Налог на частные самолеты в Европе

Частные самолеты являются дорогим активом, и, как следствие, на них налагаются различные суммы налогов. Поэтому крайне важно знать и понимать различные формы налогов, которые могут применяться к частным самолетам. Независимо от того, арендуете ли вы частный самолет, владеете им или управляете им, будут применяться различные формы налогов.

При рассмотрении налогов, применимых к частным самолетам, становятся актуальными несколько категорий налогов, таких как налог на роскошь, налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на топливо для реактивных двигателей, налог на билеты и т. Д. Налогообложение топлива, используемого в частных самолетах, недавно стало популярным после того, как Европейская комиссия в июле 2021 года опубликовала проект налоговой политики Европейского союза в отношении авиационного топлива. Согласно этому проекту, частные самолеты будут освобождены от предлагаемого налога.  Использование самолета в развлекательных или развлекательных целях также будет освобождено от налога.

Владельцам частных самолетов, налоговым юристам и т. Д. Знание налога на частные самолеты обязательно. В этой статье представлен обзор таможенных пошлин, НДС, налога на авиатопливо и налога на роскошь, подлежащих уплате в Европе. Цель состоит в том, чтобы сначала представить применимость налога в Европейском Союзе, а затем определить некоторые важные аспекты, которые следует отметить во внутреннем законодательстве стран-членов Европейского Союза.

Основное внимание уделяется внутренним законам и правилам Франции, Германии, острова Мэн, Италии, Мальты и Великобритании. В конце статьи говорится о требованиях экологов ввести более строгий режим налогообложения для частных самолетов.

• Таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость
• Таможенная пошлина в Европейском Союзе
• Освобождение от НДС в Европейском Союзе
• Постоянный ввоз воздушных судов
• Налог на реактивное топливо в Европейском союзе
• Налог на роскошь
• Заключение

Таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость

Воздушное судно, которое въезжает на границу Европейского Союза, считается «ввезенным в Европейский Союз» и, таким образом, должно платить так называемые импортные пошлины. Въезд на границу Европейского Союза может быть осуществлен путем продажи или аренды самолета или просто путем пересечения внешней границы Европейского Союза.

В Европейском союзе импортные пошлины можно разделить на два типа: таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость (НДС). Импортер несет ответственность за уплату таможенных пошлин и НДС.

Лица, использующие воздушные суда в личных целях, а также операторы частных самолетов могут претендовать на освобождение от уплаты таможенной пошлины и НДС при соблюдении определенных условий. Подробнее об этом ниже.

Таможенная пошлина в Европейском Союзе

Применимые законы: Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате в Европейском Союзе, необходимо учитывать Единый таможенный тариф Европейского Союза, а также Таможенный кодекс Союза, сокращенно UCC, который вступил в силу с 1 мая 2016 года.

Временный и постоянный ввоз: Как правило, все самолеты, ввезенные в Европейский Союз, должны вылетать в указанный таможенный аэропорт или вылетать из него. В назначенном аэропорту возникают две ситуации:

1. Во-первых, импортер может потребовать освобождения от таможенной пошлины на том основании, что самолет временно ввозится в Европейский Союз, или на основании облегчения конечного использования.
2. Во-вторых, импортер может уплатить таможенную пошлину, которая составляет от 2.7% до 7.7% в случае импортированного самолета, который будет импортироваться на постоянной основе.

На основании временного ввоза UCC допускает, что при выполнении определенных условий воздушное судно может въезжать в Европейский Союз без каких-либо необходимых таможенных документов и может выезжать из Европейского Союза без уплаты НДС или любых других импортных пошлин. Это также можно назвать ситуацией, когда воздушное судно имеет право на временный допуск, сокращенно TA.

Освобождение для импортеров частных самолетов: Импортер частного самолета может получить освобождение от уплаты этого налога, если он соответствует указанным ниже критериям. Недостаточно, если выполняются только некоторые из этих условий. Каждое условие необходимо, чтобы претендовать на TA.

Регистрация самолета:

1. Место регистрации: Зарегистрировано за пределами таможенной территории Европейского Союза.
2. Владелец регистрации: регистрация принадлежит лицу, находящемуся за пределами таможенной территории Европейского Союза.

Использование самолета:

1. Цель использования: Самолет должен использоваться в личных целях.
2. Кем используется: самолет должен использоваться лицом, которое:
   1. Не проживающий в Евросоюзе.
   2. Проживает в стране, где зарегистрирован самолет.
   3. Третьи стороны, получившие разрешение на использование воздушного судна от владельца воздушного судна или его арендатора.

Наличие самолета:

1. Общее правило: самолет не доступен для жителей Европейского Союза в пределах Европейского Союза.
2. Исключение из общего правила: самолет может быть доступен резидентам Европейского Союза в границах Европейского Союза, если он разрешен или нанят владельцем самолета или его арендатором.

Время, проведенное в Европейском Союзе:

1. Самолет должен находиться в Европейском Союзе более 6 месяцев в течение 12 месяцев. Например, с января 2020 года по январь 2021 года самолет находился в Евросоюзе с марта 2020 года по октябрь 2020 года.

Обычно существует некоторая путаница в отношении того, что входит в сферу «частного использования», что является важным условием для требования освобождения от уплаты таможенной пошлины. Даже в таможенных органах Европейского Союза не было единообразия в подаче заявки на освобождение из-за разного понимания того, что подразумевается под частным использованием. Чтобы прояснить это, Европейская комиссия 23 ноября 2014 года опубликовала Рабочий документ по этому вопросу. Были сделаны следующие выводы:

«Частное использование» самолета может включать:

1. Корпоративные рейсы
2. Групповые чартеры при определенных ситуациях
3. Для «частного использования» на борту самолета может быть разрешено присутствие:
4. На борт разрешены маркетинговые материалы и корпоративные документы. Эти документы не являются грузом или фрахтом, на основании которых можно было бы сделать вывод о том, что рейс является коммерческим.
5. При соблюдении определенных ограничений на рейс также допускаются жители ЕС.

Следующие важные моменты имеют отношение к таможенным пошлинам в обсуждаемых ниже странах-членах Европейского Союза.

Франция

• Франция следует общим правилам таможенных пошлин, изложенным выше, и не имеет каких-либо дополнительных требований, которые необходимы для того, чтобы воздушное судно могло иметь право на временный ввоз. Не существует местной интерпретации этих общих правил, применяемых французскими налоговыми органами.
• Понимание терминов «частное использование» и «коммерческое использование» во Франции основано на определениях этих терминов, приведенных в статье 207/4 Регламента 2446/2015.
• Частное использование - это использование транспортных средств не в коммерческих целях.
• Коммерческое использование состоит из двух основных категорий. Во-первых, использование транспортных средств для перевозки людей из одного места в другое за вознаграждение. Во-вторых, использование транспортных средств для перевозки промышленных или коммерческих товаров. Для этой второй категории нет необходимости перевозить товары за вознаграждение.
• Таможенные органы Франции уделяют особое внимание вопросу о том, на чье имя организован рейс, чтобы определить, является ли он общественным или частным рейсом. Рейсы, организованные для одного лица, но от имени другого лица, считаются общественным транспортом. С другой стороны, полеты, организованные для одного и того же лица и от его имени, считаются личным транспортом.

Германия

• Импортеры, желающие попасть в Европу через Германию, обязаны использовать аэропорт с постоянным таможенным органом. Это важно, потому что в большинстве аэропортов Германии нет постоянных таможенных органов.

Остров Мэн

• Остров Мэн следует руководящим принципам Европейского Союза, изложенным выше, и не имеет каких-либо дополнительных требований, которые необходимы для того, чтобы самолет имел право на временный ввоз.

Италия

• Италия следует руководящим принципам Европейского Союза, изложенным выше, и не имеет каких-либо дополнительных требований, которые необходимы для того, чтобы самолет имел право на временный ввоз.
• Понимание «частного использования» и «коммерческого использования» в Италии такое же, как и во Франции, о чем мы говорили выше.

Мальта

• Мальта следует руководящим принципам Европейского Союза, изложенным выше, и не имеет каких-либо дополнительных требований, которые необходимы для того, чтобы самолет имел право на временный ввоз.

Великобритания

• Соединенное Королевство следует руководящим принципам Европейского Союза, изложенным выше, и не предъявляет никаких дополнительных требований, необходимых для того, чтобы воздушное судно имело право на временный ввоз.

Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) в Европейском Союзе

Целью взимания НДС с импортированных самолетов является создание равных условий для товаров, не относящихся к сообществу, и общественных товаров. НДС должен быть уплачен импортером одновременно с таможенной пошлиной, подлежащей уплате в соответствии с UCC. Таможенный статус воздушного судна может иметь прямое влияние на подлежащий уплате НДС, в частности, тот факт, был ли самолет ввезен на постоянной основе или временно.

Статья 148 Директивы Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость предусматривает определенные операции, по которым не нужно платить НДС. На воздушные суда, освобожденные от временного ввоза, о котором говорилось выше в разделе о таможенных пошлинах, также может применяться статья 148.

Статья 148 (e) имеет отношение к цели освобождения от НДС операторов частных самолетов. Он предусматривает, что следующие операции освобождаются от НДС:

1. Что такое сделка: Поставка товара
2. Цель сделки: Обеспечение и заправка воздушных судов.
3. Транзакция определяет, какой тип самолета: самолет, который эксплуатируется «авиакомпанией» за вознаграждение.
4. Где работают самолеты: в основном на международных маршрутах.

«Авиакомпании» здесь могут включать оператора частных самолетов, которому был выдан Сертификат эксплуатанта или эквивалентный сертификат. Это разъяснил Европейский суд (CJEU) в Дело Oy решение принято 19 июля 2012 г.

Следующие важные моменты относятся к НДС в нижеперечисленных странах-членах Европейского Союза.

Франция

1. Франция следует решению по делу A Oy. Однако важно отметить, что во Франции есть еще одно важное условие для получения освобождения от НДС. Оператор рейса должен взимать плату за транспортные услуги, оплачиваемые владельцем воздушного судна. Последствием отказа от взимания платы за транспортную услугу является то, что рейс будет считаться «частным», и эксплуатант не сможет воспользоваться освобождением от уплаты НДС за услугу, которую он предоставил воздушному судну.
2. Использование воздушного судна в личных целях во Франции: использование воздушного судна в личных целях бенефициарным владельцем воздушного судна не препятствует требованию освобождения от НДС при условии, что:
3. Использование в личных целях осуществляется в соответствии с тарифами на фрахт этого самолета, преобладающими на этом рынке.
4. Самолет доступен для использования третьими лицами. Бенефициарный владелец не имеет исключительного права на использование воздушного судна.

Германия

1. Немецкие налоговые органы следуют решению по делу A Oy. Помимо Европейской директивы по НДС, в Германии действуют и другие законодательные акты:
   1. Указ о применении налогового кодекса
   2. Раздел 4 № 2 в связи с пунктом 8 статьи 2 Закона Германии о НДС

2. Как и во Франции, немецкие налоговые органы также не препятствуют использованию самолета в личных целях его владельцем, требуя освобождения от уплаты НДС.

3. Для требования об освобождении от налога в соответствии со Статьей 148 самолет, на который поставляются товары, должен иметь возможность взимать НДС.

4. Освобождение от уплаты НДС таможенными органами предоставляется только тем держателям Сертификата авиаперевозчика, которые указаны в Раздел 8 Закона Германии о налоге с продаж. Чтобы воспользоваться освобождением от НДС, необходимо подать заявление о возмещении уплаченного налога в соответствующей налоговой инспекции.

Остров Мэн

1. Налоговые органы острова Мэн следуют решению по делу A Oy, за исключением одного пункта, подробно описанного ниже. Однако власти осторожны, так как если самолет арендуется для деловых целей, то его личное использование должно быть очень ограниченным. Об этом заботятся, потому что лизинг самолета считается достаточным для того, чтобы самолет использовался авиакомпанией.
2. Остров Мэн следует взглядам HMRC Великобритании на частное использование самолета. HMRC расшифровывается как «Доходы и таможня Ее Величества». Это вневедомственный департамент правительства Великобритании, и в его обязанности входит сбор налогов. Согласно HMRC Великобритании, когда самолет используется в личных целях, он больше не имеет права на освобождение от налогов. Чтобы получить право на освобождение, он должен использоваться полностью в коммерческих целях. Эта точка зрения отличается от решения A Oy и, похоже, не имеет оснований в законодательстве Великобритании или ЕС.
3. Для требования об освобождении от налога в соответствии со Статьей 148 самолет, на который поставляются товары, должен иметь возможность взимать НДС.

Италия

1. Использование воздушного судна в личных целях в Италии: использование воздушного судна в личных целях бенефициарным владельцем воздушного судна не препятствует подаче заявления об освобождении от НДС при условии, что:
2. Использование в личных целях осуществляется в соответствии с тарифами на фрахт этого самолета, преобладающими на этом рынке.
3. Самолет доступен для использования третьими лицами. Бенефициарный владелец не имеет исключительного права на использование воздушного судна.

2. Для требования об освобождении от налога в соответствии со Статьей 148 самолет, на который поставляются товары, должен иметь возможность взимать НДС.

Мальта

1. Налоговые органы Мальты следуют решению по делу A Oy.
2. В настоящее время на Мальте нет внутренних рейсов. Однако, если это станет возможным в будущем, освобождение от НДС не будет доступно для рейсов внутри Мальты, то есть для внутренних рейсов.
3. Для требования об освобождении от налога в соответствии со статьей 148 лицо, ведущее экономическую деятельность, должно иметь возможность взимать НДС.

Великобритания

1. Налоговые органы Соединенного Королевства следуют решению по делу A Oy, за исключением одного пункта, подробно описанного ниже.
2. Взгляды британского HMRC на частное использование самолета: HMRC - это аббревиатура от Her Majesty's Revenue and Customs. Это не министерский департамент правительства Великобритании, и в его обязанности входит сбор налогов. Согласно HMRC Великобритании, когда самолет используется в личных целях, он больше не имеет права на освобождение от налогов. Чтобы получить право на освобождение, он должен использоваться полностью в коммерческих целях. Эта точка зрения отличается от решения A Oy и, похоже, не имеет оснований в законодательстве Великобритании или ЕС.
3. Для требования об освобождении от налога в соответствии со Статьей 148 самолет, на который поставляются товары, должен иметь возможность взимать НДС.

Постоянный ввоз воздушных судов

Воздушное судно считается ввезенным в Европейский Союз на постоянной основе при соблюдении следующих условий:

1. Самолет въезжает в любую страну-член Европейского Союза.
2. Владелец самолета платит применимый НДС в этой стране-участнице.
3. Владелец воздушного судна уплачивает применимые таможенные пошлины в этой стране-участнице.

Результатом постоянного ввоза воздушного судна является:

1. Самолет может свободно перемещаться по Евросоюзу.
2. Самолет может находиться в пределах Европейского Союза в течение любого периода времени.
3. Возможность на самолете перевозить жителей Евросоюза для рейсов внутри Евросоюза.

Следующие важные моменты относятся к налогам, подлежащим уплате, когда самолет постоянно ввозится в нижеперечисленные страны-члены Европейского Союза.

Франция

• 20% НДС уплачивается с самолетов, которые ввозятся во Францию ​​на постоянной основе, а также с самолетов, которые ввозятся повторно.
• Таможенная пошлина, уплачиваемая при постоянном ввозе, подробно описана в Постановление ЕС 2016/1821 от 6 октября 2016 г., вносящее поправки в Приложение I к Постановлению ЕС 2658/87. Гражданские воздушные суда освобождаются от уплаты таможенных пошлин. Гражданские воздушные суда определяются как воздушные суда, кроме тех, которые имеют военную регистрацию или связаны с предоставлением услуг государственным вооруженным силам. Таким образом, частные самолеты также будут считаться гражданскими самолетами.

Германия

• НДС в размере 19% уплачивается с самолетов, которые ввозятся в Германию на постоянной основе, а также с самолетов, которые ввозятся повторно.
• При использовании воздушного судна в гражданских целях взимается таможенная пошлина 0%. За любое другое использование, кроме гражданского, взимается таможенная пошлина в размере 2.7%. Таким образом, частные самолеты должны будут платить таможенную пошлину в размере 0% за постоянный ввоз самолета.

Остров Мэн

• 20% НДС оплачивается как стандартная ставка для самолетов, которые постоянно ввозятся на остров Мэн, а также для самолетов, которые ввозятся повторно.
• Таможенная пошлина в размере 2.7% взимается за пустой рабочий вес более 2000 кг. Более высокая таможенная пошлина взимается с самолетов и вертолетов меньшего размера.

Италия

• 22% НДС уплачивается с самолетов, которые ввозятся в Италию на постоянной основе, а также с самолетов, которые ввозятся повторно.
• Таможенная пошлина, уплачиваемая при постоянном ввозе, подробно описана в Постановление ЕС 2016/1821 от 6 октября 2016 г., вносящее поправки в Приложение I к Постановлению ЕС 2658/87. Гражданские воздушные суда освобождаются от уплаты таможенных пошлин. Гражданские воздушные суда определяются как воздушные суда, кроме тех, которые имеют военную регистрацию или связаны с предоставлением услуг государственным вооруженным силам. Таким образом, частные самолеты также будут считаться гражданскими самолетами.

Мальта

• 18% НДС оплачивается как стандартная ставка для самолетов, которые постоянно ввозятся на Мальту. В некоторых случаях уплачивается более низкий НДС в размере 7% и 5%.
• Применяемая таможенная пошлина определяется Глава 337 Закона Мальты о импортных пошлинах. Он предусматривает оплату различных пошлин в зависимости от таких факторов, как вес воздушного судна и его квалификация. Причитающиеся к оплате пошлины могут быть представлены следующим образом:

Кодовый номер ГС	Описание	Снаряженная масса	Ставка налога
8802.20.10.00	Гражданские самолеты	Не более 2000кг.	0
8802.20.90.00	Самолеты и летательные аппараты кроме гражданской авиации	Не более 2000кг.	7.7
8802.30.10.00	Гражданские самолеты	Более 2000 кг, но не более 15000 кг.	0
8802.30.90.00	Самолеты и летательные аппараты кроме гражданской авиации	Более 2000 кг, но не более 15000 кг.	5.5

Пояснения к некоторым отраслевым терминам, использованным в приведенной выше таблице, следующие:

Кодовый номер ГС - это метод, используемый таможенными органами по всему миру для классификации товаров.

• Термин "собственная масса" включает:
• Вес самолета в нормальном режиме полета
• Вес оборудования, постоянно прикрепленного к самолету
  
  

Термин "собственная масса" не включает:

• Вес экипажа
• Вес топлива
• Вес временного оборудования на самолете

Великобритания

• НДС в размере 20% уплачивается по стандартной ставке для самолетов, которые постоянно ввозятся в Соединенное Королевство, а также для самолетов, которые реимпортируются.
• Таможенная пошлина в размере 2.7% взимается за пустой рабочий вес более 2000 кг. Более высокая таможенная пошлина взимается с самолетов и вертолетов меньшего размера.

Налог на реактивное топливо в Европейском союзе

В Европейском союзе налог на топливо, используемое в самолетах, не облагается налогом. Однако это исключение не распространяется на частные самолеты. Важно отметить, что страны-члены могут принять решение о налогообложении топлива, используемого для внутренних рейсов или рейсов между членами Европейского Союза. Налогообложение реактивного топлива для полетов между странами-членами может определяться двусторонними или многосторонними соглашениями между заинтересованными государствами.

Для определения налога, подлежащего уплате за топливо, используемое в воздушном судне, применима Директива 2003/96 / EC, которая именуется Директивой о налоге на энергию. Это директива Европейского Союза, устанавливающая в частности налог на авиационное топливо.

Статью 14 (1) (b) Директивы по налогу на энергию можно понимать как устанавливающую следующие правила:

1. Общее правило: Членам Европейского Союза предписывается освобождать от налогообложения энергетические продукты, которые поставляются с целью использования в качестве топлива в самолетах.
2. Исключение: топливо, используемое в самолетах, которые используются для частных развлекательных полетов, не освобождается от налогообложения.
3. Ниже перечислены основные составляющие «частного полета для удовольствия». Если эти условия соблюдены, то налог придется платить за топливо, используемое в самолете.
4. Самолеты кем используются:
   1. Владелец самолета или
   2. Лицо, которое арендовало самолет или иным образом пользуется им.
5. Самолет можно использовать для любых целей, кроме:
   1. Коммерческое использование
   2. Перевозка пассажиров / товаров / услуг за вознаграждение
   3. Выполнение целей органов государственной власти

В этом разделе упоминаются некоторые ключевые моменты о внутреннем налогообложении в странах-членах Европейского Союза, о которых следует помнить владельцам частных самолетов.

Франция

• Основное внимание уделяется определению того, выполняет ли воздушное судно коммерческую деятельность, а не тому, подпадает ли оно под категорию частных прогулочных полетов. Таким образом, освобождение от налога может быть затребовано путем демонстрации того, что воздушное судно используется в коммерческих целях.
• Самолеты, в том числе частные, не обязаны платить налог на топливо на внутренних рейсах внутри Франции или на рейсах в пределах Европейского Союза.
• Франция также взимает налог на гражданскую авиацию и солидарный сбор за авиабилеты в соответствии со статьей 302 bis K Общего налогового кодекса с корпораций общественного воздушного транспорта. Однако до тех пор, пока счет за рейс не будет выставлен пассажиру, рейс считается частным и освобождается от уплаты этого налога. Таким образом, частные самолеты не обязаны платить эти налоги.

Германия

• В Германии существуют региональные различия в отношении значения частных увеселительных полетов, и поэтому нельзя сделать однозначного заявления в этом отношении.
• Самолеты, в том числе частные, должны платить налог на топливо на внутренних рейсах в пределах Германии или рейсах в пределах Европейского Союза.
• Закон Германии о налоге на энергию освобождает от налогообложения использование авиационного турбинного топлива. Однако это исключение не распространяется на воздушные суда, эксплуатируемые в частных и некоммерческих целях.
• Частное некоммерческое использование можно понимать следующим образом в соответствии с Положением о применении налога на энергию:
• Кто использует воздушное судно: Владелец самолета или его авторизованный пользователь.
• Использование самолета с какой целью: Любая цель, кроме перевозки пассажиров / грузов в коммерческих целях, оказания коммерческих услуг, спасательных операций, научных исследований, использования государственным должностным лицом в официальных целях.
• В 2016 году Федеральный фискальный суд Германии постановил, что по делу BFH, 1 января 2016 г., VII R 11/15, использование частного самолета для выполнения коммерческих рейсов дает возможность самолета требовать возмещения уплаченного налога на добычу полезных ископаемых. Услуга считается коммерческой, если она выполняется за вознаграждение.

Остров Мэн

• Общая практика такова, что освобождение от налога на топливо предоставляется только рейсам с билетами и за границу. Однако это не полностью устоявшаяся позиция, и по этому поводу продолжает существовать некоторая путаница.
• Самолеты, в том числе частные, обязаны платить налог на топливо на внутренних рейсах в пределах острова Мэн.
• Самолеты, в том числе частные, не обязаны платить налог на топливо на рейсах в пределах Европейского Союза.

Италия

• Внутреннее законодательство Италии также освобождает от акциза на топливо, используемое в самолетах, кроме самолетов, используемых для частных развлекательных полетов, в соответствии с Законодательным декретом № 26 от 2 февраля 2007 г., который внес поправки в пункт 2 таблицы A «Единого текста на Акцизы », введенные Законодательным декретом № 504 от 1995 года.
• Во внутреннем законодательстве Италии признается такое же понимание «частных увеселительных полетов», как указано в статье 14 (1) (b) Директивы по налогу на энергию, посредством Законодательного декрета № 504 от 1995 г. и изложено в Циркуляре 1 / D. от 28 января 2004 г., выдано Таможенным агентством.
• Самолеты, в том числе частные, не обязаны платить налог на топливо на внутренних рейсах внутри Италии или на рейсах в пределах Европейского Союза.

Мальта

• Статья 14 (1) (b) Директивы по налогу на энергию была включена во внутреннее законодательство Мальты путем внесения поправок в Глава 382 Закона Мальты об акцизных сборах. Четвертое приложение к этому закону предусматривает уплату акцизов за использование керосина в качестве авиакеросина. Акцизный сбор не взимается, если керосиновое реактивное топливо используется в частных развлекательных полетах, которые имеют прямой пункт назначения за пределами Европейского Союза.
• Во внутреннем законодательстве Мальты признается такое же понимание `` частных увеселительных полетов '', как указано в статье 14 (1) (b) Директивы по налогу на энергию, посредством правил об акцизном налоге (товары, ввозимые лицами, прибывающими из третьих стран) ( Дополнительное законодательство 382.02 к Закону об акцизах Мальты).

Великобритания

• Общая практика такова, что освобождение от налога на топливо предоставляется только билетным и зарубежным рейсам. Однако это не совсем устоявшаяся позиция, и по этому поводу продолжает существовать некоторая путаница.
• Самолеты, в том числе частные, обязаны платить налог на топливо на внутренних рейсах в пределах Соединенного Королевства.
• Самолеты, в том числе частные, не обязаны платить налог на топливо на рейсах в пределах Европейского Союза.

Налог на роскошь

В отношении этого налога на роскошь следует обратить внимание на следующие моменты:

Применимые законы: Законы, которые регулируют уплату налогов с самолетов в Италии, - это Итальянский Навигационный кодекс и Правила ЕС по этому вопросу (включая Регламент (UE) 800/2013 и Регламент (UE) 1199/2016.

Какой налог уплачивается:

1. Частные самолеты зарегистрированы в итальянском реестре.
2. С 4 сентября 2013 года налог также взимается с частных самолетов, зарегистрированных за пределами Италии, которые провели в Италии 6 или более месяцев в течение 12 месяцев. Период 6 месяцев не обязательно должен быть последовательным.

Кто платит налог: Налог оплачивается владельцем частного самолета или арендатором частного самолета.

Когда уплачивается налог:

• Налог уплачивается ежегодно за частные самолеты, зарегистрированные в Италии.
• Для частных самолетов, зарегистрированных за пределами Италии, которые проводят более 6 месяцев в течение 12-месячного периода: налог должен быть уплачен по завершении 6-месячного периода.
• Для частных самолетов, которые находятся в Италии менее 6 месяцев: налог необходимо платить каждый месяц до того момента, когда самолет вылетает из Италии. Самолет не может покинуть Италию без уплаты этого налога.

Ставка налогообложения: С частных самолетов взимается разная ставка налога в зависимости от Максимального веса частного самолета при взлете. Максимальный вес при взлете, который сокращенно обозначается как MTOW, является верхним пределом веса, который разрешено иметь воздушному судну во время взлета пилота с земли. Чем выше MTOW, тем больше налог, который необходимо уплатить.

Ставки налога следующие:

Максимальный взлетный вес	Оплата в евро за кг.
до 1000kg	0.75
до 2000kg	1.25
до 4000kg	4.00
до 6000kg	5.00
до 8000kg	6.65
до 10000kg	7.10
Больше чем 10000kg	7.60

Освобождение от налога на роскошь: Не все частные самолеты должны платить этот ежегодный налог на роскошь. К некоторым воздушным судам, которые не подпадают под действие налога, относятся те, которые принадлежат государству, воздушные суда, используемые для чрезвычайных ситуаций, таких как спасательные операции и пожаротушение, воздушные суда, зарегистрированные в итальянском реестре более 40 лет, воздушные суда иностранного государства и так далее.

Влияние налога: Одним из последствий этого налога является то, что в Италии зарегистрировано очень мало частных самолетов. Из-за обременительного характера этого налога люди предпочитают эксплуатировать свои бизнес-джеты на коммерческой основе по Сертификату эксплуатанта.

Заключение

В этой статье мы обсудили налоги, уплачиваемые частными самолетами в Европе, с особым акцентом на таможенные пошлины, НДС, налог на авиатопливо и налог на роскошь.

Частные самолеты в Европе в основном не облагаются налогом и, как правило, облагаются меньшими налогами по сравнению с другими видами транспорта, такими как автомобильный. Например, во Франции топливо для частных самолетов облагается налогом на 35-40% ниже, чем бензин.

Таким образом, богатый человек, который часто ездит на работу на частном самолете, в конечном итоге будет платить меньшие налоги, чем человек, который ездит на работу на машине или на поезде. Более низкие налоговые ставки в сочетании с огромным воздействие частных самолетов на окружающую среду Рейсы, которые часто совершаются на короткие расстояния, побудили защитников окружающей среды начать кампанию за введение налога на частные самолеты.

Утверждается, что самые крупные загрязнители, а также самые богатые, платят налоги, которые непропорциональны негативному воздействию на окружающую среду, которое они вызывают.

In исследовании опубликованном в мае 2021 года, автором которого являются Эндрю Мерфи и Валентин Саймон, было рекомендовано, чтобы к 2030 году только частные самолеты с электрическим или водородным двигателем могли совершать поездки на расстояние менее 1,000 км по Европе.

Кроме того, до тех пор, пока в 2030 году не будет запрещена авиация на ископаемом топливе, с частных самолетов следует взимать два вида налогов: налог на билеты в размере не менее 3,000 евро на все рейсы, вылетающие из Европы, а также налог на топливо для частных самолетов. Было предложено использовать собранный налог для финансирования разработки экологически чистых технологий.

Условия использования

Содержание этой публикации предназначено только для общей информации и не может применяться в конкретной ситуации или к конкретной транзакции. Всегда следует обращаться за юридической консультацией, прежде чем предпринимать какие-либо действия на основании информации, содержащейся в этой статье.

Эта информация не предназначена для создания и не является установлением отношений между юристом и клиентом. Хотя компания Compare Private Planes приложила все усилия для обеспечения точности данной публикации, Compare Private Planes не несет никакой ответственности за любые ошибки или упущения, содержащиеся в ней, или за последствия, которые могут возникнуть в результате ошибок, упущений, мнений или советов, приведенных в этом буклете. .

Хотя информация является точной на дату ее написания, имейте в виду, что темы, затронутые в этой статье, постоянно развиваются, и информация, содержащаяся в ней, может не отражать текущие правовые изменения, прецедентное право или правила.

Рекомендованное изображение: ШтурмУфа / Shutterstock.com