欧洲的私人飞机税

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私人飞机是昂贵的资产,因此需要对其征收各种税款。 因此,了解和了解可适用于私人飞机的不同形式的税收至关重要。 无论您是租用、拥有还是运营私人飞机,都将适用不同形式的税收。

在考虑适用于私人飞机的税收时,有几类税收变得相关,例如奢侈税、增值税、消费税、航空燃油税、机票税等。 在欧盟委员会于 2021 年 XNUMX 月发布欧盟航空燃油税政策草案后,私人飞机燃油税最近成为头条新闻。 根据该草案,私人飞机将免征拟议的税收。  将飞机用于娱乐或娱乐目的也将免征税收。

私人飞机税的知识对于私人飞机的所有者、税务律师等来说是必不可少的。 本文旨在概述欧洲应缴纳的关税、增值税、航空燃油税和奢侈品税。 目的是首先介绍税收在欧盟的适用性,然后是欧盟成员国国内法中需要注意的一些重要方面。

重点是法国、德国、马恩岛、意大利、马耳他和英国的国内法律和规则。 文章最后提到环保主义者要求对私人飞机实行更严格的税收制度。

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关税和增值税

进入欧盟边境的飞机被认为是“进口到欧盟的,因此有责任支付通常所说的进口关税”。 进入欧盟边境可以是通过出售或租赁飞机,或者只是通过欧盟的外部边境。

在欧盟,进口关税主要分为两类:关税和增值税(VAT)。 进口商负责支付关税和增值税。

用于私人目的的飞机和私人飞机的运营商可以申请免缴关税和增值税,前提是满足以下详细说明的某些条件。

欧盟关税

适用法律: 在确定欧盟的应付关税时,必须考虑欧盟共同关税税则以及自 1 年 2016 月 XNUMX 日起生效的联盟海关法典,简称 UCC。

临时和永久进口: 作为一般规则,所有进口到欧盟的飞机都必须飞入或飞出指定的海关机场。 在指定机场,出现两种情况:

  1. 首先,进口商可以以飞机暂时进口到欧盟为由或以最终用途减免为由要求减免关税。
  2. 其次,进口商可以支付关税,如果是永久进口的进口飞机,则关税在 2.7% 至 7.7% 之间。

在临时进口的基础上,UCC 允许在满足某些条件的情况下,飞机可以在不需要任何海关文件的情况下进入欧盟,并且可以在不缴纳增值税或任何其他进口关税的情况下离开欧盟。 这也可以称为飞机有资格获得临时准入的情况,简称为 TA。

私人飞机进口商的豁免: 如果满足下文详述的标准,私人飞机进口商可以免缴此税。 仅满足其中一些条件是不够的。 每个条件都需要有资格获得 TA。

飞机注册:

  1. 注册地:在欧盟关税区以外注册。
  2. 注册所有人:注册归欧盟关税领土以外的人所有。

飞机用途:

  1. 使用目的:飞机必须用于私人目的。
  2. 由谁使用:飞机必须由以下人员使用:
    1. 不是欧盟居民。
    2. 居住在飞机注册的国家/地区。
    3. 已获得飞机所有者或其承租人授权使用飞机的第三方。

飞机的可用性:

  1. 一般规则:该飞机不适用于欧盟境内的欧盟居民。
  2. 一般规则的例外情况:在飞机所有者或其承租人授权或雇用的情况下,欧盟境内的欧盟居民可以使用该飞机。

在欧盟度过的时间:

  1. 飞机必须在 6 个月内在欧盟停留 12 个月以上。 例如,2020年2021月至2020年2020月,该飞机于XNUMX年XNUMX月至XNUMX年XNUMX月在欧盟。

对于“私人使用”的范围内包括哪些内容,通常存在一些混淆,这是要求免缴关税的基本条件。 由于对私人使用的含义有不同的理解,即使在欧盟的海关当局内部,在申请豁免方面也缺乏统一性。 为澄清这一点,欧盟委员会于 23 年 2014 月 XNUMX 日就此问题发布了一份工作文件。 得出以下结论:

  1. 飞机的“私人使用”可以包括:
  2. 公务航班
  3. 特定情况下的团体章程
  4. 对于“私人使用”,允许在飞机上携带以下物品:
  5. 允许携带营销材料和公司文件。 这些文件不构成会导致推断航班是商业航班的货物或运费。
  6. 受限于某些限制,欧盟居民也被允许乘坐该航班。
Gulfstream GII外观

以下要点与下文讨论的欧盟成员国的关税相关。

France

  • 法国遵循上述关税的一般规则,没有任何额外的要求,这些要求飞机有资格获得临时入境。 法国税务机关对这些一般规则没有当地的解释。
  • 法国对“私人使用”和“商业使用”的理解基于法规 207/4 第 2446/2015 条中对这些术语的定义。
  • 私人使用是将交通工具用于商业用途以外的目的。
  • 商业用途包括两个主要类别。 首先, 使用交通工具将人们从一个地方运送到另一个地方,以换取报酬。 其次, 使用运输工具运输工业或商业货物。 在第二类中,不必为了换取报酬而运输货物。
  • 法国海关当局强调以谁的名义组织的飞行以确定它是公共飞行还是私人飞行的问题。 为个人但以另一个人的名义组织的航班被视为公共交通。 另一方面,为同一个人并以同一个人名义组织的航班被视为私人交通工具。

德国

  • 希望通过德国进入欧洲的进口商有义务确保他们使用具有永久海关当局的机场。 这一点很重要,因为德国的大多数机场都没有永久设在那里的海关当局。

马恩岛

  • 马恩岛遵循上述欧盟指导方针,没有任何额外要求飞机有资格获得临时入境。

Italia

  • 意大利遵循上述欧盟指导方针,没有任何额外的要求,这些要求使飞机有资格获得临时入境。
  • 意大利对“私人使用”和“商业使用”的理解与我们上面讨论的法国相同。

马耳他

  • 马耳他遵循上述欧盟指导方针,没有任何额外的要求,这些要求飞机有资格获得临时入境。

United Kingdom

  • 英国遵循上述欧盟指导方针,没有任何额外要求飞机有资格获得临时入境。

欧盟增值税 (VAT) 豁免

从进口飞机征收增值税的目的是为了让非社区商品和社区商品处于一个公平的竞争环境中。 进口商必须在缴纳 UCC 规定的关税的同时缴纳增值税。 飞机的海关状态会直接影响应缴纳的增值税,尤其是飞机是永久进口还是临时进口。

Beechcraft King Air 360驾驶舱

148条 2006 年 112 月 28 日关于增值税共同制度的理事会指令 2006/148/EC 规定了某些无需缴纳增值税的交易。 已经在上述关税部分讨论过的临时入境放行的飞机也可以从第 XNUMX 条中受益。

第 148(e) 条与私人飞机运营商的增值税豁免相关。 它规定以下交易免征增值税:

  1. 什么是交易:商品供应
  2. 交易目的:飞机的供应和加油
  3. 交易涉及哪种类型的飞机: 由“航空公司”运营以获取奖励的飞机
  4. 飞机在哪里运营:主要在国际航线上。

此处的“航空公司”可包括已获得航空运营商证书或同等证书的私人飞机运营商。 欧洲法院 (CJEU) 在 一个 Oy 案例 19 年 2012 月 XNUMX 日作出决定。

以下要点与下文讨论的欧盟成员国的增值税相关。

France

  1. 法国遵循 A Oy 案的判决。 但是,需要注意的是,在法国,获得增值税豁免还有另一个必要条件。 航班运营商必须收取运输服务费用,由飞机所有者支付。 不收取运输服务费用的后果是,该航班将被视为“私人”航班,运营商将无法享受为其提供给飞机的服务支付增值税的豁免。
  2. 在法国个人使用飞机:飞机的受益所有人将飞机用于个人使用并不妨碍人们申请增值税豁免,只要记住:
  3. 个人使用符合该市场上通行的该飞机的包机费率。
  4. 飞机可供第三人使用。 实益拥有人不独家使用飞机。

德国

  1. 德国税务机关遵循 A Oy 案的判决。 除欧洲增值税指令外,与德国相关的其他法规包括:
    1. 财政法应用令
    2. 与德国增值税法第 4 条第 2 款相关的第 8 条第 2 条
  1. 与法国一样,德国税务机关也不阻止飞机所有者出于个人目的使用飞机申请免缴增值税。
  1. 为了根据第 148 条要求免税,供应货物的飞机必须能够征收增值税。
  1. 海关当局仅向以下所列的航空经营人证书持有人授予免征增值税的权利。 德国销售税法第 8 条. 为享受免征增值税,可向相关税务机关申请退还已缴纳的税款。

马恩岛

  1. 马恩岛税务机关遵循 A Oy 案的判决,但下文详述的一点除外。 然而,当局很谨慎,如果飞机是出于商业目的租赁的,那么该飞机的个人使用应该非常有限。 这是因为租赁飞机被认为足以让航空公司使用飞机。
  2. 马恩岛遵循英国 HMRC 对私人使用飞机的看法。 HMRC 代表 Her Majesty's Revenue and Customs。 它是英国政府的一个非部长部门,其作用包括征税。 根据英国 HMRC 的规定,当一架飞机用于私人目的时,它不再符合免税条件。 它必须完全用于商业目的才有资格获得豁免。 这种观点与 A Oy 的判决不同,在英国或欧盟法律中似乎没有任何依据。
  3. 为了根据第 148 条要求免税,供应货物的飞机必须能够征收增值税。

Italia

  1. 在意大利个人使用飞机: 飞机的受益所有人将飞机用于个人使用并不妨碍人们申请增值税豁免,只要记住:
  2. 个人使用符合该市场上通行的该飞机的包机费率。
  3. 飞机可供第三人使用。 实益拥有人不独家使用飞机。
  1. 为了根据第 148 条要求免税,供应货物的飞机必须能够征收增值税。

马耳他

  1. 马耳他税务机关遵循 A Oy 案的判决。
  2. 目前,马耳他没有任何国内航班。 但是,如果将来有这种可能性,马耳他境内的航班(即国内航班)将无法享受增值税豁免。
  3. 为了根据第 148 条要求免税,从事经济活动的人必须能够缴纳增值税。

United Kingdom

  1. 英国税务机关遵循 A Oy 案的判决,但下文详述的一点除外。
  2. 英国 HMRC 对飞机私人使用的看法:HMRC 代表英国税务海关总署。 它是英国政府的一个非部长部门,其作用包括征税。 根据英国 HMRC 的规定,当一架飞机用于私人目的时,它不再符合免税条件。 它必须完全用于商业目的才有资格获得豁免。 这种观点与 A Oy 的判决不同,在英国或欧盟法律中似乎没有任何依据。
  3. 为了根据第 148 条要求免税,供应货物的飞机必须能够征收增值税。

永久进口飞机

当满足以下条件时,飞机被视为永久进口到欧盟:

  1. 飞机进入欧盟的任何成员国。
  2. 飞机所有者在该成员国支付适用的增值税。
  3. 飞机的所有者在该成员国支付适用的关税。

飞机永久进口的结果如下:

  1. 飞机可以在欧盟范围内自由流通。
  2. 飞机可以在欧盟境内停留任何时间。
  3. 飞机能够搭载欧盟居民在欧盟境内飞行。
Gulfstream G650内饰

以下要点与飞机在下文讨论的欧盟成员国永久进口时应缴纳的税款有关。

France

德国

  • 永久进口到德国的飞机以及重新进口的飞机需缴纳 19% 的增值税。
  • 民用飞机需缴纳 0% 的关税。 除民用以外的任何用途均需缴纳 2.7% 的关税。 因此,私人飞机必须为永久进口的飞机支付 0% 的关税。

马恩岛

  • 永久进口到马恩岛的飞机以及重新进口的飞机的标准税率为 20% 的增值税。
  • 空运重量超过 2.7 公斤需缴纳 2000% 的关税。 较小的飞机和直升机需缴纳更高的关税。

Italia

马耳他

  • 永久进口到马耳他的飞机需缴纳 18% 的增值税作为标准税率。 在某些情况下,应缴纳 7% 和 5% 的较低增值税。
  • 适用的关税由 马耳他进口关税法第 337 章. 它根据飞机的重量及其资格等因素规定了不同的应付关税。 应付关税可以表示如下:
HS编码描述空载重量税率
8802.20.10.00民用飞机不超过2000公斤。0
8802.20.90.00飞机及民用飞机以外的飞机不超过2000公斤。7.7
8802.30.10.00民用飞机超过2000公斤但不超过15000公斤。0
8802.30.90.00飞机及民用飞机以外的飞机超过2000公斤但不超过15000公斤。5.5

上表中部分行业术语的解释如下:

HS 编码是世界各地海关当局用来对货物进行分类的方法。

  • 术语空载重量包括:
  • 正常飞行顺序的飞机重量
  • 永久固定在飞机上的设备的重量

术语空载重量不包括:

  • 船员体重
  • 燃油重量
  • 飞机上临时设备的重量

United Kingdom

  • 永久进口到英国的飞机以及重新进口的飞机均需缴纳 20% 的增值税作为标准税率。
  • 空运重量超过 2.7 公斤需缴纳 2000% 的关税。 较小的飞机和直升机需缴纳更高的关税。

欧盟的航空燃油税

在欧盟,飞机使用的燃油税是免税的,但是,这种免税不适用于私人飞机。 重要的是,成员国可以决定对用于国内航班或欧盟成员国之间航班的燃料征税。 成员国之间航班的喷气燃料税可由有关国家之间的双边或多边协议决定。

私人飞机加油

为了确定飞机所用燃料的应纳税额,与被称为能源税指令的指令 2003/96/EC 相关。 这是欧盟的一项指令,它确立了 除其他外, 对航空燃料缴纳的税款。

能源税指令第 14(1)(b) 条可理解为提供以下规则:

  1. 一般规则:欧盟成员国被要求对作为飞机燃料使用的能源产品免税。
  2. 例外:用于私人游乐飞行的飞机中使用的燃料不能免税。
  3. 以下是“私人快乐飞行”的基本要素。 如果满足这些条件,则必须对飞机使用的燃料征税。
  4. 谁使用的飞机:
    1. 飞机的所有者或
    2. 已租用飞机或以其他方式享受使用飞机的人
  5. 该飞机可用于以下任何目的:
    1. 商业用途
    2. 运输乘客/货物/服务以换取报酬
    3. 实现公共当局的目的

本节提到了私人飞机所有者应注意的有关欧盟成员国国内税收的一些关键点。

France

  • 重点是确定飞机是否正在执行商业活动,而不是飞机是否属于私人娱乐飞行的类别。 因此,只要证明飞机用于商业目的,就可以申请免税。
  • 飞机,包括私人飞机,无需为法国境内的国内航班或欧盟境内的航班缴纳燃油税。
  • 法国还根据《通用税法》第 302 之二 K 条向公共航空运输公司收取民航税和机票团结税。 但是,只要航班发票不向乘客收取费用,该航班就被视为私人航班,无需缴纳此项税费。 因此,私人飞机不需要缴纳这些税款。

德国

  • 德国国内对于私人游乐飞行的含义存在地域差异,无法统一表述。
  • 飞机,包括私人飞机,必须为德国境内的国内航班或欧盟境内的航班缴纳燃油税。
  • 德国能源税法免除了对航空涡轮燃料的使用征税。 但是,此豁免不适用于私人运营和用于非商业目的的飞机。
  • 根据《能源税实施规定》,私人非商业用途可以理解为:
  • 谁使用飞机: 飞机的所有者或其授权用户。
  • 使用飞机的目的: 除商业运输乘客/货物、提供商业服务、救援行动、科学研究、公职人员用于公务目的以外的任何目的。
  • 德国联邦财政法院于 2016 年在 BFH, 1 年 2016 月 11 日,VII R 15/XNUMX 的案件中裁定,使用私人飞机进行商业服务使该飞机能够要求退还已支付的矿物油税。 如果一项服务是为了换取报酬而提供的,则该服务被视为商业服务。

马恩岛

  • 一般的做法是只对已出票的航班和海外航班免征燃油税。 然而,这并不是一个完全确定的立场,关于这一点仍然存在一些混乱。
  • 飞机,包括私人飞机,必须为马恩岛内的国内航班缴纳燃油税。
  • 包括私人飞机在内的飞机在欧盟境内的航班无需缴纳燃油税。

Italia

  • 意大利国内法还通过 26 年 2 月 2007 日第 2 号立法法令对飞机上使用的燃料免除消费税,但用于私人娱乐飞行的飞机除外,该法令修订了“关于504 年第 1995 号法令引入的消费税。
  • 意大利国内法通过 14 年第 1 号立法令和 504/D 号通知,承认能源税指令第 1995(1)(b) 条规定的对“私人快乐飞行”的相同理解28 年 2004 月 XNUMX 日由海关署签发。
  • 飞机,包括私人飞机,无需为意大利境内的国内航班或欧盟境内的航班缴纳燃油税。

马耳他

  • 能源税指令第 14(1)(b) 条已通过修订纳入马耳他国内法 马耳他《消费税法》第 382 章。 本法第四附表规定了使用煤油作为喷气燃料应缴纳的消费税。 如果在直接目的地不在欧盟范围内的私人游乐飞行中使用煤油喷气燃料,则无需缴纳消费税。
  • 马耳他国内法通过消费税(从第三国旅行的人进口的货物)条例,承认与能源税指令第 14(1)(b) 条规定的“私人快乐飞行”相同的理解(马耳他法律《消费税法》的附属立法 382.02)。

United Kingdom

  • 一般的做法是只对已出票的航班和海外航班免征燃油税。 然而,这并不是一个完全确定的立场,关于这一点仍然存在一些混乱。
  • 飞机,包括私人飞机,必须为英国境内的国内航班缴纳燃油税。
  • 包括私人飞机在内的飞机在欧盟境内的航班无需缴纳燃油税。

奢侈品税

本次奢侈税的相关注意事项如下:

适用法律: 管辖意大利飞机应缴税款的法律是意大利航海法和欧盟法规(包括法规 (UE) 800/2013 和法规 (UE) 1199/2016)。

缴纳的税款是什么:

  1. 在意大利登记处注册的私人飞机。
  2. 自 4 年 2013 月 6 日起,在意大利境外注册且在 12 个月内在意大利停留 6 个月或更长时间的私人飞机也需缴纳税款。 XNUMX 个月期间不必是连续的。

谁交税: 税款由私人飞机的所有者或私人飞机的承租人支付。

什么时候交税:

  • 在意大利注册的私人飞机每年都要缴纳税款。
  • 对于在意大利境外注册且在 6 个月内使用时间超过 12 个月的私人飞机:应在 6 个月期限结束时缴纳税款。
  • 对于在意大利逗留时间少于 6 个月的私人飞机:必须每月缴纳税款,直至飞机离开意大利。 如果不缴纳此项税款,飞机将无法离开意大利。

税率: 根据私人飞机起飞时的最大重量,对私人飞机征收不同的税率。 起飞时的最大重量,简称MTOW,是飞行员从陆地起飞时允许飞机携带的重量上限。 MTOW 越高,需要缴纳的税款就越多。

税率如下:

最大起飞重量每公斤必须支付的欧元。
高达1000kg0.75
高达2000kg1.25
高达4000kg4.00
高达6000kg5.00
高达8000kg6.65
高达10000kg7.10
超过10000kg7.60

奢侈税的豁免: 并非所有私人飞机都必须缴纳这一年度奢侈税。 一些被豁免的飞机是国家所有的飞机、用于医疗救援和消防等紧急情况的飞机、在意大利注册超过 40 年的飞机、外国飞机等。

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税收的影响: 这种税收的后果之一是在意大利注册的私人飞机很少。 由于这种税收的繁重性质,人们更愿意根据航空运营商证书在商业上运营他们的公务机。

总结

在本文中,我们讨论了欧洲私人飞机应缴纳的税费,特别强调了关税、增值税、航空燃油税和奢侈税。

欧洲的私人飞机基本上是免税的,而且与公路运输等其他运输形式相比,其税率通常较低。 例如,在法国,与汽油相比,私人飞机燃油的税率低 35% 至 40%。

因此,经常乘坐私人飞机上下班的富人最终支付的税款将低于开车或乘火车上下班的个人。 较低的税率加上私人飞机飞行的巨大环境影响(通常是短距离飞行),促使环保主义者发起对私人飞机征税的运动。

有人认为,最严重的污染者也是最富有的人,缴纳的税款与其造成的负面环境影响不成比例。

In 一项研究 由 Andrew Murphy 和 Valentin Simon 于 2021 年 2030 月出版,建议到 1,000 年,欧洲只允许使用电动或氢动力私人飞机飞行 XNUMX 公里以下的行程。

此外,在 2030 年禁止使用化石燃料喷气式飞机之前,应向私人飞机征收两种税款:从欧洲起飞的所有航班的机票税至少为 3,000 欧元,以及私人飞机燃油税。 有人提议将征收的税款用于资助环保技术的开发。

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