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Les jets privés sont cher actifs et, par conséquent, divers montants d’impôts sont prélevés sur ceux-ci. Il est donc essentiel de connaître et de comprendre les différentes formes de taxes qui peuvent être appliquées aux jets privés. Que vous affrétiez, possédiez ou exploitiez un jet privé, différentes formes de taxes seront appliquées.

Plusieurs catégories de taxes deviennent pertinentes lorsque l'on considère les taxes applicables aux jets privés, telles que la taxe sur le luxe, la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'accise, la taxe sur le carburéacteur, la taxe sur les billets, etc. La taxation du carburant utilisé dans les jets privés a récemment fait la une des journaux, après que la Commission européenne a publié un projet de politique fiscale de l'Union européenne sur le carburéacteur en juillet 2021. Selon ce projet, les jets privés seraient exonérés de la taxe proposée.  L'utilisation d'un aéronef à des fins de plaisance ou de loisirs serait également exonérée de la taxe.

La connaissance de la fiscalité des jets privés est impérative, pour les propriétaires de jets privés, les avocats fiscalistes, etc. Cet article vise à donner un aperçu des droits de douane, de la TVA, de la taxe sur le kérosène et de la taxe de luxe payables en Europe. L'objectif est d'abord d'introduire l'applicabilité de la taxe dans l'Union européenne, suivi de certains aspects importants à noter dans les lois nationales des pays membres de l'Union européenne.

L'accent est mis sur les lois et règles nationales de la France, de l'Allemagne, de l'île de Man, de l'Italie, de Malte et du Royaume-Uni. L'article conclut en évoquant les revendications des écologistes en faveur d'un régime fiscal plus strict pour les jets privés.

Extérieur du Hawker 800SP

Droits de douane et taxe sur la valeur ajoutée

Un aéronef qui franchit la frontière de l'Union européenne est considéré comme « importé dans l'Union européenne et est donc redevable de ce que l'on appelle généralement les droits d'importation ». L'entrée à la frontière de l'Union européenne peut se faire par la vente ou la location de l'avion ou simplement par le franchissement d'une frontière extérieure de l'Union européenne.

Dans l'Union européenne, les droits d'importation peuvent être largement classés en deux types : les droits de douane et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). L'importateur est responsable du paiement des droits de douane et de la TVA.

Les utilisateurs d'aéronefs à des fins privées, ainsi que les exploitants de jets privés, peuvent prétendre à des exonérations du paiement des droits de douane et de la TVA, sous certaines conditions. Il y a plus de détails sur ceux-ci ci-dessous.

Droits de douane dans l'Union européenne

Lois applicables: Pour déterminer les droits de douane exigibles dans l'Union européenne, il faut tenir compte du tarif douanier commun de l'Union européenne, ainsi que du code des douanes de l'Union, en abrégé UCC, qui est en vigueur depuis le 1er mai 2016.

Importation temporaire et permanente : En règle générale, tous les aéronefs importés dans l'Union européenne doivent entrer ou sortir d'un aéroport douanier désigné. À l'aéroport désigné, deux situations se présentent :

  1. Premièrement, l'importateur peut demander une exonération des droits de douane au motif que l'aéronef est temporairement importé dans l'Union européenne ou au motif d'une exonération pour utilisation finale.
  2. Deuxièmement, l'importateur peut payer les droits de douane, qui s'élèvent entre 2.7% et 7.7% dans le cas d'un aéronef importé, qui sera importé définitivement.

Sous le motif d'importation temporaire, l'UCC permet que, si certaines conditions sont remplies, un aéronef puisse entrer dans l'Union européenne sans aucun document douanier requis et qu'il puisse sortir de l'Union européenne sans payer la TVA ou tout autre droit d'importation. Cela peut également être qualifié de situation dans laquelle un aéronef s'est qualifié pour une admission temporaire, abrégée en TA.

Exonération pour les importateurs de jets privés : Un importateur de jet privé peut obtenir une exonération du paiement de cette taxe si les critères détaillés ci-dessous sont remplis. Il ne suffit pas que certaines de ces conditions soient remplies. Chaque condition est requise pour être admissible à l'AT.

Immatriculation de l'avion :

  1. Lieu d'immatriculation : Il est immatriculé en dehors du territoire douanier de l'Union européenne.
  2. Titulaire de l'enregistrement : L'enregistrement appartient à une personne qui se trouve en dehors du territoire douanier de l'Union européenne.

Utilisation de l'avion :

  1. Finalité de l'utilisation : L'avion doit être utilisé à des fins privées.
  2. Utilisé par qui : L'avion doit être utilisé par une personne qui est :
    1. Pas un résident de l'Union européenne.
    2. Résider dans le pays où l'avion a été immatriculé.
    3. Les tiers autorisés à utiliser l'avion par le propriétaire de l'avion ou son locataire.

Disponibilité de l'avion :

  1. Règle générale : L'avion n'est pas disponible pour les résidents de l'Union européenne dans les limites de l'Union européenne.
  2. Exception à la règle générale : L'avion peut être mis à la disposition des résidents de l'Union européenne dans les limites de l'Union européenne lorsqu'il est autorisé ou employé par le propriétaire de l'avion ou son locataire.

Temps passé dans l'Union européenne :

  1. L'avion doit passer plus de 6 mois dans l'Union européenne sur une période de 12 mois. Par exemple, de janvier 2020 à janvier 2021, l'avion était dans l'Union européenne de mars 2020 à octobre 2020.

Il y a généralement eu une certaine confusion sur ce qui est inclus dans le champ d'application de l'« usage privé », qui est une condition essentielle pour demander l'exonération du paiement des droits de douane. Il y a eu un manque d'uniformité même au sein des autorités douanières de l'Union européenne dans la demande d'exemption, en raison de différentes interprétations de ce que l'on entend par usage privé. Pour clarifier cela, la Commission européenne a publié un document de travail le 23 novembre 2014 sur cette question. Les conclusions suivantes ont été tirées :

« L'utilisation privée » de l'avion peut inclure :

  1. Vols d'affaires
  2. Chartes de groupe dans certaines situations
  3. Pour « Usage privé », la présence des éléments suivants peut être autorisée à bord de l'avion :
  4. Le matériel de marketing et les documents d'entreprise sont autorisés à bord. Ces documents ne constituent pas du fret ou du fret qui laisserait supposer que le vol est un vol commercial.
  5. Sous réserve de certaines restrictions, les résidents de l'UE sont également autorisés sur le vol.
Gulfstream Extérieur GII

Les points importants suivants sont pertinents pour les droits de douane dans les pays membres de l'Union européenne mentionnés ci-dessous.

France

  • La France suit les règles générales des droits de douane décrites ci-dessus et n'a pas d'exigences supplémentaires nécessaires pour que l'avion puisse bénéficier de l'admission temporaire. Il n'existe pas d'interprétation locale de ces règles générales appliquées par l'administration fiscale française.
  • La compréhension des termes « usage privé » et « usage commercial » en France repose sur les définitions de ces termes données à l'article 207/4 du règlement 2446/2015.
  • L'usage privé est l'utilisation des moyens de transport à des fins autres que l'usage commercial.
  • L'utilisation commerciale se compose de deux catégories principales. Tout d'abord, utiliser des moyens de transport pour transporter des personnes d'un endroit à un autre, en échange d'une rémunération. D'autre part, utiliser des moyens de transport pour le transport de marchandises industrielles ou commerciales. Dans cette deuxième catégorie, il n'est pas nécessaire que la marchandise doive être transportée contre rémunération.
  • Les autorités douanières françaises mettent l'accent sur la question de savoir au nom de qui est organisé le vol pour déterminer s'il s'agit d'un vol public ou privé. Les vols organisés pour un particulier mais au nom d'un autre particulier sont considérés comme des transports publics. En revanche, les vols organisés pour et au nom d'un même individu sont considérés comme des transports privés.

Allemagne

  • Les importateurs souhaitant entrer en Europe via l'Allemagne ont l'obligation de s'assurer qu'ils utilisent un aéroport doté d'une autorité douanière permanente. Ceci est important car la majorité des aéroports en Allemagne n'ont pas d'autorités douanières installées en permanence.

Isle of Man

  • L'île de Man suit les directives de l'Union européenne décrites ci-dessus et n'a pas d'exigences supplémentaires nécessaires pour que l'avion soit admissible à l'admission temporaire.

Italie

  • L'Italie suit les directives de l'Union européenne décrites ci-dessus et n'a pas d'exigences supplémentaires nécessaires pour que l'avion soit admissible à l'admission temporaire.
  • La compréhension de « usage privé » et « usage commercial » en Italie est la même que celle de la France, dont nous avons discuté ci-dessus.

Malte

  • Malte suit les directives de l'Union européenne décrites ci-dessus et n'a pas d'exigences supplémentaires nécessaires pour que l'avion soit admissible à l'admission temporaire.

Royaume Uni

  • Le Royaume-Uni suit les directives de l'Union européenne décrites ci-dessus et n'a pas d'exigences supplémentaires nécessaires pour que l'aéronef puisse bénéficier d'une admission temporaire.

Exonération de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) dans l'Union européenne

L'intention derrière la perception de la TVA sur les avions importés est de mettre les biens non communautaires et les biens communautaires sur un pied d'égalité. La TVA doit être payée par l'importateur en même temps que les droits de douane exigibles en vertu du CDU. Le statut douanier de l'avion peut avoir un impact direct sur la TVA à payer, notamment le fait que l'avion ait été importé définitivement ou temporairement.

Cockpit du Beechcraft King Air 360

Article 148 de la directive 2006/112/CE du Conseil du 28 novembre 2006 relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée prévoit certaines opérations pour lesquelles la TVA ne doit pas être acquittée. Les aéronefs qui ont été libérés de l'admission temporaire, dont il a été question dans la section sur les droits de douane ci-dessus, peuvent également bénéficier de l'article 148.

L'article 148, point e), est pertinent aux fins de l'exonération de la TVA pour les exploitants de jets privés. Il prévoit que l'opération suivante est exonérée de TVA :

  1. Quelle est la transaction: Fourniture de biens
  2. Objet de la transaction : Avitaillement et ravitaillement des avions
  3. La transaction porte sur quel type d'avion : les avions qui sont exploités par des « compagnies aériennes » contre rémunération
  4. Où opèrent les avions : Principalement sur les routes internationales.

Les « compagnies aériennes » peuvent inclure ici un exploitant de jets privés qui a obtenu le certificat de transporteur aérien ou un certificat équivalent. Cela a été clarifié par la Cour de justice européenne (CJUE) dans le Un cas Oy décidé le 19 juillet 2012.

Les points importants suivants sont pertinents pour la TVA dans les pays membres de l'Union européenne mentionnés ci-dessous.

France

  1. La France suit l'arrêt rendu dans l'affaire A Oy. Cependant, il est important de noter qu'en France, il existe une autre condition essentielle pour obtenir l'exonération de TVA. L'opérateur de vol doit facturer un service de transport, à la charge du propriétaire de l'avion. La conséquence de la non-facturation d'un service de transport est que le vol sera considéré comme "privé" et que l'exploitant ne pourra pas bénéficier de l'exonération de paiement de la TVA pour le service qu'il a fourni à l'aéronef.
  2. Utilisation personnelle de l'avion en France : L'utilisation d'un avion à des fins personnelles par l'ayant droit économique de l'avion n'empêche pas de prétendre à l'exonération de TVA pour autant que l'on garde à l'esprit que :
  3. L'usage personnel est effectué conformément aux tarifs d'affrètement de cet avion en vigueur sur ce marché.
  4. L'avion est disponible pour être utilisé par des tiers. Le bénéficiaire effectif n'a pas l'usage exclusif de l'aéronef.

Allemagne

  1. Les autorités fiscales allemandes suivent l'arrêt dans l'affaire A Oy. En plus de la directive TVA européenne, d'autres lois pertinentes en Allemagne sont :
    1. Décret d'application du code fiscal
    2. Article 4 n° 2 en relation avec l'article 8 alinéa 2 de la loi allemande sur la TVA
  1. À l'instar de la France, le fisc allemand n'empêche pas non plus l'utilisation d'un aéronef à des fins personnelles par son propriétaire de prétendre à une exonération du paiement de la TVA.
  1. Pour demander une exonération au titre de l'article 148, l'aéronef auquel les biens sont livrés doit pouvoir être assujetti à la TVA.
  1. L'exonération du paiement de la TVA n'est accordée par les autorités douanières qu'aux titulaires du certificat de transporteur aérien qui sont énumérés dans Section 8 de la loi allemande sur la taxe sur les ventes. Pour bénéficier de l'exonération de TVA, le remboursement de la taxe payée peut être demandé au bureau des impôts concerné.

Isle of Man

  1. Les autorités fiscales de l'île de Man suivent le jugement dans l'affaire A Oy, à l'exception d'un point détaillé ci-dessous. Les autorités veillent toutefois à ce que si un aéronef est loué à des fins commerciales, l'utilisation personnelle de cet aéronef devrait être très limitée. Ceci est pris en compte car la location d'un avion est considérée comme suffisante pour que l'avion soit utilisé par une compagnie aérienne.
  2. L'île de Man suit le point de vue du HMRC du Royaume-Uni sur l'utilisation privée de l'avion. HMRC signifie Her Majesty's Revenue and Customs. Il s'agit d'un département non ministériel du gouvernement britannique et son rôle comprend la perception des impôts. Selon le HMRC du Royaume-Uni, lorsqu'un avion est utilisé à des fins privées, il ne bénéficie plus de l'exonération fiscale. Il doit être utilisé entièrement à des fins commerciales pour bénéficier de l'exemption. Ce point de vue est différent de celui de l'arrêt A Oy et ne semble avoir aucun fondement dans le droit britannique ou européen.
  3. Pour demander une exonération au titre de l'article 148, l'aéronef auquel les biens sont livrés doit pouvoir être assujetti à la TVA.

Italie

  1. Utilisation personnelle de l'avion en Italie : L'utilisation d'un avion à des fins personnelles par le bénéficiaire effectif de l'avion n'empêche pas de prétendre à l'exonération de la TVA tant que l'on garde à l'esprit que :
  2. L'usage personnel est effectué conformément aux tarifs d'affrètement de cet avion en vigueur sur ce marché.
  3. L'avion est disponible pour être utilisé par des tiers. Le bénéficiaire effectif n'a pas l'usage exclusif de l'aéronef.
  1. Pour demander une exonération au titre de l'article 148, l'aéronef auquel les biens sont livrés doit pouvoir être assujetti à la TVA.

Malte

  1. Les autorités fiscales maltaises suivent l'arrêt dans l'affaire A Oy.
  2. Actuellement, Malte n'a pas de vols intérieurs. Cependant, si cela devenait possible à l'avenir, l'exonération de TVA ne serait pas disponible pour les vols à l'intérieur de Malte, c'est-à-dire les vols intérieurs.
  3. Pour demander une exonération au titre de l'article 148, la personne qui exerce l'activité économique doit pouvoir être assujettie à la TVA.

Royaume Uni

  1. Les autorités fiscales britanniques suivent l'arrêt rendu dans l'affaire A Oy, à l'exception d'un point détaillé ci-dessous.
  2. Le point de vue du HMRC du Royaume-Uni sur l'utilisation privée de l'avion : HMRC signifie Her Majesty's Revenue and Customs. Il s'agit d'un département non ministériel du gouvernement britannique et son rôle comprend la perception des impôts. Selon le HMRC du Royaume-Uni, lorsqu'un avion est utilisé à des fins privées, il ne bénéficie plus de l'exonération fiscale. Il doit être utilisé entièrement à des fins commerciales pour bénéficier de l'exemption. Ce point de vue est différent de celui de l'arrêt A Oy et ne semble avoir aucun fondement dans le droit britannique ou européen.
  3. Pour demander une exonération au titre de l'article 148, l'aéronef auquel les biens sont livrés doit pouvoir être assujetti à la TVA.

Importation permanente d'aéronefs

Un aéronef est considéré comme importé définitivement dans l'Union européenne lorsque les conditions suivantes sont remplies :

  1. L'avion entre dans n'importe quel pays membre de l'Union européenne.
  2. Le propriétaire de l'avion paie la TVA applicable dans ce pays membre.
  3. Le propriétaire de l'aéronef paie les droits de douane applicables dans ce pays membre.

Le résultat de l'importation permanente d'un aéronef est le suivant :

  1. L'avion peut circuler librement au sein de l'Union européenne.
  2. L'avion peut séjourner dans l'Union européenne pour une durée illimitée.
  3. Possibilité pour l'avion de transporter des résidents de l'Union européenne pour des vols au sein de l'Union européenne.
Gulfstream Intérieur du G650

Les points importants suivants sont pertinents pour les taxes payables lorsque l'avion est importé de façon permanente dans les pays membres de l'Union européenne mentionnés ci-dessous.

France

  • Une TVA de 20 % est due sur les aéronefs importés définitivement en France ainsi que sur ceux qui sont réimportés.
  • Les droits de douane exigibles à l'importation permanente sont détaillés dans Règlement UE 2016/1821 du 6 octobre 2016, modifiant l'annexe I du règlement UE 2658/87. Il existe des exonérations de droits de douane pour les aéronefs civils. Les aéronefs civils sont définis comme des aéronefs autres que ceux qui ont une immatriculation militaire ou qui sont liés à la prestation de services pour l'armée de l'État. Ainsi, les jets privés seraient également considérés comme des avions civils.

Allemagne

  • Une TVA de 19% est due sur les avions importés définitivement en Allemagne ainsi que sur ceux qui sont réimportés.
  • Un droit de douane de 0% est dû pour l'utilisation civile de l'avion. Toute utilisation autre que civile sera facturée 2.7% de droits de douane. Ainsi, les jets privés devront s'acquitter de 0% de droit de douane pour l'importation définitive de l'avion.

Isle of Man

  • Une TVA de 20 % est due en tant que taux standard sur les aéronefs importés de façon permanente sur l'île de Man ainsi que sur ceux qui sont réimportés.
  • Un droit de douane de 2.7% est dû pour un poids en ordre de marche à vide supérieur à 2000kg. Un droit de douane plus élevé est dû par les petits avions et hélicoptères.

Italie

  • Une TVA de 22% est due sur les aéronefs importés définitivement en Italie ainsi que sur ceux qui sont réimportés.
  • Les droits de douane exigibles à l'importation permanente sont détaillés dans Règlement UE 2016/1821 du 6 octobre 2016, modifiant l'annexe I du règlement UE 2658/87. Il existe des exonérations de droits de douane pour les aéronefs civils. Les aéronefs civils sont définis comme des aéronefs autres que ceux qui ont une immatriculation militaire ou qui sont liés à la prestation de services pour l'armée de l'État. Ainsi, les jets privés seraient également considérés comme des avions civils.

Malte

  • La TVA de 18% est due comme taux standard sur les avions qui sont importés de manière permanente à Malte. Dans certains cas, une TVA inférieure de 7% et 5% est due.
  • Le droit de douane applicable est déterminé par Chapitre 337 de la Loi sur les droits d'importation de Malte. Elle prévoit différents droits exigibles en fonction de facteurs tels que le poids de l'aéronef et sa qualification. Les droits exigibles peuvent être représentés comme suit :
Numéro de code SHDescriptionPoids à videTaux d'imposition
8802.20.10.00Avion civilPas plus de 2000kg.0
8802.20.90.00Avions et aéronefs autres que les aéronefs civilsPas plus de 2000kg.7.7
8802.30.10.00Avion civilPlus de 2000kg mais pas plus de 15000kg.0
8802.30.90.00Avions et aéronefs autres que les aéronefs civilsPlus de 2000kg mais pas plus de 15000kg.5.5

L'explication de certains termes de l'industrie utilisés dans le tableau ci-dessus est la suivante :

Le numéro de code SH est une méthode utilisée par les autorités douanières du monde entier pour classer les marchandises.

  • Le terme poids à vide comprend :
  • Le poids de l'avion en ordre de vol normal
  • Le poids de l'équipement fixé en permanence à l'avion

Le terme poids à vide exclut :

  • Le poids de l'équipage
  • Poids du carburant
  • Le poids de l'équipement temporaire sur l'avion

Royaume Uni

  • Une TVA de 20 % est payable au taux standard sur les aéronefs qui sont importés de manière permanente au Royaume-Uni ainsi que sur ceux qui sont réimportés.
  • Un droit de douane de 2.7% est dû pour un poids en ordre de marche à vide supérieur à 2000kg. Un droit de douane plus élevé est dû par les petits avions et hélicoptères.

Taxe sur le carburéacteur dans l'Union européenne

Dans l'Union européenne, la taxe sur le carburant utilisé dans les avions est exonérée. Cependant, cette exemption n'est pas accordée aux jets privés. Il est important de noter que les pays membres peuvent décider de taxer le carburant utilisé pour les vols intérieurs ou les vols entre les membres de l'Union européenne. La taxation du kérosène pour les vols entre pays membres peut être décidée par des accords bilatéraux ou multilatéraux entre les États concernés.

Jet privé en cours de ravitaillement

Pour déterminer la taxe à payer sur le carburant utilisé dans l'avion, la directive 2003/96/CE, appelée directive sur la taxation de l'énergie, est pertinente. Il s'agit d'une directive de l'Union européenne, qui établit entre autres la taxe à payer sur les carburants d'aviation.

L'article 14, paragraphe 1, point b), de la directive sur la taxation de l'énergie peut être compris comme prévoyant les règles suivantes :

  1. Règle générale : les membres de l'Union européenne sont invités à exonérer de taxation les produits énergétiques qui sont fournis dans le but d'être utilisés comme carburant dans les avions.
  2. Exception : Le carburant utilisé dans les aéronefs utilisés pour les vols de plaisance privés n'est pas exonéré de taxation.
  3. Voici les ingrédients essentiels du « vol de plaisance privé ». Si ces conditions sont remplies, la taxe devra être payée sur le carburant utilisé dans l'avion.
  4. Aéronef utilisé par qui :
    1. Le propriétaire de l'aéronef ou
    2. Une personne qui a loué l'avion, ou apprécie autrement l'utilisation de l'avion
  5. L'avion peut être utilisé à d'autres fins que :
    1. Un usage commercial
    2. Transport de passagers/marchandises/services contre rémunération
    3. Réaliser les missions des pouvoirs publics

Certains points clés concernant la fiscalité intérieure dans les pays membres de l'Union européenne auxquels les propriétaires d'avions privés doivent être attentifs sont mentionnés dans cette section.

France

  • L'accent est mis sur l'identification si l'aéronef exerce une activité commerciale, et non sur la question de savoir si l'aéronef relève de la catégorie des vols de plaisance privés. Ainsi, une exonération de taxe peut être demandée en démontrant que l'aéronef est utilisé à des fins commerciales.
  • Les aéronefs, y compris les jets privés, ne sont pas tenus de payer la taxe sur les carburants sur les vols intérieurs en France ou les vols au sein de l'Union européenne.
  • La France applique également la taxe d'aviation civile et le prélèvement de solidarité sur les billets d'avion au titre de l'article 302 bis K du code général des impôts aux entreprises publiques de transport aérien. Cependant, tant que la facture du vol n'est pas à la charge du passager, le vol est considéré comme privé et exonéré du paiement de cette taxe. Ainsi, les jets privés ne sont pas tenus de payer ces taxes.

Allemagne

  • Il existe des différences régionales au sein de l'Allemagne sur la signification du vol de plaisance privé, et donc aucune déclaration uniforme ne peut être faite à cet égard.
  • Les avions, y compris les jets privés, sont tenus de payer la taxe sur le carburant sur les vols intérieurs en Allemagne ou les vols au sein de l'Union européenne.
  • La loi allemande sur la taxe sur l'énergie exonère de taxation l'utilisation de carburéacteur. Cependant, cette exemption n'est pas disponible pour les aéronefs exploités à titre privé et à des fins non commerciales.
  • L'utilisation privée non commerciale peut être comprise comme suit conformément à la disposition d'exécution de la taxe sur l'énergie :
  • Utilisation de l'aéronef par qui : Le propriétaire de l'aéronef ou son utilisateur autorisé.
  • Utilisation de l'avion dans quel but : Toute fin autre que le transport commercial de passagers/de fret, la fourniture de services commerciaux, les opérations de sauvetage, la recherche scientifique, l'utilisation par un agent public à des fins officielles.
  • Le tribunal fiscal fédéral allemand a statué en 2016 dans une affaire citée comme BFH, le 1er janvier 2016, VII R 11/15 que l'utilisation d'un avion privé pour effectuer un service commercial rend l'avion capable de demander le remboursement de la taxe sur les huiles minérales payée. Un service est considéré comme commercial s'il est rendu contre rémunération.

Isle of Man

  • La pratique générale est que l'exonération de la taxe sur les carburants n'est accordée qu'aux vols munis d'un billet et à l'étranger. Cependant, ce n'est pas une position complètement arrêtée, et une certaine confusion continue d'exister à ce sujet.
  • Les aéronefs, y compris les jets privés, sont tenus de payer la taxe sur le carburant sur les vols intérieurs à l'intérieur de l'île de Man.
  • Les avions, y compris les jets privés, ne sont pas tenus de payer la taxe sur les carburants sur les vols au sein de l'Union européenne.

Italie

  • Le droit interne de l'Italie exonère également les droits d'accise sur le carburant utilisé dans les aéronefs, autres que les aéronefs utilisés pour les vols de plaisance privés, en vertu du décret législatif n° 26 du 2 février 2007, qui a modifié le tableau A, paragraphe 2 du « texte unique sur Accises' introduites par le décret législatif n° 504 de 1995.
  • Le droit interne de l'Italie reconnaît la même interprétation des « vols de plaisance privés » que celle spécifiée à l'article 14, paragraphe 1, point b) de la directive sur la taxation de l'énergie, par le biais du décret législatif n° 504 de 1995 et énoncé dans la circulaire 1/D du 28 janvier 2004 délivré par l'Administration des douanes.
  • Les avions, y compris les jets privés, ne sont pas tenus de payer la taxe sur le carburant sur les vols intérieurs en Italie ou les vols au sein de l'Union européenne.

Malte

  • L'article 14, paragraphe 1, point b), de la directive sur la taxation de l'énergie a été intégré au droit national maltais en modifiant Chapitre 382 de la loi sur les droits d'accise de Malte. La quatrième annexe de la présente loi prévoit les droits d'accise payables pour l'utilisation de kérosène comme carburéacteur. Aucun droit d'accise n'est exigible lorsque le kérosène est utilisé pour des vols de plaisance privés ayant une destination directe en dehors de l'Union européenne.
  • La législation nationale de Malte reconnaît la même interprétation des « vols de plaisance privés » que celle spécifiée à l'article 14, paragraphe 1, point b), de la directive sur la taxation de l'énergie, par le biais du règlement sur les droits d'accise (biens importés par des personnes voyageant de pays tiers) ( Législation subsidiaire 382.02 à la loi sur les droits d'accise, des lois de Malte).

Royaume Uni

  • La pratique générale est que l'exonération de la taxe sur le carburant n'est accordée qu'aux vols payants et outre-mer. Cependant, ce n'est pas une position complètement arrêtée et une certaine confusion continue d'exister à ce sujet.
  • Les aéronefs, y compris les jets privés, sont tenus de payer la taxe sur le carburant sur les vols intérieurs au Royaume-Uni.
  • Les avions, y compris les jets privés, ne sont pas tenus de payer la taxe sur les carburants sur les vols au sein de l'Union européenne.

Taxe de luxe

Les éléments pertinents à noter en ce qui concerne cette taxe de luxe sont les suivants :

Lois applicables: Les lois qui régissent les taxes à payer sur les aéronefs en Italie sont le Code de navigation italien et les règlements de l'UE en la matière (y compris les règlements (UE) 800/2013 et Reg. (UE) 1199/2016.

Quelle est la taxe payée sur :

  1. Jets privés immatriculés au registre italien.
  2. Depuis le 4 septembre 2013, la taxe est également due sur les jets privés immatriculés hors d'Italie, qui ont passé 6 mois ou plus en Italie sur une période de 12 mois. La période de 6 mois n'a pas besoin d'être consécutive.

Qui paie la taxe : La taxe est payée par le propriétaire du jet privé ou le locataire du jet privé.

Quand la taxe est-elle payée :

  • La taxe est payée annuellement pour les jets privés immatriculés en Italie.
  • Pour les jets privés immatriculés hors d'Italie qui passent plus de 6 mois sur une période de 12 mois : La taxe doit être payée à la fin de la période de 6 mois.
  • Pour les jets privés qui passent moins de 6 mois en Italie : La taxe doit être payée chaque mois jusqu'au moment où le jet quitte l'Italie. L'avion ne peut pas quitter l'Italie sans payer cette taxe.

Taux d'imposition : Un taux de taxe différent est facturé sur les jets privés en fonction de la masse maximale au décollage de l'avion privé. La masse maximale au décollage, abrégée en MTOW, est la limite supérieure de la masse qu'un aéronef est autorisé à avoir au moment où le pilote décolle du sol. Plus le MTOW est élevé, plus la taxe à payer est élevée.

Les taux d'imposition sont les suivants :

Masse maximale au décollageEuros qui doivent être payés par kg.
jusqu'à 1000kg0.75
jusqu'à 2000kg1.25
jusqu'à 4000kg4.00
jusqu'à 6000kg5.00
jusqu'à 8000kg6.65
jusqu'à 10000kg7.10
Plus de 10000kg7.60

Exonérations de la taxe de luxe : Tous les jets privés ne doivent pas payer cette taxe de luxe annuelle. Certains aéronefs exemptés sont ceux qui appartiennent à l'État, les aéronefs utilisés pour les urgences telles que les secours médicaux et la lutte contre les incendies, les aéronefs immatriculés au registre italien depuis plus de 40 ans, les aéronefs d'État étranger, etc.

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Impact de la taxe : Une des conséquences de cette taxe est que très peu de jets privés sont immatriculés en Italie. En raison de la nature onéreuse de cette taxe, les gens préfèrent exploiter leurs jets d'affaires commercialement en vertu d'un certificat de transporteur aérien.

Conclusion

Dans cet article, nous avons discuté des taxes payables par les jets privés en Europe, avec un accent particulier sur les droits de douane, la TVA, la taxe sur le kérosène et la taxe de luxe.

Les jets privés en Europe sont largement exonérés de taxes et sont généralement moins taxés que d'autres formes de transport telles que le transport routier. Par exemple, en France, le carburéacteur privé est taxé de 35 à 40 % moins cher que l'essence.

Ainsi, un particulier aisé qui se déplace fréquemment en jet privé finira par payer des impôts moins élevés qu'un particulier se déplaçant en voiture ou en train. Des taux de taxation plus bas combinés à l'énorme impact environnemental des vols en jet privé, qui sont souvent de courte distance, ont conduit les écologistes à faire campagne pour une taxation des jets privés.

Il est avancé que les plus gros pollueurs, qui sont aussi les plus riches, paient des impôts disproportionnés par rapport à l'impact environnemental négatif qu'ils provoquent.

In selon une étude publié en mai 2021, écrit par Andrew Murphy et Valentin Simon, il a été recommandé que d'ici 2030, seuls les avions privés électriques ou à hydrogène soient autorisés pour les trajets de moins de 1,000 XNUMX km en Europe.

Par ailleurs, jusqu'à ce que les jets à combustible fossile soient interdits en 2030, deux types de taxes devraient être prélevés sur les jets privés : une taxe sur les billets d'au moins 3,000 XNUMX euros sur tous les vols au départ d'Europe, ainsi qu'une taxe sur le carburant des jets privés. Il a été proposé que la taxe collectée soit utilisée pour financer le développement de technologies respectueuses de l'environnement.

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Benoît

Benedict est un écrivain dévoué, spécialisé dans les discussions approfondies sur la propriété de l'aviation privée et ses sujets associés.