Приватні літаки є дорогий активів і, як наслідок, з них стягуються різні суми податків. Тому дуже важливо знати та розуміти різні форми податку, які можуть застосовуватися до приватних літаків. Незалежно від того, чи ви орендуєте, володієте чи керуєте приватним літаком, застосовуватимуться різні форми податку.
Деякі категорії податків стають актуальними, якщо враховувати податок, що застосовується до приватних літаків, наприклад податок на розкіш, податок на додану вартість, акцизний збір, податок на реактивне паливо, податок на квитки тощо. Оподаткування палива, що використовується на приватних літаках, нещодавно потрапило в заголовки газет після того, як Європейська Комісія опублікувала проект політики Європейського Союзу щодо оподаткування авіалайнерами в липні 2021 року. Відповідно до цього проекту, приватні літаки будуть звільнені від запропонованого податку. Використання літака для розваг або відпочинку також звільняється від сплати податку.
Знання податку на приватні літаки є обов’язковим для власників приватних літаків, податкових юристів тощо. Ця стаття має на меті дати огляд митного збору, ПДВ, податку на реактивне паливо та податку на розкіш, що підлягає сплаті в Європі. Метою є спочатку запровадити застосування податку в Європейському Союзі, а потім деякі важливі аспекти, які слід зазначити у внутрішньому законодавстві країн -членів Європейського Союзу.
У центрі уваги є внутрішні закони та правила Франції, Німеччини, острова Мен, Італії, Мальти та Великобританії. Стаття завершується посиланням на вимоги екологів щодо більш жорсткого режиму оподаткування приватних літаків.
- Митне мито та податок на додану вартість
- Митні збори в Європейському Союзі
- Звільнення від сплати ПДВ у Європейському Союзі
- Постійний імпорт літаків
- Податок на реактивне паливо в Європейському Союзі
- Податок на розкіш
- Висновок
Митне мито та податок на додану вартість
Літак, що в’їжджає на кордон Європейського Союзу, вважається „імпортованим до Європейського Союзу” і, отже, підлягає сплаті так званого імпортного мита. В'їзд на кордон Європейського Союзу може здійснюватися шляхом продажу або оренди літака або просто шляхом перетину зовнішнього кордону Європейського Союзу.
В Європейському Союзі імпортні мита в значній мірі можна класифікувати на два види: митні збори та податок на додану вартість (ПДВ). Імпортер несе відповідальність за сплату митного збору та ПДВ.
Особи, які використовують літаки в приватних цілях, а також оператори приватних літаків можуть претендувати на звільнення від сплати мита та ПДВ за умови виконання певних умов. Нижче наведено докладнішу інформацію про них.
Митні збори в Європейському Союзі
Діючі закони: Для визначення митного збору, що підлягає сплаті в Європейському Союзі, необхідно звернути увагу на Єдиний митний тариф Європейського Союзу, а також на Митний кодекс Союзу, скорочений як UCC, який діє з 1 травня 2016 року.
Тимчасовий та постійний імпорт: За загальним правилом, усі літаки, імпортовані до Європейського Союзу, повинні летіти у визначений митний аеропорт або з нього. У призначеному аеропорту виникають дві ситуації:
- По-перше, імпортер може вимагати звільнення від сплати мита на тій підставі, що літак тимчасово імпортується до Європейського Союзу або на підставі пільг щодо кінцевого використання.
- По -друге, імпортер може сплатити мито, яке становить від 2.7% до 7.7% у випадку імпортованого літака, який буде імпортований постійно.
На підставі тимчасового ввезення UCC дозволяє, якщо виконуються певні умови, літак може в'їхати до Європейського Союзу без будь-яких митних документів, і він може виїхати з Європейського Союзу без сплати ПДВ або будь-яких інших імпортних мит. Це також можна назвати ситуацією, коли літак має право на тимчасовий допуск, скорочено TA.
Виняток для імпортерів приватних літаків: Імпортер приватного літака може отримати звільнення від сплати цього податку, якщо відповідає критеріям, описаним нижче. Недостатньо, якщо виконуються лише деякі з цих умов. Кожна умова необхідна, щоб отримати право на TA.
Реєстрація літака:
- Місце реєстрації: зареєстровано за межами митної території Європейського Союзу.
- Власник реєстрації: Реєстрація належить особі, яка знаходиться за межами митної території Європейського Союзу.
Використання літака:
- Мета використання: Літак необхідно використовувати в приватних цілях.
- Хто використовував: Літак повинен використовувати особа, яка:
- Не є резидентом Європейського Союзу.
- Проживає в країні, де літак був зареєстрований.
- Треті сторони, яким власник повітряного судна або його орендар надали дозвіл на використання повітряного судна.
Наявність літака:
- Загальне правило: Літак недоступний для мешканців Європейського Союзу в межах Європейського Союзу.
- Виняток із загального правила: Літак може бути доступний для мешканців Європейського Союзу в межах Європейського Союзу, якщо він має дозвіл або наймається власником літака або його орендарем.
Час перебування в Європейському Союзі:
- Літак повинен пробути в Європейському Союзі більше 6 місяців протягом 12 місяців. Наприклад, з січня 2020 року по січень 2021 року літак перебував у Європейському Союзі з березня 2020 року по жовтень 2020 року.
Загалом виникла деяка плутанина щодо того, що входить у сферу «приватного користування», що є важливою умовою для вимагання звільнення від сплати митного збору. Навіть у митних органах Європейського Союзу не було єдиності у поданні заяв про звільнення, через різне розуміння того, що мається на увазі під приватним використанням. Щоб роз’яснити це, Європейська Комісія опублікувала 23 листопада 2014 року Робочий документ з цього питання. Прийшли до таких висновків:
"Приватне використання" літака може включати:
- Корпоративні рейси
- Групові статути за певних ситуацій
- Для "приватного користування" на борту повітряного судна може бути дозволена наявність наступного:
- На борт допускаються маркетингові матеріали та корпоративні документи. Ці документи не є вантажем або вантажем, що може призвести до висновку, що рейс є комерційним.
- З урахуванням певних обмежень, резидентам ЄС також дозволено здійснювати рейси.
Наступні важливі моменти є актуальними для митних зборів у нижче обговорюваних країнах-членах Європейського Союзу.
Франція
- Франція дотримується загальних правил митного збору, окреслених вище, і не має жодних додаткових вимог, необхідних для того, щоб літак мав право на тимчасове ввезення. Не існує місцевих тлумачень цих загальних правил, які застосовуються податковими органами Франції.
- Розуміння понять «приватне використання» та «комерційне використання» у Франції ґрунтується на визначеннях цих термінів, наведених у статті 207/4 Регламенту 2446/2015.
- Приватне користування - це використання транспортних засобів для цілей, відмінних від комерційного.
- Комерційне використання складається з двох основних категорій. По-перше, використання транспортних засобів для перевезення людей з одного місця в інше в обмін на винагороду. По-друге, використання транспортних засобів для перевезення промислових або комерційних вантажів. У цій другій категорії немає необхідності транспортувати товари в обмін на винагороду.
- Митні органи Франції приділяють особливу увагу питанню, чиїм ім'ям організовано рейс, щоб визначити, чи є він державним чи приватним. Рейси, організовані для фізичної особи, але на ім’я іншої особи, вважаються громадським транспортом. З іншого боку, рейси, які організовуються для однієї особи та від її імені, вважаються приватним транспортом.
Німеччина
- Імпортери, які хочуть потрапити до Європи через Німеччину, зобов’язані переконатися, що вони використовують аеропорт із постійним митним органом. Це важливо, оскільки більшість аеропортів Німеччини не мають постійних митних органів.
Острів Мен
- Острів Мен дотримується наведених вище вказівок Європейського Союзу і не має жодних додаткових вимог, необхідних для того, щоб літак мав право на тимчасовий допуск.
Італія
- Італія дотримується наведених вище вказівок Європейського Союзу і не має жодних додаткових вимог, необхідних для того, щоб літак мав право на тимчасовий допуск.
- Розуміння понять «приватне використання» та «комерційне використання» в Італії таке ж, як і у Франції, яке ми обговорювали вище.
Malta
- Мальта дотримується наведених вище вказівок Європейського Союзу і не має жодних додаткових вимог, необхідних для того, щоб літак мав право на тимчасовий допуск.
Об'єднане Королівство
- Сполучене Королівство дотримується вказівок Європейського Союзу, викладених вище, і не має жодних додаткових вимог, які необхідні для того, щоб літак відповідав вимогам для тимчасового ввезення.
Звільнення від податку на додану вартість (ПДВ) у Європейському Союзі
Намір стягнення ПДВ з імпортованих літаків полягає в тому, щоб поставити несуспільні товари та товари загального користування на рівні умов. Імпортер повинен сплачувати ПДВ одночасно зі сплатою митного збору згідно з UCC. Митний статус повітряного судна може мати прямий вплив на сплату ПДВ, що підлягає сплаті, особливо на той факт, чи літак був імпортований назавжди чи тимчасово.
Стаття 148 Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про єдину систему податку на додану вартість передбачає певні операції, за які не потрібно сплачувати ПДВ. Літаки, які були звільнені з режиму тимчасового ввезення, про що йшлося у розділі про митні збори вище, також можуть скористатися статтею 148.
Стаття 148 (e) має значення для звільнення від ПДВ для операторів приватних літаків. Він передбачає, що така операція звільняється від оподаткування ПДВ:
- Що таке операція: Поставка товару
- Мета угоди: Забезпечення та заправлення літаків
- Трансакція стосується того, який тип повітряних суден: літаки, які експлуатуються «авіалініями» за винагороду
- Де літаки літають: переважно на міжнародних маршрутах.
“Авіалінії” тут можуть включати оператора приватних літаків, якому було видано сертифікат авіакомпанії або еквівалентний сертифікат. Це з'ясував Європейський суд (СЄС) у Випадок Ой прийнято рішення 19 липня 2012 р.
Наступні важливі моменти є актуальними для ПДВ у країнах-членах Європейського Союзу, які обговорюються нижче.
Франція
- Франція дотримується рішення у справі A Oy. Однак важливо зазначити, що у Франції існує ще одна важлива умова для отримання звільнення від ПДВ. Оператор рейсу повинен стягувати транспортні послуги, які оплачує власник повітряного судна. Наслідком несплати транспортної послуги є те, що рейс вважатиметься «приватним», і оператор не зможе скористатися звільненням від сплати ПДВ за послугу, яку він надав літаку.
- Особисте користування повітряним судном у Франції: Використання літака для особистого користування бенефіціарним власником повітряного судна не заважає претендувати на звільнення від сплати ПДВ, якщо враховується, що:
- Особисте користування здійснюється відповідно до чартерних ставок цього літака, які переважають на цьому ринку.
- Літак доступний для використання третім особам. Бенефіціарний власник не має виключного користування літаком.
Німеччина
- Податкові органи Німеччини виконують рішення у справі A Oy. На додаток до Європейської Директиви з ПДВ, інші статути, які мають значення в Німеччині, такі:
- Указ про застосування Фіскального кодексу
- Розділ 4 № 2 у зв’язку з пунктом 8 розділу 2 Закону Німеччини про ПДВ
- Як і Франція, податкові органи Німеччини також не перешкоджають використанню літака в особистих цілях його власником вимагати звільнення від сплати ПДВ.
- Для вимагання звільнення згідно зі статтею 148 з повітряного судна, до якого поставляються товари, має бути нараховано ПДВ.
- Звільнення від сплати ПДВ митні органи надають лише тим власникам сертифіката авіаперевізника, які перелічені у Розділ 8 Закону про податок з продажу Німеччини. Для отримання пільги щодо звільнення від ПДВ можна подати заяву про відшкодування сплаченого податку у відповідній податковій інспекції.
Острів Мен
- Податкові органи острова Мен дотримуються рішення у справі A Oy, за винятком одного пункту, описаного нижче. Однак влада обережна, що якщо літак орендується для комерційних цілей, то особисте користування цим літаком має бути дуже обмеженим. Про це піклуються, тому що лізинг літака вважається достатнім для того, щоб літак використовувався авіакомпанією.
- Острів Мен дотримується поглядів HMRC Великобританії щодо приватного використання літака. HMRC розшифровується як Дохід та митниця Її Величності. Це міністерський департамент уряду Великобританії, його роль включає збирання податків. За даними британського HMRC, коли літак використовується у приватних цілях, він більше не підлягає звільненню від оподаткування. Його потрібно використовувати виключно в комерційних цілях, щоб претендувати на звільнення. Ця точка зору відрізняється від погляду рішення A Oy і, схоже, не має підстав у законодавстві Великобританії чи ЄС.
- Для вимагання звільнення згідно зі статтею 148 з повітряного судна, до якого поставляються товари, має бути нараховано ПДВ.
Італія
- Особисте користування повітряним судном в Італії: використання літака для особистого користування бенефіціарним власником повітряного судна не перешкоджає претендувати на звільнення від сплати ПДВ, якщо враховується, що:
- Особисте користування здійснюється відповідно до чартерних ставок цього літака, які переважають на цьому ринку.
- Літак доступний для використання третім особам. Бенефіціарний власник не має виключного користування літаком.
- Для вимагання звільнення згідно зі статтею 148 з повітряного судна, до якого поставляються товари, має бути нараховано ПДВ.
Malta
- Податкові органи Мальти дотримуються рішення у справі A Oy.
- Наразі на Мальті немає внутрішніх рейсів. Однак, якщо це стане можливим у майбутньому, звільнення від ПДВ не буде доступним для рейсів у межах Мальти, тобто внутрішніх рейсів.
- Для вимагання звільнення згідно зі статтею 148 особа, яка здійснює господарську діяльність, повинна мати можливість стягувати ПДВ.
Об'єднане Королівство
- Податкові органи Сполученого Королівства дотримуються рішення у справі A Oy, за винятком одного пункту, детально наведеного нижче.
- Погляди HMRC Великої Британії щодо приватного використання літаків: HMRC означає Доходи та митниця Її Величності. Це міністерський департамент уряду Великобританії, його роль включає збирання податків. За даними британського HMRC, коли літак використовується у приватних цілях, він більше не підлягає звільненню від оподаткування. Його потрібно використовувати виключно в комерційних цілях, щоб претендувати на звільнення. Ця точка зору відрізняється від погляду рішення A Oy і, схоже, не має підстав у законодавстві Великобританії чи ЄС.
- Для вимагання звільнення згідно зі статтею 148 з повітряного судна, до якого поставляються товари, має бути нараховано ПДВ.
Постійний імпорт літаків
Вважається, що літак постійно імпортується до Європейського Союзу, якщо виконуються такі умови:
- Літак в'їжджає в будь -яку країну Європейського Союзу.
- Власник літака сплачує відповідний ПДВ у цій країні -учасниці.
- Власник повітряного судна сплачує чинне мито в цій країні -учасниці.
Результат постійного імпорту літака такий:
- Літак може вільно курсувати всередині Європейського Союзу.
- Літак може перебувати в межах Європейського Союзу протягом будь -якого періоду часу.
- Можливість літака перевозити резидентів Європейського Союзу на рейси в межах Європейського Союзу.
Наступні важливі моменти мають значення для податків, що підлягають сплаті, коли літак постійно імпортується у країни-члени Європейського Союзу, що обговорюються нижче.
Франція
- ПДВ у розмірі 20% сплачується з літаків, які постійно імпортуються у Францію, а також з тих, що реімпортуються.
- Митні збори, що підлягають сплаті при постійному ввозі, детально описані в Регламент ЄС 2016/1821 від 6 жовтня 2016 р., Що вносить зміни до Додатку I до Регламенту ЄС 2658/87. Існують звільнення від сплати митних зборів для цивільних літаків. Цивільні літаки визначаються як повітряні судна, які не мають військового обліку або пов’язані з наданням послуг для військових штату. Таким чином, приватні літаки також вважатимуться цивільними літаками.
Німеччина
- ПДВ у розмірі 19% сплачується з літаків, які постійно імпортуються до Німеччини, а також з тих, що реімпортуються.
- 0% митного збору сплачується за цивільне використання літака. За будь -яке використання, крім цивільного, стягується мито в розмірі 2.7%. Таким чином, приватні літаки повинні будуть сплачувати мито в розмірі 0% за постійний імпорт літака.
Острів Мен
- 20% ПДВ сплачується як стандартна ставка для літаків, які постійно імпортуються на острів Мен, а також для тих, що реімпортуються.
- 2.7% митного збору сплачується за порожню робочу вагу понад 2000 кг. Більш високі митні збори сплачуються меншими літаками та гелікоптерами.
Італія
- ПДВ у розмірі 22% сплачується з літаків, які постійно імпортуються до Італії, а також з тих, що реімпортуються.
- Митні збори, що підлягають сплаті при постійному ввозі, детально описані в Регламент ЄС 2016/1821 від 6 жовтня 2016 р., Що вносить зміни до Додатку I до Регламенту ЄС 2658/87. Існують звільнення від сплати митних зборів для цивільних літаків. Цивільні літаки визначаються як повітряні судна, які не мають військового обліку або пов’язані з наданням послуг для військових штату. Таким чином, приватні літаки також вважатимуться цивільними літаками.
Malta
- ПДВ 18% сплачується як стандартна ставка для літаків, які постійно імпортуються на Мальту. У деяких випадках сплачується нижчий ПДВ на 7% та 5%.
- Застосовуване мито визначається Глава 337 Закону про імпортні мита Мальти. Він передбачає різні мита, що підлягають сплаті залежно від таких факторів, як вага літака та його кваліфікація. Мита, що підлягають сплаті, можуть бути представлені таким чином:
Номер коду HS | Опис | Вага без навантаження | Ставка податку |
---|---|---|---|
8802.20.10.00 | Цивільна авіація | Не більше 2000 кг. | 0 |
8802.20.90.00 | Літаки та літаки, крім цивільних літаків | Не більше 2000 кг. | 7.7 |
8802.30.10.00 | Цивільна авіація | Більше 2000 кг, але не більше 15000 кг. | 0 |
8802.30.90.00 | Літаки та літаки, крім цивільних літаків | Більше 2000 кг, але не більше 15000 кг. | 5.5 |
Пояснення деяких галузевих термінів, що використовуються у наведеній вище таблиці, таке:
Номер коду HS - це метод, який використовується митними органами по всьому світу для класифікації товарів.
- Термін "маса без вантажу" включає:
- Вага літака в нормальному польотному порядку
- Вага обладнання, постійно прикріпленого до літака
Термін "маса без вантажу" виключає:
- Вага екіпажу
- Вага палива
- Вага тимчасового обладнання на літаку
Об'єднане Королівство
- 20% ПДВ сплачується як стандартна ставка на літаки, які постійно імпортуються до Сполученого Королівства, а також ті, які імпортуються повторно.
- 2.7% митного збору сплачується за порожню робочу вагу понад 2000 кг. Більш високі митні збори сплачуються меншими літаками та гелікоптерами.
Податок на реактивне паливо в Європейському Союзі
У Європейському Союзі звільнено від податку паливо, яке використовується в літаках. Однак це звільнення не поширюється на приватні літаки. Важливо, що країни-члени можуть приймати рішення щодо оподаткування палива, яке використовується для внутрішніх рейсів або рейсів між членами Європейського Союзу. Оподаткування авіаційного палива для рейсів між країнами-членами може бути визначено двосторонніми або багатосторонніми угодами між зацікавленими державами.
Для визначення податку, що підлягає сплаті за паливо, що використовується у літаку, має значення Директива 2003/96/ЄС, яка називається Директивою з податку на енергію. Це директива Європейського Союзу, яка встановлює серед іншого податок, що підлягає сплаті з авіаційних палив.
Статтю 14 (1) (b) Директиви про податок на енергію можна розуміти як надання таких правил:
- Загальне правило: Члени Європейського Союзу мають намір звільнити від оподаткування енергоносії, які постачаються з метою використання в якості палива для літаків.
- Виняток: паливо, яке використовується в літаках, які використовуються для приватних польотів із задоволенням, не звільняється від оподаткування.
- Нижче наведено основні інгредієнти "приватного польоту для задоволення". Якщо ці умови виконуються, то податок доведеться сплачувати за паливо, що використовується у літаку.
- Літаки, якими користується:
- Власник літака або
- Особа, яка найняла літак або іншим чином користується цим літаком
- Літак можна використовувати для будь -яких цілей, крім:
- Комерційне використання
- Перевезення пасажирів/товарів/послуг в обмін на винагороду
- Виконання цілей органів державної влади
У цьому розділі згадуються деякі ключові моменти внутрішнього оподаткування в країнах-членах Європейського Союзу, про які власники приватних літаків повинні пам’ятати.
Франція
- Основна увага зосереджена на тому, щоб визначити, чи здійснює літак комерційну діяльність, а не на тому, чи підпадає літак під категорію приватних розважальних польотів. Таким чином, вимагати звільнення від податку можна, продемонструвавши, що літак використовується в комерційних цілях.
- Літаки, включаючи приватні літаки, не зобов’язані сплачувати податок на паливо на внутрішніх рейсах у межах Франції або рейсах у межах Європейського Союзу.
- Франція також стягує з державних авіатранспортних корпорацій податок на цивільну авіацію та солідарний збір на авіаквитки відповідно до статті 302 bis K Загального податкового кодексу. Однак до тих пір, поки рахунок-фактура рейсу не виставляється на рахунок пасажира, рейс вважається приватним і звільняється від сплати цього збору. Таким чином, приватні літаки не зобов'язані платити ці податки.
Німеччина
- У Німеччині існують регіональні розбіжності щодо значення приватних польотів із задоволенням, тому з цього приводу не можна зробити єдиної заяви.
- Літаки, у тому числі приватні літаки, повинні сплачувати податок на паливо за внутрішні рейси в межах Німеччини або рейси в межах Європейського Союзу.
- Німецький закон про податок на енергію звільняє від оподаткування використання авіапалива для турбін. Однак це звільнення не доступне для повітряних суден, що експлуатуються приватно та в некомерційних цілях.
- Приватне некомерційне використання можна розуміти таким чином відповідно до Положення про впровадження податку на енергію:
- Використання літака ким: Власник повітряного судна або його уповноважений користувач.
- Для яких цілей використовується літак: Будь -які цілі, крім комерційних перевезень пасажирів/вантажів, надання комерційних послуг, рятувальних робіт, наукових досліджень, використання державною службовою особою в офіційних цілях.
- Федеральний фіскальний суд Німеччини у 2016 році ухвалив у справі, наведеній як BFH, 1 січня 2016 р., VII R 11/15, що використання приватного літака для виконання комерційних послуг робить літак здатним вимагати відшкодування сплаченого податку на мінеральну олію. Послуга вважається комерційною, якщо вона надається в обмін на винагороду.
Острів Мен
- Загальна практика полягає в тому, що звільнення від податку на паливо надається лише квиткам та закордонним рейсам. Однак це не повністю врегульована позиція, і з цього приводу продовжує існувати певна плутанина.
- Літаки, включаючи приватні літаки, зобов’язані сплачувати податок на паливо за внутрішні рейси на острові Мен.
- Літаки, включаючи приватні літаки, не зобов’язані сплачувати податок на паливо на рейсах у межах Європейського Союзу.
Італія
- Внутрішнє законодавство Італії також звільняє від сплати акцизного збору на паливо, що використовується у літаках, крім літаків, що використовуються для приватних розваг, згідно із Законодавчим декретом № 26 від 2 лютого 2007 р., Яким було внесено зміни до пункту 2 Таблиці А «Єдиного тексту про Акцизи, введені Законодавчим декретом № 504 1995 року.
- Внутрішнє законодавство Італії визнає те саме розуміння поняття "приватний політ із задоволенням", як зазначено у статті 14 (1) (b) Директиви про податок на енергію, у Законодавчому декреті No 504 від 1995 р. Та викладеному в Циркулярі 1/D від 28 січня 2004 року, виданого Митним агентством.
- Літаки, включаючи приватні літаки, не зобов’язані сплачувати податок на паливо на внутрішніх рейсах в межах Італії або рейсах у межах Європейського Союзу.
Malta
- Стаття 14 (1) (b) Директиви про податок на енергію була включена до внутрішнього законодавства Мальти шляхом внесення змін до Глава 382 Закону про акцизні збори Мальти. Четвертий перелік цього Закону передбачає сплату акцизів за використання гасу як реактивного палива. Не сплачується акцизний збір, якщо паливо для гасу реактивного газу використовується для приватних польотів із прямим призначенням за межами Європейського Союзу.
- Внутрішнє законодавство Мальти визнає те саме розуміння поняття `` приватний політ із задоволенням '', як зазначене у статті 14 (1) (b) Директиви про податок на енергію, через положення про акцизний збір (товари, імпортовані особами, які подорожують з третіх країн) ( Допоміжне законодавство 382.02 Закону про акцизні збори, законів Мальти).
Об'єднане Королівство
- Загальна практика полягає в тому, що звільнення від сплати податку на пальне надається лише авіаквиткам і закордонним рейсам. Однак це не зовсім усталена позиція, і з цього приводу продовжує існувати певна плутанина.
- Літаки, включаючи приватні літаки, повинні сплачувати податок на паливо на внутрішніх рейсах у межах Великобританії.
- Літаки, включаючи приватні літаки, не зобов’язані сплачувати податок на паливо на рейсах у межах Європейського Союзу.
Податок на розкіш
Щодо цього податку на розкіш слід зазначити наступне:
Діючі закони: Законами, які регулюють податок, що підлягає сплаті з повітряних суден в Італії, є Італійський навігаційний кодекс та Положення ЄС з цього питання (включаючи Регламент Регламенту (UE) 800/2013 та Реєстр (UE) 1199/2016.
На що сплачується податок:
- Приватні літаки, зареєстровані в італійському реєстрі.
- З 4 вересня 2013 року податок також підлягає сплаті з приватних літаків, зареєстрованих за межами Італії, які провели в Італії 6 місяців і більше протягом 12 місяців. 6 -місячний період не обов'язково повинен бути послідовним.
Хто сплачує податок: Податок сплачує власник приватного літака або орендар приватного літака.
Коли сплачується податок:
- Податок сплачується щорічно для приватних літаків, зареєстрованих в Італії.
- Для приватних літаків, зареєстрованих за межами Італії, які проводять більше 6 місяців протягом 12 місяців: податок сплачується після завершення 6 місяців.
- Для приватних літаків, які проводять в Італії менше 6 місяців: податок потрібно сплачувати щомісяця до моменту вильоту літака з Італії. Літак не може виїхати з Італії без сплати цього податку.
Ставка оподаткування: З приватних літаків стягується інша ставка податку залежно від максимальної ваги при зльоті приватного літака. Максимальна вага під час зльоту, що скорочується як MTOW, є верхньою межею ваги, яку літак має дозволити мати на момент зльоту пілота з землі. Чим вище MTOW, тим більший податок потрібно сплатити.
Ставки податку такі:
Максимальна злітна маса | Євро, які потрібно сплатити за кг. |
---|---|
до 1000 кг | 0.75 |
до 2000 кг | 1.25 |
до 4000 кг | 4.00 |
до 6000 кг | 5.00 |
до 8000 кг | 6.65 |
до 10000 кг | 7.10 |
Більше 10000кг | 7.60 |
Звільнення від податку на розкіш: Не всі приватні літаки повинні сплачувати цей щорічний податок на розкіш. Деякі літаки, які звільнені від сплати, - це ті, що належать державі, літаки, які використовуються для надзвичайних ситуацій, таких як медична допомога та гасіння пожеж, літаки, зареєстровані в реєстрі Італії більше 40 років, літаки іноземних держав тощо.
Вплив податку: Одним із наслідків цього податку є те, що в Італії зареєстровано дуже мало приватних літаків. Через обтяжливий характер цього податку люди вважають за краще керувати своїми бізнес -джетами в комерційному порядку відповідно до Свідоцтва авіакомпанії.
Висновок
У цій статті ми обговорювали податки, що сплачуються приватними літаками в Європі, з особливим акцентом на митному зборі, ПДВ, податку на реактивне паливо та податку на розкіш.
Приватні літаки в Європі здебільшого не обкладаються податками і, як правило, оподатковуються нижче, ніж інші види транспорту, такі як автомобільний транспорт. Наприклад, у Франції паливо для приватних літаків оподатковується на 35-40% нижче, ніж бензин.
Таким чином, багата людина, яка часто їздить на приватних літаках, в кінцевому підсумку сплачуватиме нижчі податки, ніж особи, що їздять на автомобілі чи поїзді. Низькі ставки оподаткування у поєднанні з величезним впливом на довкілля рейсів приватних літаків, які часто бувають на невеликій відстані, змусили екологів вести кампанію за оподаткування приватних літаків.
Стверджується, що найважчі забруднювачі, які також є і найбагатшими, платять податки, непропорційні негативному впливу на навколишнє середовище, який вони спричиняють.
In дослідження опублікований у травні 2021 р., авторами якого є Ендрю Мерфі та Валентин Саймон, було рекомендовано, щоб до 2030 р. до Європи могли подорожувати лише приватні літаки з електричним або водневим двигуном.
Крім того, доки до 2030 року забороняться видобуток викопного палива, з приватних літаків потрібно стягувати два види податків: квитковий збір не менше 3,000 євро на всі рейси, що вилітають з Європи, а також податок на паливо для приватних літаків. Було запропоновано зібраний податок використати для фінансування розвитку екологічно чистих технологій.
відмова
Зміст цієї публікації є лише загальною інформацією, і воно не може застосовуватися в конкретній ситуації або до певної транзакції. Перш ніж вживати будь -яких заходів на основі інформації, що міститься у цій статті, слід завжди звернутися за юридичною консультацією.
Ця інформація не має на меті створити та не отримає її отримання відносин між адвокатом та клієнтом. Хоча Порівняння приватних літаків доклало всіх зусиль для забезпечення точності цієї публікації, Порівняння приватних літаків не несе відповідальності за будь -які помилки чи упущення, що містяться в цьому документі, або за наслідки, які можуть виникнути внаслідок помилок, упущень, думок чи порад, наведених у цій брошурі .
Незважаючи на те, що інформація є точною на дату їх написання, майте на увазі, що теми, які розглядаються в цій статті, постійно розвиваються, і інформація, що міститься в ній, може не відображати поточні зміни законодавства, прецедентне право чи нормативні акти.