ضريبة الطائرات الخاصة في أوروبا

خارجي هوكر 800SP

الطائرات الخاصة هي أصول باهظة الثمن ، ونتيجة لذلك ، يتم فرض مبالغ مختلفة من الضرائب عليها. لذلك ، من الأهمية بمكان أن تكون على دراية وفهم الأشكال المختلفة للضرائب التي يمكن تطبيقها على الطائرات الخاصة. سواء كنت تقوم باستئجار طائرة خاصة أو امتلاكها أو تشغيلها ، سيتم تطبيق أشكال مختلفة من الضرائب.

تصبح عدة فئات من الضرائب ذات صلة عند النظر في الضريبة المطبقة على الطائرات الخاصة ، مثل ضريبة الرفاهية وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية وضريبة وقود الطائرات وضريبة التذاكر وما إلى ذلك. تصدرت الضرائب على الوقود المستخدم في الطائرات الخاصة عناوين الصحف مؤخرًا ، بعد أن أصدرت المفوضية الأوروبية مسودة لسياسة الاتحاد الأوروبي المتعلقة بضرائب وقود الطائرات في يوليو 2021. وفقًا لهذا المشروع ، سيتم إعفاء الطائرات الخاصة من الضريبة المقترحة.  يُعفى أيضًا استخدام الطائرة لأغراض الترفيه أو الترفيه من الضريبة.

تعد معرفة ضريبة الطائرات الخاصة أمرًا ضروريًا ، لأصحاب الطائرات الخاصة ومحامي الضرائب وما إلى ذلك. تهدف هذه المقالة إلى إلقاء نظرة عامة على الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة وضريبة وقود الطائرات وضريبة الرفاهية المستحقة الدفع في أوروبا. الهدف هو أولاً تقديم انطباق الضريبة في الاتحاد الأوروبي ، تليها بعض الجوانب المهمة التي يجب ملاحظتها في القوانين المحلية للدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي.

ينصب التركيز على القوانين والقواعد المحلية لفرنسا وألمانيا وجزيرة مان وإيطاليا ومالطا والمملكة المتحدة. ويختتم المقال بالإشارة إلى مطالب دعاة حماية البيئة بفرض نظام ضريبي أكثر صرامة على الطائرات الخاصة.

خارجي هوكر 800SP

الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة

تعتبر الطائرة التي تدخل حدود الاتحاد الأوروبي "مستوردة إلى الاتحاد الأوروبي وبالتالي فهي عرضة لدفع ما يعرف عمومًا برسوم الاستيراد". يمكن أن يكون الدخول إلى حدود الاتحاد الأوروبي عن طريق بيع أو استئجار الطائرة أو ببساطة عن طريق عبور الحدود الخارجية للاتحاد الأوروبي.

في الاتحاد الأوروبي ، يمكن تصنيف رسوم الاستيراد إلى حد كبير إلى نوعين: الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة (VAT). المستورد مسؤول عن دفع الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة.

يمكن للطائرات المستخدمة للأغراض الخاصة ومشغلي الطائرات الخاصة المطالبة بإعفاءات لدفع الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة ، بشرط استيفاء شروط معينة ، والتي يتم تفصيلها فيما يلي.

الرسوم الجمركية في الاتحاد الأوروبي

القوانين المعمول بها: لتحديد الرسوم الجمركية المستحقة الدفع في الاتحاد الأوروبي ، يجب مراعاة التعريفة الجمركية المشتركة للاتحاد الأوروبي ، وكذلك قانون الجمارك للاتحاد ، والمختصر باسم UCC ، والذي دخل حيز التنفيذ منذ 1 مايو 2016.

الاستيراد المؤقت والدائم: كقاعدة عامة ، يتعين على جميع الطائرات المستوردة إلى الاتحاد الأوروبي أن تطير من وإلى مطار جمركي معين. في المطار المعين ، تنشأ حالتان:

  1. أولاً ، يمكن للمستورد أن يطالب بالإعفاء من الرسوم الجمركية على أساس أن الطائرة قد تم استيرادها مؤقتًا إلى الاتحاد الأوروبي أو على أساس تخفيف الاستخدام النهائي.
  2. ثانياً ، يمكن للمستورد دفع الرسوم الجمركية والتي تتراوح بين 2.7٪ و 7.7٪ في حالة وجود طائرة مستوردة يتم استيرادها بشكل دائم.

تحت أساس الاستيراد المؤقت ، تسمح UCC أنه في حالة استيفاء شروط معينة ، يمكن للطائرة دخول الاتحاد الأوروبي دون أي مستندات جمركية مطلوبة ويمكنها الخروج من الاتحاد الأوروبي دون دفع ضريبة القيمة المضافة أو أي رسوم استيراد أخرى. يمكن أيضًا أن يطلق على هذا الموقف الذي تكون فيه الطائرة مؤهلة للقبول المؤقت ، والمختصرة باسم TA.

إعفاء مستوردي الطائرات الخاصة: يمكن لمستورد طائرة خاصة الحصول على إعفاء من دفع هذه الضريبة إذا تم استيفاء المعايير المفصلة فيما يلي. لا يكفي فقط إذا تم استيفاء بعض هذه الشروط. كل شرط مطلوب للتأهل للحصول على TA.

تسجيل الطائرة:

  1. مكان التسجيل: تم تسجيله خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الأوروبي.
  2. مالك التسجيل: التسجيل مملوك من قبل شخص خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الأوروبي.

استخدام الطائرة:

  1. الغرض من الاستخدام: يجب استخدام الطائرة للأغراض الخاصة.
  2. مستخدم من قبل من: يجب أن يتم استخدام الطائرة من قبل شخص:
    1. غير مقيم في الاتحاد الأوروبي.
    2. المقيم في الدولة التي تم تسجيل الطائرة فيها.
    3. الأطراف الثالثة الذين حصلوا على تصريح باستخدام الطائرة من قبل مالك الطائرة أو مستأجرها.

توفر الطائرة:

  1. قاعدة عامة: الطائرة غير متاحة للمقيمين في الاتحاد الأوروبي داخل حدود الاتحاد الأوروبي.
  2. استثناء من القاعدة العامة: يمكن أن تكون الطائرة متاحة للمقيمين في الاتحاد الأوروبي داخل حدود الاتحاد الأوروبي عندما يكون مرخصًا أو مستخدمًا من قبل مالك الطائرة أو مستأجرها.

الوقت الذي يقضيه في الاتحاد الأوروبي:

  1. يجب أن تقضي الطائرة أكثر من 6 أشهر في الاتحاد الأوروبي في غضون 12 شهرًا. على سبيل المثال ، من يناير 2020 إلى يناير 2021 ، كانت الطائرة في الاتحاد الأوروبي من مارس 2020 إلى أكتوبر 2020.

كان هناك بشكل عام بعض الالتباس حول ما يتم تضمينه في نطاق "الاستخدام الخاص" ، وهو شرط أساسي للمطالبة بالإعفاء من دفع الرسوم الجمركية. كان هناك نقص في التوحيد حتى داخل سلطات الجمارك في الاتحاد الأوروبي في التقدم بطلب للحصول على الإعفاء ، بسبب التفاهمات المختلفة لما يعنيه الاستخدام الخاص. لتوضيح ذلك ، أصدرت المفوضية الأوروبية ورقة عمل في 23 نوفمبر 2014 حول هذه المسألة. تم التوصل إلى الاستنتاجات التالية:

  1. يمكن أن يشمل "الاستخدام الخاص" للطائرة ما يلي:
  2. رحلات الشركات
  3. مواثيق المجموعة في حالات معينة
  4. بالنسبة إلى "الاستخدام الخاص" ، يمكن السماح بوجود ما يلي على متن الطائرة:
  5. يُسمح بالمواد التسويقية ووثائق الشركة على متن الطائرة. لا تشكل هذه المستندات شحنة أو شحنًا مما قد يؤدي إلى الاستدلال على أن الرحلة هي رحلة تجارية.
  6. مع مراعاة بعض القيود ، يُسمح أيضًا للمقيمين في الاتحاد الأوروبي بالسفر على متن الرحلة.
Gulfstream GII الخارجي

النقاط المهمة التالية ذات صلة بالرسوم الجمركية في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي التي تمت مناقشتها أدناه.

فرنسا

  • تتبع فرنسا القواعد العامة للرسوم الجمركية المحددة أعلاه وليس لديها أي متطلبات إضافية مطلوبة للطائرة للتأهل للدخول المؤقت. لا توجد تفسيرات محلية لهذه القواعد العامة التي تطبقها السلطات الضريبية الفرنسية.
  • يعتمد فهم "الاستخدام الخاص" و "الاستخدام التجاري" في فرنسا على تعريفات هذه المصطلحات الواردة في المادة 207/4 من اللائحة 2446/2015.
  • الاستخدام الخاص هو استخدام وسائل النقل لأغراض أخرى غير الاستخدام التجاري.
  • يتكون الاستخدام التجاري من فئتين رئيسيتين. أولا، استخدام وسيلة نقل لنقل الأشخاص من مكان إلى آخر مقابل أجر. ثانيا، استخدام وسائل النقل لنقل البضائع الصناعية أو التجارية. في هذه الفئة الثانية ، ليس من الضروري أن يتم نقل البضائع مقابل أجر.
  • تؤكد سلطات الجمارك في فرنسا على مسألة من هو اسم الرحلة المنظمة لتحديد ما إذا كانت رحلة عامة أم خاصة. تعتبر الرحلات الجوية المنظمة لفرد ولكن باسم شخص آخر من وسائل النقل العام. من ناحية أخرى ، تعتبر الرحلات الجوية التي يتم تنظيمها من أجل الشخص نفسه وباسمه وسيلة نقل خاصة.

ألمانيا

  • يلتزم المستوردون الذين يتطلعون إلى دخول أوروبا عبر ألمانيا بضمان استخدام مطار به سلطة جمارك دائمة. هذا مهم لأن غالبية المطارات في ألمانيا ليس لديها سلطات جمركية دائمة هناك.

جزيرة آيل أوف مان

  • تتبع جزيرة مان إرشادات الاتحاد الأوروبي الموضحة أعلاه وليس لديها أي متطلبات إضافية لازمة للطائرة للتأهل للدخول المؤقت.

إيطاليا

  • تتبع إيطاليا إرشادات الاتحاد الأوروبي الموضحة أعلاه وليس لديها أي متطلبات إضافية مطلوبة للطائرة للتأهل للدخول المؤقت.
  • إن مفهوم "الاستخدام الخاص" و "الاستخدام التجاري" في إيطاليا هو نفس مفهوم فرنسا ، والذي ناقشناه أعلاه.

مالطا

  • تتبع مالطا إرشادات الاتحاد الأوروبي الموضحة أعلاه وليس لديها أي متطلبات إضافية مطلوبة للطائرة للتأهل للقبول المؤقت.

المملكة المتحدة

  • تتبع المملكة المتحدة إرشادات الاتحاد الأوروبي الموضحة أعلاه وليس لديها أي متطلبات إضافية مطلوبة للطائرة للتأهل للدخول المؤقت.

الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الاتحاد الأوروبي

الهدف من تحصيل ضريبة القيمة المضافة من الطائرات المستوردة هو وضع السلع غير المجتمعية والسلع المجتمعية في ساحة لعب متكافئة. يجب أن يدفع المستورد ضريبة القيمة المضافة في نفس الوقت مثل الرسوم الجمركية المستحقة بموجب قانون يونيون كاربايد كوربوريشن. يمكن أن يكون للوضع الجمركي للطائرة تأثير مباشر على ضريبة القيمة المضافة التي يتعين دفعها ، لا سيما حقيقة ما إذا كانت الطائرة قد تم استيرادها بشكل دائم أو مؤقت.

قمرة القيادة Beechcraft King Air 360

المادة 148 من توجيه المجلس 2006/112 / EC بتاريخ 28 نوفمبر 2006 بشأن النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة ينص على معاملات معينة لا يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة عنها. يمكن للطائرات التي تم تحريرها من الإدخال المؤقت ، والتي تمت مناقشتها في القسم الخاص بالرسوم الجمركية أعلاه ، الاستفادة أيضًا من المادة 148.

المادة 148 (هـ) ذات صلة لغرض الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لمشغلي الطائرات الخاصة. ينص على أن المعاملة التالية معفاة من ضريبة القيمة المضافة:

  1. ما هي الصفقة: توريد البضائع
  2. الغرض من الصفقة: تجهيز الطائرات بالوقود
  3. تتعامل الصفقة مع أي نوع من الطائرات: الطائرات التي تشغلها "شركات الطيران" مقابل مكافأة
  4. أين تعمل الطائرة: بشكل رئيسي على الطرق الدولية.

يمكن أن تشمل "الخطوط الجوية" هنا مشغل طائرات خاصة حاصل على شهادة المشغل الجوي أو شهادة معادلة. تم توضيح ذلك من قبل محكمة العدل الأوروبية (CJEU) في حالة Oy قرر في 19 يوليو 2012.

النقاط المهمة التالية ذات صلة بضريبة القيمة المضافة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي التي تمت مناقشتها أدناه.

فرنسا

  1. تتبع فرنسا الحكم الصادر في قضية A Oy. ومع ذلك ، من المهم ملاحظة أنه في فرنسا ، هناك شرط أساسي آخر للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. يجب على مشغل الرحلة أن يتقاضى رسوم خدمة نقل ، يدفعها مالك الطائرة. نتيجة عدم فرض رسوم على خدمة النقل هي أن الرحلة ستُعتبر "خاصة" ولن يتمكن المشغل من الاستفادة من الإعفاء لدفع ضريبة القيمة المضافة مقابل الخدمة التي قدمها للطائرة.
  2. الاستخدام الشخصي للطائرة في فرنسا: استخدام الطائرة للاستخدام الشخصي من قبل المالك المستفيد للطائرة لا يمنع المرء من المطالبة بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة طالما أنه يتم مراعاة ما يلي:
  3. يتم الاستخدام الشخصي وفقًا لـ الميثاق أسعار تلك الطائرات السائدة في تلك السوق.
  4. الطائرة متاحة للاستخدام من قبل شخص ثالث. لا يمتلك المالك المستفيد استخدام حصري للطائرة.

ألمانيا

  1. تتبع سلطات الضرائب الألمانية الحكم الصادر في قضية A Oy. بالإضافة إلى التوجيه الأوروبي لضريبة القيمة المضافة ، فإن القوانين الأخرى ذات الصلة في Gemany هي:
    1. مرسوم تطبيق قانون المالية العامة
    2. القسم 4 رقم 2 فيما يتعلق بالقسم 8 الفقرة 2 قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني
  1. مثل فرنسا ، لا تمنع السلطات الضريبية الألمانية أيضًا استخدام الطائرة للأغراض الشخصية من قبل مالكها من المطالبة بالإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة.
  1. للمطالبة بإعفاء بموجب المادة 148 ، يجب أن تكون الطائرة التي يتم توريد البضائع إليها قادرة على تحصيل ضريبة القيمة المضافة.
  1. تُمنح الإعفاء لدفع ضريبة القيمة المضافة من قبل سلطات الجمارك فقط لحاملي شهادة المشغل الجوي المدرجة في المادة 8 من قانون ضريبة المبيعات الألماني. للاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يمكن تقديم طلب استرداد الضريبة المدفوعة في مكتب الضرائب المعني.

جزيرة آيل أوف مان

  1. تتبع سلطات الضرائب في جزيرة مان الحكم الصادر في قضية A Oy ، باستثناء نقطة واحدة مفصلة أدناه. ومع ذلك ، تحرص السلطات على أنه إذا تم تأجير طائرة لأغراض تجارية ، فيجب أن يكون هناك استخدام شخصي محدود للغاية لتلك الطائرة. يتم الاهتمام بهذا الأمر لأن استئجار طائرة يعتبر كافيًا لاستخدامها من قبل شركة الطيران.
  2. تتبع جزيرة مان آراء HMRC البريطانية حول الاستخدام الخاص للطائرة. HMRC تعني إيرادات وعادات صاحبة الجلالة. وهي دائرة غير وزارية تابعة لحكومة المملكة المتحدة ويشمل دورها تحصيل الضرائب. وفقًا لـ HMRC في المملكة المتحدة ، عندما يتم استخدام طائرة لأغراض خاصة ، فإنها لم تعد مؤهلة للإعفاء الضريبي. يجب استخدامه بالكامل للأغراض التجارية للتأهل للإعفاء. يختلف هذا الرأي عن رأي A Oy ولا يبدو أن له أي أساس في قانون المملكة المتحدة أو الاتحاد الأوروبي.
  3. للمطالبة بإعفاء بموجب المادة 148 ، يجب أن تكون الطائرة التي يتم توريد البضائع إليها قادرة على تحصيل ضريبة القيمة المضافة.

إيطاليا

  1. الاستخدام الشخصي للطائرة في إيطاليا: استخدام الطائرة للاستخدام الشخصي من قبل المالك المستفيد للطائرة لا يمنع المرء من المطالبة بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة طالما أنه يتم مراعاة ما يلي:
  2. يتم الاستخدام الشخصي وفقًا لأسعار تأجير تلك الطائرة السائدة في تلك السوق.
  3. الطائرة متاحة للاستخدام من قبل شخص ثالث. لا يمتلك المالك المستفيد استخدام حصري للطائرة.
  1. للمطالبة بإعفاء بموجب المادة 148 ، يجب أن تكون الطائرة التي يتم توريد البضائع إليها قادرة على تحصيل ضريبة القيمة المضافة.

مالطا

  1. تتبع سلطات الضرائب في مالطا الحكم الصادر في قضية A Oy.
  2. حاليا ، مالطا ليس لديها أي رحلات داخلية. ومع ذلك ، إذا أصبح ذلك ممكنًا في المستقبل ، فلن يكون الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة متاحًا للرحلات داخل مالطا ، أي الرحلات الداخلية.
  3. للمطالبة بإعفاء بموجب المادة 148 ، يجب أن يكون الشخص الذي يمارس النشاط الاقتصادي قادرًا على تحصيل ضريبة القيمة المضافة.

المملكة المتحدة

  1. تتبع سلطات الضرائب في المملكة المتحدة الحكم الصادر في قضية A Oy ، باستثناء نقطة واحدة مفصلة أدناه.
  2. آراء HMRC في المملكة المتحدة حول الاستخدام الخاص للطائرة: HMRC تعني الإيرادات والجمارك لصاحبة الجلالة. وهي دائرة غير وزارية تابعة لحكومة المملكة المتحدة ويشمل دورها تحصيل الضرائب. وفقًا لـ HMRC في المملكة المتحدة ، عندما يتم استخدام طائرة لأغراض خاصة ، فإنها لم تعد مؤهلة للإعفاء الضريبي. يجب استخدامه بالكامل للأغراض التجارية للتأهل للإعفاء. يختلف هذا الرأي عن رأي A Oy ولا يبدو أن له أي أساس في قانون المملكة المتحدة أو الاتحاد الأوروبي.
  3. للمطالبة بإعفاء بموجب المادة 148 ، يجب أن تكون الطائرة التي يتم توريد البضائع إليها قادرة على تحصيل ضريبة القيمة المضافة.

الاستيراد الدائم للطائرات

تعتبر الطائرة مستوردة بشكل دائم إلى الاتحاد الأوروبي عند استيفاء الشروط التالية:

  1. تدخل الطائرة أي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي.
  2. يدفع مالك الطائرة ضريبة القيمة المضافة المطبقة في ذلك البلد العضو.
  3. يدفع مالك الطائرة الرسوم الجمركية المطبقة في تلك الدولة العضو.

نتيجة الاستيراد الدائم للطائرة هي كما يلي:

  1. يمكن للطائرة أن تنتشر بحرية داخل الاتحاد الأوروبي.
  2. يمكن للطائرة البقاء داخل الاتحاد الأوروبي لأي فترة زمنية.
  3. قدرة الطائرة على نقل سكان الاتحاد الأوروبي للرحلات داخل الاتحاد الأوروبي.
Gulfstream الداخلية G650

النقاط المهمة التالية ذات صلة بالضرائب المستحقة عندما يتم استيراد الطائرة بشكل دائم في البلدان الأعضاء المذكورة أدناه في الاتحاد الأوروبي.

فرنسا

ألمانيا

  • 19٪ ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع على الطائرات التي يتم استيرادها بشكل دائم إلى ألمانيا وكذلك تلك التي يتم إعادة استيرادها.
  • 0٪ رسوم جمركية مستحقة الدفع للاستخدام المدني للطائرة. سيتم فرض رسوم جمركية بنسبة 2.7٪ على أي استخدام بخلاف الاستخدام المدني. وبالتالي ، سيتعين على الطائرات الخاصة دفع رسوم جمركية بنسبة 0٪ للاستيراد الدائم للطائرة.

جزيرة آيل أوف مان

  • يتم دفع 20٪ ضريبة القيمة المضافة على أنها السعر القياسي على الطائرات التي يتم استيرادها بشكل دائم إلى جزيرة مان وكذلك تلك التي يتم إعادة استيرادها.
  • 2.7٪ رسوم جمركية مستحقة الدفع لوزن تشغيلي فارغ يزيد عن 2000 كجم. يتم دفع رسوم جمركية أعلى بواسطة طائرات وطائرات هليكوبتر أصغر حجمًا.

إيطاليا

مالطا

  • 18٪ ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع كسعر قياسي على الطائرات التي يتم استيرادها بشكل دائم إلى مالطا. في بعض الحالات ، يتم دفع ضريبة قيمة مضافة أقل بنسبة 7٪ و 5٪.
  • يتم تحديد الرسوم الجمركية المطبقة من قبل الفصل 337 من قانون رسوم الاستيراد في مالطا. وهي تنص على رسوم مختلفة واجبة السداد بناءً على عوامل مثل وزن الطائرة ومؤهلاتها. يمكن تمثيل الرسوم المستحقة على النحو التالي:
رقم رمز النظام المنسقالوصفزنها فارغةمعدل الضريبة
8802.20.10.00الطائرات المدنيةلا يزيد عن 2000 كجم.0
8802.20.90.00الطائرات والطائرات بخلاف الطائرات المدنيةلا يزيد عن 2000 كجم.7.7
8802.30.10.00الطائرات المدنيةأكثر من 2000 كجم ولكن ليس أكثر من 15000 كجم.0
8802.30.90.00الطائرات والطائرات بخلاف الطائرات المدنيةأكثر من 2000 كجم ولكن ليس أكثر من 15000 كجم.5.5

فيما يلي شرح لبعض مصطلحات الصناعة المستخدمة في الجدول أعلاه:

رقم رمز النظام المنسق هو طريقة تستخدمها سلطات الجمارك في جميع أنحاء العالم لتصنيف البضائع.

  • يشمل مصطلح الوزن الصافي:
  • وزن الطائرة في ترتيب الطيران العادي
  • وزن الجهاز المثبت بشكل دائم على الطائرة

يستثني مصطلح الوزن الصافي:

  • وزن الطاقم
  • وزن الوقود
  • وزن المعدات المؤقتة على متن الطائرة

المملكة المتحدة

  • 20٪ ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع كسعر قياسي على الطائرات التي يتم استيرادها بشكل دائم إلى المملكة المتحدة وكذلك تلك التي يعاد استيرادها.
  • 2.7٪ رسوم جمركية مستحقة الدفع لوزن تشغيلي فارغ يزيد عن 2000 كجم. يتم دفع رسوم جمركية أعلى بواسطة طائرات وطائرات هليكوبتر أصغر حجمًا.

ضريبة وقود الطائرات في الاتحاد الأوروبي

في الاتحاد الأوروبي ، تُعفى الضريبة على الوقود المستخدم في الطائرات ، ومع ذلك ، لا يُمنح هذا الإعفاء للطائرات الخاصة. الأهم من ذلك ، يمكن للدول الأعضاء اتخاذ قرار بشأن فرض ضرائب على الوقود المستخدم للرحلات الداخلية ، أو الرحلات الجوية بين أعضاء الاتحاد الأوروبي. يمكن تحديد الضرائب على وقود الطائرات للرحلات الجوية بين الدول الأعضاء من خلال اتفاقيات ثنائية أو متعددة الأطراف بين الدول المعنية.

إعادة التزود بالوقود طائرة خاصة

لتحديد الضريبة المستحقة على الوقود المستخدم في الطائرة ، يكون التوجيه 2003/96 / EC ، الذي يشار إليه باسم توجيه ضريبة الطاقة ، ذا صلة. هذا هو توجيه من الاتحاد الأوروبي ، الذي يؤسس في جملة أمور الضريبة الواجب دفعها على وقود الطائرات.

يمكن فهم المادة 14 (1) (ب) من توجيه ضريبة الطاقة على أنها توفر القواعد التالية:

  1. القاعدة العامة: يتم توجيه أعضاء الاتحاد الأوروبي لإعفاء منتجات الطاقة التي يتم توريدها بغرض استخدامها كوقود في الطائرات من الضرائب.
  2. استثناء: لا يُعفى الوقود المستخدم في الطائرات المخصصة للطيران بغرض الترفيه من الضرائب.
  3. فيما يلي المكونات الأساسية لـ "متعة الطيران الخاص". إذا تم استيفاء هذه الشروط ، فسيتعين دفع الضريبة على الوقود المستخدم في الطائرة.
  4. الطائرات التي يستخدمها:
    1. صاحب الطائرة أو
    2. الشخص الذي استأجر الطائرة أو استمتع باستخدامها
  5. يمكن استخدام الطائرة لأي غرض آخر غير:
    1. إستخدام تجاري
    2. نقل الركاب / البضائع / الخدمات مقابل أجر
    3. تحقيق أغراض السلطات العامة

بعض النقاط الرئيسية حول الضرائب المحلية في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، والتي يجب على مالكي الطائرات الخاصة مراعاتها مذكورة في هذا القسم.

فرنسا

  • ينصب التركيز على تحديد ما إذا كانت الطائرة تؤدي نشاطًا تجاريًا ، وليس على ما إذا كانت الطائرة تندرج ضمن فئة الطيران الترفيهي الخاص. وبالتالي ، يمكن المطالبة بالإعفاء من الضرائب عند إثبات أن الطائرة تستخدم لأغراض تجارية.
  • لا يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الداخلية داخل فرنسا أو الرحلات الجوية داخل الاتحاد الأوروبي.
  • تفرض فرنسا أيضًا ضريبة الطيران المدني وضريبة التضامن على تذاكر الطيران بموجب المادة 302 مكرر ك من قانون الضرائب العام على شركات النقل الجوي العامة. ومع ذلك ، طالما لم يتم تحميل فاتورة الرحلة على الراكب ، تعتبر الرحلة خاصة ومعفاة من دفع هذه الضريبة. وبالتالي ، لا يُطلب من الطائرات الخاصة دفع هذه الضرائب.

ألمانيا

  • هناك اختلافات إقليمية داخل ألمانيا حول معنى الطيران الخاص للاستمتاع ، وبالتالي لا يمكن إصدار بيان موحد في هذا الصدد.
  • يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الداخلية داخل ألمانيا أو الرحلات الجوية داخل الاتحاد الأوروبي.
  • قانون ضريبة الطاقة الألماني يعفي استخدام وقود توربينات الطيران من الضرائب. ومع ذلك ، فإن هذا الإعفاء غير متاح للطائرات التي يتم تشغيلها بشكل خاص ولأغراض غير تجارية.
  • يمكن فهم الاستخدام الخاص غير التجاري على النحو التالي وفقًا لأحكام تطبيق ضريبة الطاقة:
  • استخدام الطائرة من قبل من: مالك الطائرة أو المستخدم المرخص لها.
  • استخدام الطائرة لأي غرض: أي غرض آخر غير نقل الركاب / البضائع تجاريًا ، وتقديم الخدمات التجارية ، وعمليات الإنقاذ ، والبحث العلمي ، واستخدامها من قبل موظف عمومي لأغراض رسمية.
  • حكمت المحكمة المالية الفيدرالية الألمانية في عام 2016 في قضية استشهدت باسم BFH ، 1 يناير 2016 ، VII R 11/15 بأن استخدام طائرة خاصة لأداء الخدمة التجارية يجعل الطائرة قادرة على المطالبة بسداد ضريبة الزيوت المعدنية المدفوعة. تعتبر الخدمة تجارية إذا تم تقديمها مقابل أجر.

جزيرة آيل أوف مان

  • الممارسة العامة هي أن الإعفاء من ضريبة الوقود يمنح فقط للرحلات الخارجية. ومع ذلك ، فإن هذا ليس موقفًا مستقرًا تمامًا ، ولا يزال هناك بعض الالتباس حول هذا الأمر.
  • يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الداخلية داخل جزيرة مان.
  • لا يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الجوية داخل الاتحاد الأوروبي.

إيطاليا

  • يعفي القانون المحلي لإيطاليا أيضًا ضريبة المكوس على الوقود المستخدم في الطائرات ، بخلاف الطائرات المستخدمة في رحلات التسلية الخاصة عن طريق المرسوم التشريعي رقم 26 الصادر في 2 فبراير 2007 ، والذي عدل الجدول أ ، الفقرة 2 من `` النص الفردي بشأن أدخلت الضرائب بالمرسوم التشريعي رقم 504 لعام 1995.
  • يعترف القانون المحلي لإيطاليا بنفس الفهم "للطيران الخاص" على النحو المحدد في المادة 14 (1) (ب) من توجيه ضريبة الطاقة ، عن طريق المرسوم التشريعي رقم 504 لعام 1995 والمنصوص عليه في التعميم 1 / د بتاريخ 28 يناير 2004 الصادر عن مصلحة الجمارك.
  • لا يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الداخلية داخل إيطاليا أو الرحلات الجوية داخل الاتحاد الأوروبي.

مالطا

  • أُدرجت المادة 14 (1) (ب) من توجيه ضريبة الطاقة في القانون المحلي لمالطا من خلال إدخال تعديلات على الفصل 382 من قانون ضريبة الاستهلاك في مالطا. ينص الجدول الرابع من هذا القانون على رسوم الاستهلاك المستحقة على استخدام الكيروسين كوقود للطائرات. لا يتم دفع ضريبة المكوس عند استخدام وقود الطائرات الكيروسين في رحلات ترفيهية خاصة لها وجهة مباشرة خارج الاتحاد الأوروبي.
  • يعترف القانون المحلي لمالطا بنفس الفهم الخاص بـ `` الطيران الخاص بالمتعة '' كما هو محدد في المادة 14 (1) (ب) من توجيه ضريبة الطاقة ، عن طريق لوائح ضريبة الاستهلاك (السلع التي يستوردها الأشخاص المسافرون من بلدان ثالثة) ( التشريع الفرعي 382.02 لقانون ضريبة الاستهلاك لقوانين مالطا).

المملكة المتحدة

  • الممارسة العامة هي أن الإعفاء من ضريبة الوقود يمنح فقط للرحلات الخارجية. ومع ذلك ، فإن هذا ليس موقفًا مستقرًا تمامًا ، ولا يزال هناك بعض الالتباس حول هذا الأمر.
  • يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الداخلية داخل المملكة المتحدة.
  • لا يُطلب من الطائرات ، بما في ذلك الطائرات الخاصة ، دفع ضريبة الوقود على الرحلات الجوية داخل الاتحاد الأوروبي.

ضريبة الرفاهية

الأشياء ذات الصلة التي يجب ملاحظتها فيما يتعلق بضريبة الرفاهية هذه هي كما يلي:

القوانين المعمول بها: القوانين التي تحكم الضرائب المستحقة على الطائرات في إيطاليا هي قانون الملاحة الإيطالي ولوائح الاتحاد الأوروبي بشأن هذا الموضوع (بما في ذلك اللوائح التنظيمية (UE) 800/2013 واللائحة التنظيمية (UE) 1199/2016.

ما هي الضريبة المدفوعة على:

  1. طائرات خاصة مسجلة في السجل الإيطالي.
  2. اعتبارًا من 4 سبتمبر 2013 ، تُدفع الضريبة أيضًا على الطائرات الخاصة المسجلة خارج إيطاليا ، والتي أمضت 6 أشهر أو أكثر في إيطاليا في فترة 12 شهرًا. لا يلزم أن تكون فترة الستة أشهر متتالية.

من يدفع الضريبة: يتم دفع الضريبة من قبل مالك الطائرة الخاصة أو مستأجر الطائرة الخاصة.

متى يتم دفع الضريبة:

  • يتم دفع الضريبة سنويًا عن الطائرات الخاصة المسجلة في إيطاليا.
  • بالنسبة للطائرات الخاصة المسجلة خارج إيطاليا والتي تقضي أكثر من 6 أشهر في فترة 12 شهرًا: يجب دفع الضريبة عند الانتهاء من فترة الستة أشهر.
  • بالنسبة للطائرات الخاصة التي تقضي أقل من 6 أشهر في إيطاليا: يجب دفع الضريبة كل شهر حتى وقت مغادرة الطائرة لإيطاليا. لا يمكن للطائرة مغادرة إيطاليا دون دفع هذه الضريبة.

معدل الضرائب: يتم فرض معدل ضريبة مختلف على الطائرات الخاصة حسب الوزن الأقصى عند إقلاع الطائرة الخاصة. الوزن الأقصى عند الإقلاع ، والمختصر بـ MTOW ، هو الحد الأعلى للوزن الذي يُسمح للطائرة أن تحمله في الوقت الذي يقلع الطيار من الأرض. كلما ارتفع MTOW ، زادت الضريبة التي يتعين دفعها.

معدلات الضرائب هي كما يلي:

الوزن الأقصى للإقلاعيورو يدفع للكيلوغرام الواحد.
يصل إلى 1000kg0.75
يصل إلى 2000kg1.25
يصل إلى 4000kg4.00
يصل إلى 6000kg5.00
يصل إلى 8000kg6.65
يصل إلى 10000kg7.10
أكثر من 10000kg7.60

الإعفاءات من ضريبة الكماليات: لا يتعين على جميع الطائرات الخاصة دفع ضريبة الرفاهية السنوية هذه. بعض الطائرات المعفاة هي تلك التي تملكها الدولة ، والطائرات المستخدمة في حالات الطوارئ مثل الإنقاذ الطبي ومكافحة الحرائق ، والطائرات المسجلة في السجل الإيطالي منذ أكثر من 40 عامًا ، والطائرات الحكومية الأجنبية ، وما إلى ذلك.

Falcon 6X مقعد داخلي للنادي مع طاولة

أثر الضريبة: إحدى عواقب هذه الضريبة هي قلة عدد الطائرات الخاصة المسجلة في إيطاليا. نظرًا للطبيعة المرهقة لهذه الضريبة ، يفضل الأشخاص تشغيل طائراتهم التجارية تجاريًا بموجب شهادة المشغل الجوي.

خلاصة

في هذه المقالة ، ناقشنا الضرائب التي تدفعها الطائرات الخاصة في أوروبا ، مع التركيز بشكل خاص على الرسوم الجمركية ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة وقود الطائرات ، وضريبة الرفاهية.

يتم إعفاء الطائرات الخاصة في أوروبا إلى حد كبير من الضرائب ويتم فرض ضرائب أقل بشكل عام مقارنة بأشكال النقل الأخرى مثل النقل البري. على سبيل المثال ، في فرنسا ، يتم فرض ضريبة على وقود الطائرات الخاصة بنسبة 35٪ إلى 40٪ مقارنة بالبنزين.

وبالتالي ، فإن الفرد الثري الذي يتنقل بشكل متكرر عبر طائرة خاصة سينتهي به الأمر بدفع ضرائب أقل من ضرائب الفرد الذي يتنقل بالسيارة أو بالقطار. أدى انخفاض معدلات الضرائب إلى جانب التأثير البيئي الهائل لرحلات الطائرات الخاصة ، والتي غالبًا ما تكون لمسافات قصيرة ، إلى قيام دعاة حماية البيئة بحملات لفرض ضرائب على الطائرات الخاصة.

يقال إن أثقل الملوثين والأغنى هم أيضًا يدفعون ضرائب لا تتناسب مع التأثير البيئي السلبي الذي تسببه.

In دراسة نُشر في مايو 2021 ، من تأليف Andrew Murphy و Valentin Simon ، وقد أوصي بأنه بحلول عام 2030 ، يجب السماح فقط للطائرات الخاصة التي تعمل بالكهرباء أو الهيدروجين للرحلات التي تقل عن 1,000 كيلومتر في أوروبا.

علاوة على ذلك ، حتى يتم حظر طائرات الوقود الأحفوري في عام 2030 ، يجب فرض نوعين من الضرائب على الطائرات الخاصة: ضريبة تذكرة لا تقل عن 3,000 يورو على جميع الرحلات المغادرة من أوروبا ، وكذلك ضريبة على وقود الطائرات الخاصة. تم اقتراح استخدام الضريبة المحصلة في تمويل تطوير تقنيات صديقة للبيئة.

إخلاء مسؤولية

محتوى هذا المنشور هو للمعلومات العامة فقط وقد لا ينطبق في حالة معينة أو على معاملة معينة. يجب دائمًا طلب المشورة القانونية قبل اتخاذ أي إجراء بناءً على المعلومات الواردة في هذه المقالة.

لا يُقصد من هذه المعلومات إنشاء علاقة بين المحامي وموكله ولا يشكل استلامها. على الرغم من أن شركة Compare Private Planes قد بذلت قصارى جهدها لضمان دقة هذا المنشور ، فإن شركة Compare Private Planes لا تتحمل أي مسؤولية عن أي أخطاء أو سهو وارد هنا أو عن العواقب التي قد تنجم عن أخطاء أو سهو أو آراء أو نصيحة مقدمة في هذا الكتيب .

على الرغم من أن المعلومات دقيقة حتى تاريخ كتابتها ، يرجى العلم بأن الموضوعات التي يتم تناولها في هذه المقالة تتطور باستمرار وأن المعلومات الواردة هنا قد لا تعكس التطورات القانونية الحالية أو السوابق القضائية أو اللوائح.