duas situações:

  1. Em primeiro lugar, o importador pode reclamar a isenção de direitos aduaneiros com base no facto de a aeronave ser temporariamente importada para a União Europeia ou com base na franquia de destino final.
  2. Em segundo lugar, o importador pode pagar o direito aduaneiro, que varia entre 2.7% e 7.7% no caso de uma aeronave importada, que será importada em caráter permanente.

Sob o fundamento da importação temporária, o UCC permite que, se certas condições forem cumpridas, uma aeronave possa entrar na União Europeia sem qualquer documentação aduaneira exigida e possa sair da União Europeia sem pagar IVA ou quaisquer outros direitos de importação. Isso também pode ser denominado como uma situação em que uma aeronave se qualificou para Admissão Temporária, abreviada como TA.

Isenção para importadores de jatos particulares: Um importador de jato particular pode obter isenção do pagamento desse imposto se os critérios detalhados abaixo forem atendidos. Não é suficiente se apenas algumas dessas condições forem atendidas. Cada condição é necessária para se qualificar para o TA.

Registro da aeronave:

  1. Local de registo: está registado fora do território aduaneiro da União Europeia.
  2. Proprietário do registo: o registo é propriedade de uma pessoa que se encontra fora do território aduaneiro da União Europeia.

Uso da aeronave:

  1. Objetivo do uso: A aeronave deve ser usada para fins privados.
  2. Usado por quem: A aeronave deve ser usada por uma pessoa que:
    1. Não residente na União Europeia.
    2. Residir no país onde a aeronave foi registrada.
    3. Terceiros que tenham recebido autorização para usar a aeronave pelo proprietário da aeronave ou seu locatário.

Disponibilidade da aeronave:

  1. Regra geral: A aeronave não está disponível para residentes da União Europeia dentro das fronteiras da União Europeia.
  2. Exceção à regra geral: A aeronave pode estar disponível para residentes da União Europeia dentro dos limites da União Europeia quando autorizado ou contratado pelo proprietário da aeronave ou seu locatário.

Tempo passado na União Europeia:

  1. A aeronave deve ficar mais de 6 meses na União Europeia em um período de 12 meses. Por exemplo, de janeiro de 2020 a janeiro de 2021, a aeronave esteve na União Europeia de março de 2020 a outubro de 2020.

Em geral, tem havido alguma confusão sobre o que está incluído no âmbito do “uso privado”, que é uma condição essencial para reivindicar a isenção do pagamento de direitos aduaneiros. Tem havido falta de uniformidade, mesmo nas autoridades alfandegárias da União Europeia, no que se refere ao pedido de isenção, devido aos diferentes entendimentos sobre o que se entende por uso privado. Para o esclarecer, a Comissão Europeia publicou um documento de trabalho a 23 de novembro de 2014 sobre esta questão. As seguintes conclusões foram alcançadas:

'Uso privado' da aeronave pode incluir:

  1. Voos corporativos
  2. Cartas de grupo em certas situações
  3. Para 'uso privado', a presença do seguinte pode ser permitida a bordo da aeronave:
  4. Materiais de marketing e documentos corporativos são permitidos a bordo. Estes documentos não constituem carga ou frete o que levaria a inferir que o vôo é comercial.
  5. Sujeito a certas restrições, os residentes da UE também são permitidos no voo.
Gulfstream Exterior GII

Os seguintes pontos importantes são relevantes para direitos aduaneiros nos países membros da União Europeia discutidos abaixo.

França

  • A França segue as regras gerais de direitos aduaneiros delineadas acima e não tem quaisquer requisitos adicionais necessários para que a aeronave se qualifique para admissão temporária. Não existem interpretações locais destas regras gerais aplicadas pelas autoridades fiscais francesas.
  • O entendimento de 'uso privado' e 'uso comercial' em França é baseado nas definições destes termos dadas no artigo 207/4 do Regulamento 2446/2015.
  • Uso privado é o uso de meio de transporte para outros fins que não o uso comercial.
  • O uso comercial consiste em duas categorias principais. Em primeiro lugar, utilizar meios de transporte para o transporte de pessoas de um local para outro, mediante remuneração. Em segundo lugar, utilizar meios de transporte para o transporte de mercadorias industriais ou comerciais. Nesta segunda categoria, não é necessário que as mercadorias tenham que ser transportadas em troca de uma remuneração.
  • As autoridades alfandegárias na França enfatizam a questão de em nome de quem o voo é organizado para determinar se é um voo público ou privado. Os voos organizados para uma pessoa singular, mas em nome de outra pessoa singular, são considerados transportes públicos. Por outro lado, são considerados transportes privados os voos organizados por e em nome da mesma pessoa.

Alemanha

  • Os importadores que pretendem entrar na Europa através da Alemanha têm a obrigação de garantir que utilizam um aeroporto com uma autoridade aduaneira permanente. Isso é importante porque a maioria dos aeroportos na Alemanha não tem autoridades alfandegárias instaladas permanentemente.

Isle of Man

  • A Ilha de Man segue as diretrizes da União Europeia delineadas acima e não tem quaisquer requisitos adicionais necessários para que a aeronave se qualifique para admissão temporária.

Itália

  • A Itália segue as diretrizes da União Europeia delineadas acima e não tem quaisquer requisitos adicionais necessários para que a aeronave se qualifique para admissão temporária.
  • O entendimento de 'uso privado' e 'uso comercial' na Itália é o mesmo que o da França, que discutimos acima.

Malta

  • Malta segue as diretrizes da União Europeia delineadas acima e não tem quaisquer requisitos adicionais necessários para que a aeronave se qualifique para admissão temporária.

Reino Unido

  • O Reino Unido segue as diretrizes da União Europeia delineadas acima e não possui nenhum requisito adicional necessário para que a aeronave se qualifique para admissão temporária.

Isenção de Imposto sobre Valor Agregado (IVA) na União Europeia

A intenção por trás da cobrança do IVA de aeronaves importadas é colocar os bens não comunitários e os bens comunitários em condições de igualdade. O IVA deve ser pago pelo importador ao mesmo tempo que os direitos alfandegários devidos de acordo com o UCC. O estatuto aduaneiro da aeronave pode ter um impacto direto no IVA a pagar, nomeadamente no facto de a aeronave ter sido importada permanente ou temporariamente.

Cockpit Beechcraft King Air 360

Artigo 148 da Diretiva 2006/112 / CE do Conselho, de 28 de novembro de 2006, relativa ao sistema comum do imposto sobre o valor acrescentado, prevê certas transações para as quais o IVA não tem de ser pago. Aeronaves que tenham sido dispensadas da Admissão Temporária, o que foi discutido na seção sobre direitos aduaneiros acima, também podem se beneficiar do Artigo 148.

O artigo 148.º, alínea e), é relevante para efeitos de isenção de IVA para operadores de jatos privados. Ele prevê que a seguinte transação está isenta de IVA:

  1. Qual é a transação: fornecimento de mercadorias
  2. Objetivo da transação: Abastecimento e abastecimento de aeronaves
  3. A transação trata de qual tipo de aeronave: Aeronaves que são operadas por "companhias aéreas" como recompensa
  4. Onde a aeronave opera: Principalmente em rotas internacionais.

“Companhias aéreas” aqui pode incluir um operador de jatos particulares que tenha emitido o Certificado de Operador Aéreo ou um certificado equivalente. Isto foi esclarecido pelo Tribunal de Justiça Europeu (TJEU) no Um caso Oy decidido em 19 de julho de 2012.

Os seguintes pontos importantes são relevantes para o IVA nos países membros da União Europeia discutidos abaixo.

França

  1. A França segue o julgamento no caso A Oy. No entanto, é importante notar que, em França, existe outra condição essencial para obter a isenção de IVA. A operadora do voo deverá cobrar um serviço de transporte, a cargo do proprietário da aeronave. A consequência da não cobrança de um serviço de transporte é que o voo será considerado 'privado' e o operador não poderá beneficiar da isenção de pagamento de IVA pelo serviço que prestou à aeronave.
  2. Uso pessoal da aeronave na França: O uso de uma aeronave para uso pessoal pelo proprietário efetivo da aeronave não impede que alguém reivindique a isenção de IVA, desde que seja mantido em mente que:
  3. O uso pessoal é feito de acordo com as taxas de fretamento daquela aeronave em vigor naquele mercado.
  4. A aeronave está disponível para uso por terceiros. O beneficiário não tem uso exclusivo da aeronave.

Alemanha

  1. As autoridades fiscais alemãs seguem o julgamento no caso A Oy. Além da Diretiva Europeia do IVA, outros estatutos que são relevantes na Geórgia são:
    1. Decreto de aplicação do código fiscal
    2. Seção 4 No. 2 em conexão com a Seção 8, parágrafo 2 da Lei Alemã de IVA
  1. Como a França, as autoridades fiscais alemãs também não impedem o uso de uma aeronave para fins pessoais por seu proprietário de reivindicar a isenção do pagamento de IVA.
  1. Para solicitar uma isenção ao abrigo do artigo 148.º, a aeronave para a qual os bens são fornecidos deve estar sujeita a IVA.
  1. A isenção para o pagamento do IVA é concedida pelas autoridades aduaneiras apenas aos titulares do Certificado de Operador Aéreo que estão listados em Seção 8 da Lei de Imposto sobre Vendas da Alemanha. Para obter o benefício da isenção do IVA, o reembolso do imposto pago pode ser solicitado na administração fiscal em questão.

Isle of Man

  1. As autoridades fiscais da Ilha de Man seguiram o julgamento no caso A Oy, exceto em um ponto detalhado abaixo. No entanto, as autoridades têm o cuidado de que, se uma aeronave for alugada para fins comerciais, o uso pessoal dessa aeronave deve ser muito limitado. Isso ocorre porque o leasing de uma aeronave é considerado suficiente para que a aeronave seja usada por uma companhia aérea.
  2. A Ilha de Man segue as opiniões do HMRC do Reino Unido sobre o uso privado da aeronave. HMRC significa Her Majesty's Revenue and Customs. É um departamento não ministerial do governo do Reino Unido e sua função inclui a cobrança de impostos. De acordo com o HMRC do Reino Unido, quando uma aeronave é usada para fins privados, ela não se qualifica mais para a isenção de impostos. Tem de ser utilizado exclusivamente para fins comerciais para se qualificar para a isenção. Esta opinião é diferente da do acórdão A Oy e não parece ter qualquer base na legislação do Reino Unido ou da UE.
  3. Para solicitar uma isenção ao abrigo do artigo 148.º, a aeronave para a qual os bens são fornecidos deve estar sujeita a IVA.

Itália

  1. Uso pessoal da aeronave na Itália: O uso de uma aeronave para uso pessoal pelo proprietário efetivo da aeronave não impede que alguém reivindique a isenção de IVA, desde que seja mantido em mente que:
  2. O uso pessoal é feito de acordo com as taxas de fretamento daquela aeronave em vigor naquele mercado.
  3. A aeronave está disponível para uso por terceiros. O beneficiário não tem uso exclusivo da aeronave.
  1. Para solicitar uma isenção ao abrigo do artigo 148.º, a aeronave para a qual os bens são fornecidos deve estar sujeita a IVA.

Malta

  1. As autoridades fiscais de Malta seguem o acórdão no processo A Oy.
  2. Atualmente, Malta não tem voos domésticos. No entanto, caso isso se torne uma possibilidade no futuro, a isenção de IVA não estará disponível para voos dentro de Malta, ou seja, voos domésticos.
  3. Para poder reclamar uma isenção ao abrigo do artigo 148.º, o indivíduo que exerce a atividade económica deve poder ser sujeito a IVA.

Reino Unido

  1. As autoridades fiscais do Reino Unido seguem o julgamento no caso A Oy, exceto em um ponto detalhado abaixo.
  2. Opiniões do HMRC do Reino Unido sobre o uso privado da aeronave: HMRC significa Her Majesty's Revenue and Customs. É um departamento não ministerial do governo do Reino Unido e sua função inclui a cobrança de impostos. De acordo com o HMRC do Reino Unido, quando uma aeronave é usada para fins privados, ela não se qualifica mais para a isenção de impostos. Tem de ser utilizado exclusivamente para fins comerciais para se qualificar para a isenção. Esta opinião é diferente da do acórdão A Oy e não parece ter qualquer base na legislação do Reino Unido ou da UE.
  3. Para solicitar uma isenção ao abrigo do artigo 148.º, a aeronave para a qual os bens são fornecidos deve estar sujeita a IVA.

Importação Permanente de Aeronaves

Uma aeronave é considerada importada permanentemente para a União Europeia quando as seguintes condições são atendidas:

  1. A aeronave entra em qualquer país membro da União Europeia.
  2. O proprietário da aeronave paga o IVA aplicável naquele país membro.
  3. O proprietário da aeronave paga as taxas alfandegárias aplicáveis ​​naquele país membro.

O resultado da Importação Permanente de uma aeronave é o seguinte:

  1. A aeronave pode circular livremente na União Europeia.
  2. A aeronave pode permanecer na União Europeia por qualquer período de tempo.
  3. Capacidade da aeronave para transportar residentes da União Europeia para voos dentro da União Europeia.
Gulfstream Interior G650

Os pontos importantes a seguir são relevantes para os impostos devidos quando a aeronave é importada permanentemente nos países membros da União Europeia discutidos abaixo.

França

  • O IVA de 20% é devido sobre as aeronaves que são importadas permanentemente para a França, bem como aquelas que são reimportadas.
  • O direito aduaneiro a pagar na importação permanente é detalhado em Regulamento UE 2016/1821 de 6 de outubro de 2016, que altera o Anexo I do Regulamento UE 2658/87. Existem isenções de direitos aduaneiros disponíveis para aeronaves civis. Aeronaves civis são definidas como aeronaves que não tenham registro militar ou estejam relacionadas com a prestação de serviços para as forças armadas do estado. Assim, os jatos particulares também seriam considerados aeronaves civis.

Alemanha

  • O IVA de 19% é devido sobre aeronaves importadas permanentemente para a Alemanha, bem como aquelas que são reimportadas.
  • 0% de direitos alfandegários é devido para uso civil da aeronave. Qualquer uso que não seja o uso civil será cobrado 2.7% de direitos alfandegários. Assim, os jatos particulares terão que pagar 0% de tarifa alfandegária para a importação permanente da aeronave.

Isle of Man

  • O IVA de 20% é devido como a taxa padrão nas aeronaves que são importadas permanentemente para a Ilha de Man, bem como aquelas que são reimportadas.
  • O imposto alfandegário de 2.7% é devido para um peso operacional vazio de mais de 2000 kg. Taxas alfandegárias mais altas são pagas por aeronaves menores e helicópteros.

Itália

  • O IVA de 22% é devido sobre aeronaves importadas permanentemente para a Itália, bem como aquelas que são reimportadas.
  • O direito aduaneiro a pagar na importação permanente é detalhado em Regulamento UE 2016/1821 de 6 de outubro de 2016, que altera o Anexo I do Regulamento UE 2658/87. Existem isenções de direitos aduaneiros disponíveis para aeronaves civis. Aeronaves civis são definidas como aeronaves que não tenham registro militar ou estejam relacionadas com a prestação de serviços para as forças armadas do estado. Assim, os jatos particulares também seriam considerados aeronaves civis.

Malta

  • O IVA de 18% deve ser pago como taxa padrão nas aeronaves importadas permanentemente para Malta. Em certos casos, é devido um IVA mais baixo de 7% e 5%.
  • O direito aduaneiro aplicável é determinado por Capítulo 337 da Lei dos Direitos de Importação de Malta. Ele prevê diferentes taxas a pagar dependendo de fatores como o peso da aeronave e sua qualificação. Os deveres a pagar podem ser representados da seguinte forma:
Número do Código HSDescriçãoPeso sem cargaTaxa de Imposto
8802.20.10.00Aeronave civilNão mais de 2000 kg.0
8802.20.90.00Aviões e aeronaves que não sejam aeronaves civisNão mais de 2000 kg.7.7
8802.30.10.00Aeronave civilMais de 2000 kg, mas não mais de 15000 kg.0
8802.30.90.00Aviões e aeronaves que não sejam aeronaves civisMais de 2000 kg, mas não mais de 15000 kg.5.5

A explicação de certos termos do setor usados ​​na tabela acima é a seguinte:

O Número do Código HS é um método usado por autoridades alfandegárias em todo o mundo para classificar mercadorias.

  • O termo peso sem carga inclui:
  • O peso da aeronave em ordem normal de voo
  • O peso do equipamento permanentemente preso à aeronave

O termo peso sem carga exclui:

  • O peso da tripulação
  • Peso de combustível
  • O peso do equipamento temporário na aeronave

Reino Unido

  • O IVA de 20% é pago como taxa padrão em aeronaves que são importadas permanentemente para o Reino Unido, bem como aquelas que são reimportadas.
  • O imposto alfandegário de 2.7% é devido para um peso operacional vazio de mais de 2000 kg. Taxas alfandegárias mais altas são pagas por aeronaves menores e helicópteros.

Imposto sobre combustível de aviação na União Europeia

Na União Europeia, o imposto sobre o combustível utilizado em aeronaves é isento. No entanto, essa isenção não é concedida a jatos particulares. É importante ressaltar que os países membros podem decidir sobre a taxação do combustível usado para voos domésticos ou voos entre membros da União Europeia. A tributação do combustível de aviação para voos entre os países membros pode ser decidida por acordos bilaterais ou multilaterais entre os estados envolvidos.

Jato privado sendo reabastecido

Para determinar o imposto a pagar sobre o combustível utilizado na aeronave, é relevante a Diretiva 2003/96 / CE, que é referida como Diretiva do Imposto sobre a Energia. Esta é uma diretriz da União Européia, que estabelece inter alia o imposto a pagar sobre os combustíveis para aviação.

O artigo 14.º, n.º 1, alínea b), da Diretiva relativa ao imposto sobre a energia pode ser entendido como estabelecendo as seguintes regras:

  1. Regra Geral: Os membros da União Europeia são orientados a isentar de tributação os produtos energéticos fornecidos com o propósito de serem utilizados como combustível em aeronaves.
  2. Exceção: O combustível utilizado em aeronaves destinadas a voos de recreio privados não está isento de tributação.
  3. A seguir estão os ingredientes essenciais do “voo de recreio privado”. Se essas condições forem atendidas, o imposto deverá ser pago sobre o combustível usado na aeronave.
  4. Aeronave usada por quem:
    1. O proprietário da aeronave ou
    2. Uma pessoa que alugou a aeronave ou de outra forma aproveita o uso da aeronave
  5. A aeronave pode ser usada para qualquer finalidade diferente de:
    1. Uso comercial
    2. Transporte de passageiros / mercadorias / serviços em troca de remuneração
    3. Cumprindo as finalidades do poder público

Alguns pontos importantes sobre a tributação doméstica nos países membros da União Européia aos quais os proprietários de aeronaves particulares devem estar atentos são mencionados nesta seção.

França

  • O foco está em identificar se a aeronave está realizando uma atividade comercial, e não se a aeronave se enquadra na categoria de voo de lazer privado. Assim, a isenção do imposto pode ser pleiteada mediante a comprovação de que a aeronave está sendo utilizada para fins comerciais.
  • As aeronaves, incluindo jatos particulares, não são obrigadas a pagar imposto de combustível em voos domésticos na França ou voos dentro da União Europeia.
  • A França também cobra imposto de aviação civil e taxa de solidariedade de passagens aéreas de acordo com o artigo 302 bis K do Código Geral de Impostos para empresas de transporte aéreo público. No entanto, enquanto a fatura do voo não for cobrada do passageiro, o voo é considerado privado e isento do pagamento desta taxa. Assim, jatos particulares não são obrigados a pagar esses impostos.

Alemanha

  • Existem diferenças regionais dentro da Alemanha sobre o significado de voo de recreio privado e, portanto, nenhuma declaração uniforme pode ser feita a esse respeito.
  • Aeronaves, incluindo jatos particulares, são obrigadas a pagar imposto de combustível em voos domésticos dentro da Alemanha ou voos dentro da União Europeia.
  • A Lei Alemã de Imposto sobre Energia isenta o uso de combustível de turbina de aviação de impostos. No entanto, esta isenção não está disponível para aeronaves operadas de forma privada e para fins não comerciais.
  • O uso privado não comercial pode ser entendido como segue, de acordo com a Disposição de Implementação do Imposto sobre Energia:
  • Uso da aeronave por quem: O proprietário da aeronave ou seu usuário autorizado.
  • Uso da aeronave para qual finalidade: Qualquer propósito que não seja o transporte comercial de passageiros / carga, prestação de serviços comerciais, operações de resgate, pesquisa científica, uso por um funcionário público para fins oficiais.
  • O Tribunal Fiscal Federal Alemão decidiu em 2016 em um processo citado como BFH, de 1º de janeiro de 2016, VII R 11/15, que o uso de uma aeronave particular para a realização de serviço comercial torna a aeronave capaz de reivindicar o reembolso do imposto pago sobre óleo mineral. Um serviço é considerado comercial se for executado em troca de uma remuneração.

Isle of Man

  • A prática geral é que a isenção do imposto sobre o combustível seja concedida apenas a voos com passagem aérea e ao exterior. No entanto, esta não é uma posição completamente estabelecida e alguma confusão continua a existir sobre isso.
  • Aeronaves, incluindo jatos particulares, são obrigadas a pagar imposto de combustível em voos domésticos dentro da Ilha de Man.
  • As aeronaves, incluindo jatos particulares, não são obrigadas a pagar imposto sobre o combustível em voos dentro da União Europeia.

Itália

  • A legislação nacional da Itália também isenta o imposto especial sobre o combustível utilizado em aeronaves, exceto aeronaves utilizadas para voos de recreio privados, por meio do Decreto Legislativo n.º 26 de 2 de fevereiro de 2007, que alterou a Tabela A, parágrafo 2 do 'Texto Único sobre Impostos fiscais introduzidos pelo Decreto Legislativo nº 504 de 1995.
  • A legislação nacional da Itália reconhece o mesmo entendimento de 'voo de recreio privado' conforme especificado no Artigo 14 (1) (b) da Diretiva de Imposto sobre Energia, por meio do Decreto Legislativo No. 504 de 1995 e declarado na Circular 1 / D de 28 de janeiro de 2004 emitido pela Agência Aduaneira.
  • As aeronaves, incluindo jatos particulares, não são obrigadas a pagar imposto de combustível em voos domésticos dentro da Itália ou voos dentro da União Europeia.

Malta

  • O artigo 14.º, n.º 1, alínea b), da Diretiva relativa ao imposto sobre a energia foi incorporado na legislação nacional de Malta através da introdução de alterações ao Capítulo 382 da Lei dos Impostos Especiais de Consumo de Malta. A Quarta Tabela desta Lei prevê os impostos especiais de consumo devidos pelo uso de querosene como combustível para aviação. Não é devido qualquer imposto especial de consumo quando o querosene para aviação é utilizado em voos de recreio privados com destino direto fora da União Europeia.
  • A legislação nacional de Malta reconhece o mesmo entendimento de "voo de recreio privado", conforme especificado no Artigo 14 (1) (b) da Diretiva Imposto sobre Energia, por meio dos Regulamentos sobre Impostos Especiais de Consumo (mercadorias importadas por pessoas que viajam de países terceiros) ( Legislação subsidiária 382.02 à Lei dos impostos especiais de consumo, das Leis de Malta).

Reino Unido

  • A prática geral é que a isenção do imposto de combustível seja dada apenas para voos com passagem aérea e no exterior. No entanto, esta não é uma posição completamente estabelecida e alguma confusão continua a existir sobre isso.
  • Aeronaves, incluindo jatos particulares, são obrigadas a pagar imposto de combustível em voos domésticos dentro do Reino Unido.
  • As aeronaves, incluindo jatos particulares, não são obrigadas a pagar imposto sobre o combustível em voos dentro da União Europeia.

Imposto de luxo

As coisas relevantes a serem observadas em relação a este imposto de luxo são as seguintes:

Leis aplicáveis: As leis que regem os impostos a pagar sobre aeronaves na Itália são o Código de Navegação Italiano e os Regulamentos da UE sobre o assunto (incluindo o Regulamento (UE) 800/2013 e o Reg. (UE) 1199/2016.

Qual é o imposto pago em:

  1. Jatos particulares registrados no registro italiano.
  2. A partir de 4 de setembro de 2013, o imposto também é devido sobre jatos particulares registrados fora da Itália, que passaram 6 meses ou mais na Itália em um período de 12 meses. O período de 6 meses não precisa ser consecutivo.

Quem paga o imposto: O imposto é pago pelo proprietário do jato particular ou pelo locatário do jato particular.

Quando o imposto é pago:

  • O imposto é pago anualmente para jatos particulares registrados na Itália.
  • Para jatos particulares registrados fora da Itália que passam mais de 6 meses em um período de 12 meses: O imposto deve ser pago no final do período de 6 meses.
  • Para jatos particulares que passam menos de 6 meses na Itália: O imposto deve ser pago todos os meses até o momento em que o jato deixa a Itália. A aeronave não pode sair da Itália sem pagar este imposto.

Taxa de tributação: Uma taxa diferente de imposto é cobrada em jatos particulares, dependendo do peso máximo na decolagem da aeronave particular. O peso máximo na decolagem, abreviado como MTOW, é o limite superior do peso que uma aeronave pode ter no momento da decolagem do piloto. Quanto maior o MTOW, maior é o imposto que precisa ser pago.

As taxas de impostos são as seguintes:

Peso Máximo de DecolagemEuros a pagar por kg.
até 1000kg0.75
até 2000kg1.25
até 4000kg4.00
até 6000kg5.00
até 8000kg6.65
até 10000kg7.10
Mais de 10000kg7.60

Isenções do imposto de luxo: Nem todos os jatos particulares precisam pagar essa taxa anual de luxo. Algumas aeronaves que estão isentas são aquelas que são de propriedade do Estado, aeronaves usadas para emergências como resgate médico e combate a incêndios, aeronaves que foram registradas no registro italiano por mais de 40 anos, aeronaves de estados estrangeiros e assim por diante.

Falcon 6X assento interior do clube com mesa

Impacto do imposto: Uma das consequências desse imposto é que muito poucos jatos particulares são registrados na Itália. Devido à natureza onerosa desse imposto, as pessoas preferem operar seus jatos executivos comercialmente com um Certificado de Operador Aéreo.

Conclusão

Neste artigo, discutimos os impostos devidos por jatos particulares na Europa, com ênfase especial nos impostos alfandegários, IVA, imposto sobre combustível de aviação e imposto de luxo.

Os jatos particulares na Europa, em grande parte, são isentos de impostos e geralmente são tributados com taxas mais baixas em comparação com outras formas de transporte, como o transporte rodoviário. Por exemplo, na França, o combustível de aviação privada é tributado de 35% a 40% mais baixo em comparação com a gasolina.

Assim, um indivíduo rico que frequentemente se desloca em jatos particulares acabará pagando impostos mais baixos do que um indivíduo que se desloca de carro ou trem. As taxas de tributação mais baixas combinadas com o enorme impacto ambiental dos voos de jatos particulares, que geralmente são de curta distância, levaram os ambientalistas a fazerem campanha pela tributação dos jatos particulares.

Argumenta-se que os poluidores mais pesados ​​e também os mais ricos pagam impostos desproporcionais ao impacto ambiental negativo que causam.

In um estudo publicado em maio de 2021, de autoria de Andrew Murphy e Valentin Simon, foi recomendado que até 2030, apenas aeronaves privadas elétricas ou movidas a hidrogênio deveriam ser permitidas para viagens abaixo de 1,000 km na Europa.

Além disso, até que os jatos de combustível fóssil sejam proibidos em 2030, dois tipos de impostos devem ser cobrados sobre os jatos particulares: uma taxa de passagem de pelo menos 3,000 euros em todos os voos que partem da Europa, bem como uma taxa sobre o combustível para aviões particulares. Propôs-se que o imposto arrecadado seja usado para financiar o desenvolvimento de tecnologias amigas do ambiente.

Aviso Legal

O conteúdo desta publicação é apenas para informação geral e pode não se aplicar a uma situação específica ou a uma transação específica. Aconselhamento jurídico sempre deve ser procurado antes de tomar qualquer ação com base nas informações contidas neste artigo.

Estas informações não têm como objetivo criar, nem seu recebimento constitui uma relação advogado-cliente. Embora a Compare Private Planes tenha feito todos os esforços para garantir a precisão desta publicação, a Compare Private Planes não aceita qualquer responsabilidade por quaisquer erros ou omissões aqui contidos ou das consequências que possam derivar de erros, omissões, opiniões ou conselhos dados neste folheto .

Embora as informações sejam precisas na data em que foram escritas, esteja ciente de que os tópicos abordados neste artigo estão em constante evolução e as informações aqui contidas podem não refletir os desenvolvimentos legais, jurisprudência ou regulamentos atuais.

Bento

Benedict é um escritor dedicado, especializado em discussões aprofundadas sobre propriedade da aviação privada e seus tópicos associados.