Private Jet Tax in Europa

Hawker 800SP buitenkant

Privéjets zijn dure activa en als gevolg daarvan worden er verschillende belastingen op geheven. Daarom is het van cruciaal belang om op de hoogte te zijn en te begrijpen van de verschillende vormen van belasting die op privéjets kunnen worden toegepast. Of u nu een privéjet chartert, bezit of exploiteert, er zullen verschillende vormen van belasting worden toegepast.

Verschillende soorten belastingen worden relevant bij het overwegen van belasting die van toepassing is op privéjets, zoals luxebelasting, belasting over de toegevoegde waarde, accijnzen, vliegtuigbrandstofbelasting, ticketbelasting, enzovoort. Belasting op brandstof die wordt gebruikt in privévliegtuigen heeft onlangs de krantenkoppen gehaald, nadat de Europese Commissie in juli 2021 een ontwerp van het belastingbeleid voor vliegtuigbrandstof van de Europese Unie had vrijgegeven. Volgens dit ontwerp zouden privéjets worden vrijgesteld van de voorgestelde belasting.  Ook het gebruik van een vliegtuig voor plezier- of recreatiedoeleinden zou van de belasting worden vrijgesteld.

Voor eigenaren van privéjets, belastingadvocaten, enzovoort, is kennis van privéjetbelasting een vereiste. Dit artikel is bedoeld om een ​​overzicht te geven van de douanerechten, btw, vliegtuigbrandstofbelasting en luxebelasting die in Europa moeten worden betaald. Het doel is om eerst de toepasselijkheid van de belasting in de Europese Unie te introduceren, gevolgd door bepaalde belangrijke aspecten die moeten worden opgemerkt in de nationale wetgeving van de lidstaten van de Europese Unie.

De focus ligt op de nationale wetten en regels van Frankrijk, Duitsland, het eiland Man, Italië, Malta en het Verenigd Koninkrijk. Het artikel besluit met een verwijzing naar de eisen van milieuactivisten voor een strenger belastingregime voor privéjets.

Hawker 800SP buitenkant

Douanerechten en Belasting Toegevoegde Waarde

Een vliegtuig dat de grens van de Europese Unie binnenkomt, wordt beschouwd als 'geïmporteerd in de Europese Unie en is dus onderworpen aan het betalen van wat algemeen bekend staat als invoerrechten. De toegang tot de grens van de Europese Unie kan door middel van verkoop of lease van het vliegtuig of eenvoudigweg door een buitengrens van de Europese Unie te overschrijden.

In de Europese Unie kunnen invoerrechten grotendeels worden onderverdeeld in twee soorten: Douanerechten en Belasting Toegevoegde Waarde (BTW). De importeur is verantwoordelijk voor het betalen van de douanerechten en btw.

Luchtvaartuigen die voor privédoeleinden worden gebruikt en exploitanten van privéjets kunnen aanspraak maken op vrijstellingen voor het betalen van douanerechten en btw, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, die hierna worden uitgewerkt.

Douanerechten in de Europese Unie

Toepasbare wetten: Voor het bepalen van de verschuldigde douanerechten in de Europese Unie moet rekening worden gehouden met het gemeenschappelijk douanetarief van de Europese Unie, evenals het douanewetboek van de Unie, afgekort als UCC, dat sinds 1 mei 2016 van kracht is.

Tijdelijke en permanente invoer: Als algemene regel geldt dat alle vliegtuigen die in de Europese Unie worden geïmporteerd, naar of vanuit een aangewezen douaneluchthaven moeten vliegen. Op de aangewezen luchthaven doen zich twee situaties voor:

  1. Ten eerste kan de importeur aanspraak maken op vrijstelling van douanerechten op grond van tijdelijke invoer in de Europese Unie of op grond van vrijstelling van eindgebruik.
  2. Ten tweede kan de importeur de douanerechten betalen, die tussen de 2.7% en 7.7% bedragen in het geval van een geïmporteerd vliegtuig dat permanent wordt geïmporteerd.

Op grond van tijdelijke invoer staat het UCC toe dat een vliegtuig, als aan bepaalde voorwaarden is voldaan, de Europese Unie kan binnenkomen zonder dat er douanedocumentatie nodig is en het de Europese Unie kan verlaten zonder btw of andere invoerrechten te betalen. Dit kan ook worden aangeduid als een situatie waarin een vliegtuig is gekwalificeerd voor tijdelijke toelating, afgekort als TA.

Vrijstelling voor importeurs van privéjets: Een importeur van een privéjet kan vrijstelling krijgen van het betalen van deze belasting als aan de hierna vermelde criteria wordt voldaan. Het is niet voldoende als slechts aan enkele van deze voorwaarden wordt voldaan. Elke voorwaarde is vereist om in aanmerking te komen voor TA.

Registratie van het vliegtuig:

  1. Plaats van registratie: Het is geregistreerd buiten het douanegebied van de Europese Unie.
  2. Registratie-eigenaar: De registratie is eigendom van een persoon die zich buiten het douanegebied van de Europese Unie bevindt.

Gebruik van het vliegtuig:

  1. Doel van het gebruik: Het vliegtuig moet voor privédoeleinden worden gebruikt.
  2. Gebruikt door wie: Het vliegtuig moet worden gebruikt door een persoon die:
    1. Geen inwoner van de Europese Unie.
    2. Woonachtig zijn in het land waar het vliegtuig is geregistreerd.
    3. Derden die door de eigenaar van het vliegtuig of de huurder toestemming hebben gekregen om het vliegtuig te gebruiken.

Beschikbaarheid van het vliegtuig:

  1. Algemene regel: Het vliegtuig is niet beschikbaar voor inwoners van de Europese Unie binnen de grenzen van de Europese Unie.
  2. Uitzondering op de algemene regel: Het luchtvaartuig kan beschikbaar zijn voor inwoners van de Europese Unie binnen de grenzen van de Europese Unie, indien gemachtigd of in dienst van de eigenaar van het luchtvaartuig of de huurder ervan.

Tijd doorgebracht in de Europese Unie:

  1. Het vliegtuig moet binnen een tijdsbestek van 6 maanden meer dan 12 maanden in de Europese Unie verblijven. Zo was het vliegtuig van januari 2020 tot januari 2021 in de Europese Unie van maart 2020 tot oktober 2020.

Over het algemeen is er enige verwarring geweest over wat valt onder het begrip 'privégebruik', wat een essentiële voorwaarde is om aanspraak te kunnen maken op vrijstelling van het betalen van douanerechten. Zelfs binnen de douaneautoriteiten van de Europese Unie was er een gebrek aan uniformiteit bij het aanvragen van de vrijstelling, vanwege verschillende opvattingen over wat wordt bedoeld met privégebruik. Om dit te verduidelijken heeft de Europese Commissie op 23 november 2014 een werkdocument over dit onderwerp uitgebracht. De volgende conclusies kwamen tot stand:

  1. 'Privégebruik' van het vliegtuig kan zijn:
  2. Zakelijke vluchten
  3. Groepscharters onder bepaalde situaties
  4. Voor 'Private use' kan de aanwezigheid van het volgende aan boord van het vliegtuig worden toegestaan:
  5. Marketingmateriaal en bedrijfsdocumenten zijn aan boord toegestaan. Deze documenten vormen geen vracht of vracht waaruit zou kunnen worden afgeleid dat de vlucht een commerciële vlucht is.
  6. Onder voorbehoud van bepaalde beperkingen zijn ook EU-ingezetenen toegestaan ​​op de vlucht.
Gulfstream GII buitenkant

De volgende belangrijke punten zijn relevant voor douanerechten in de hieronder besproken lidstaten van de Europese Unie.

Frankrijk

  • Frankrijk volgt de hierboven beschreven algemene regels van douanerechten en heeft geen aanvullende vereisten die nodig zijn om het vliegtuig in aanmerking te laten komen voor tijdelijke toelating. Er zijn geen lokale interpretaties van deze algemene regels die door de Franse belastingdienst worden toegepast.
  • Het begrip 'privégebruik' en 'commercieel gebruik' in Frankrijk is gebaseerd op de definities van deze termen in artikel 207/4 van Verordening 2446/2015.
  • Privégebruik is het gebruik van vervoermiddelen voor andere doeleinden dan commercieel gebruik.
  • Commercieel gebruik bestaat uit twee hoofdcategorieën. Allereerst gebruik van vervoermiddelen om mensen van de ene plaats naar de andere te vervoeren, in ruil voor een vergoeding. Tweede het gebruik van vervoermiddelen voor het vervoer van industriële of commerciële goederen. In deze tweede categorie is het niet nodig dat de goederen tegen vergoeding vervoerd moeten worden.
  • De douaneautoriteiten in Frankrijk leggen de nadruk op de vraag op wiens naam de vlucht wordt georganiseerd om te bepalen of het een openbare of een privévlucht is. Vluchten die voor een persoon maar op naam van een andere persoon worden georganiseerd, worden beschouwd als openbaar vervoer. Aan de andere kant worden vluchten die voor en in naam van dezelfde persoon worden georganiseerd, beschouwd als privévervoer.

Duitsland

  • Importeurs die via Duitsland Europa willen binnenkomen, zijn verplicht ervoor te zorgen dat ze gebruik maken van een luchthaven met een permanente douaneautoriteit. Dit is belangrijk omdat op de meeste luchthavens in Duitsland geen douaneautoriteiten permanent zijn gevestigd.

Isle of Man

  • Isle of Man volgt de hierboven beschreven richtlijnen van de Europese Unie en heeft geen aanvullende vereisten die nodig zijn om het vliegtuig in aanmerking te laten komen voor tijdelijke toelating.

Italië

  • Italië volgt de hierboven geschetste richtlijnen van de Europese Unie en heeft geen aanvullende vereisten die nodig zijn om het vliegtuig in aanmerking te laten komen voor tijdelijke toelating.
  • Het begrip 'privégebruik' en 'commercieel gebruik' in Italië is hetzelfde als dat in Frankrijk, dat we hierboven hebben besproken.

Malta

  • Malta volgt de hierboven geschetste richtlijnen van de Europese Unie en heeft geen aanvullende eisen waaraan het vliegtuig moet voldoen om in aanmerking te komen voor tijdelijke toelating.

Verenigd Koninkrijk

  • Het Verenigd Koninkrijk volgt de hierboven geschetste richtlijnen van de Europese Unie en heeft geen aanvullende eisen waaraan het vliegtuig moet voldoen om in aanmerking te komen voor tijdelijke toelating.

Vrijstelling van belasting over de toegevoegde waarde (btw) in de Europese Unie

De bedoeling achter het innen van btw op geïmporteerde vliegtuigen is om niet-communautaire goederen en gemeenschapsgoederen op een gelijk speelveld te brengen. De btw moet door de importeur worden betaald op hetzelfde moment als de douanerechten die op grond van het DWU moeten worden betaald. De douanestatus van het vliegtuig kan een directe invloed hebben op de te betalen btw, met name of het vliegtuig permanent of tijdelijk is ingevoerd.

Beechcraft King Air 360 cockpit

Artikel 148 van de Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde voorziet in bepaalde transacties waarvoor geen btw hoeft te worden betaald. Luchtvaartuigen die zijn vrijgegeven van tijdelijke toelating, zoals besproken in het gedeelte over douanerechten hierboven, kunnen ook profiteren van artikel 148.

Artikel 148, onder e), is relevant voor de btw-vrijstelling voor exploitanten van privéjets. Het bepaalt dat de volgende handeling is vrijgesteld van btw:

  1. Wat is de transactie: Levering van goederen
  2. Doel van de transactie: Bevoorrading en bevoorrading van vliegtuigen
  3. De transactie gaat over welk type vliegtuig: Vliegtuigen die worden geëxploiteerd door "luchtvaartmaatschappijen" voor beloning
  4. Waar opereren de vliegtuigen: Voornamelijk op internationale routes.

"Luchtvaartmaatschappijen" kunnen hier een exploitant van privéjets zijn die het Air Operator's Certificate of een gelijkwaardig certificaat heeft ontvangen. Dit werd verduidelijkt door het Europese Hof van Justitie (HvJ-EU) in de Een Oy-zaak besloten op 19 juli 2012.

De volgende belangrijke punten zijn relevant voor btw in de hieronder besproken lidstaten van de Europese Unie.

Frankrijk

  1. Frankrijk volgt het arrest in de zaak A Oy. Het is echter belangrijk op te merken dat er in Frankrijk nog een andere essentiële voorwaarde is om de btw-vrijstelling te verkrijgen. De vluchtoperator moet een transportdienst in rekening brengen, ten laste van de eigenaar van het vliegtuig. Het gevolg van het niet in rekening brengen van een vervoersdienst is dat de vlucht als 'privé' wordt beschouwd en dat de exploitant niet kan profiteren van de vrijstelling om btw te betalen voor de dienst die hij aan het vliegtuig heeft geleverd.
  2. Persoonlijk gebruik van het vliegtuig in Frankrijk: Het gebruik van een vliegtuig voor persoonlijk gebruik door de uiteindelijke gerechtigde van het vliegtuig belet niet om aanspraak te maken op de btw-vrijstelling zolang er rekening mee wordt gehouden dat:
  3. Het persoonlijk gebruik vindt plaats in overeenstemming met de chartertarieven van dat vliegtuig die op die markt gelden.
  4. Het vliegtuig is beschikbaar voor gebruik door derden. De uiteindelijk gerechtigde heeft niet het exclusieve gebruik van het vliegtuig.

Duitsland

  1. De Duitse belastingdienst volgt de uitspraak in de A Oy-zaak. Naast de Europese btw-richtlijn zijn andere statuten die relevant zijn in Duitsland:
    1. Toepassingsbesluit Fiscaal Wetboek
    2. 4 nr. 2 in verband met 8, lid 2 Duitse btw-wet
  1. Evenals Frankrijk belet de Duitse belastingdienst het gebruik van een vliegtuig voor persoonlijke doeleinden door de eigenaar niet om aanspraak te maken op vrijstelling van btw-afdracht.
  1. Om aanspraak te kunnen maken op een vrijstelling op grond van artikel 148, moet het vliegtuig waaraan de goederen worden geleverd, btw in rekening kunnen brengen.
  1. Vrijstelling voor het betalen van btw wordt door de douane alleen verleend aan de houders van het Air Operator's Certificate die zijn vermeld in Sectie 8 van de Duitse wet op de omzetbelasting. Om in aanmerking te komen voor de btw-vrijstelling kan bij de betreffende belastingdienst een verzoek tot teruggaaf van de betaalde belasting worden gedaan.

Isle of Man

  1. De belastingdienst van het eiland Man volgt de uitspraak in de A Oy-zaak, behalve op één punt dat hieronder wordt toegelicht. De autoriteiten letten er echter op dat als een vliegtuig voor zakelijke doeleinden wordt geleasd, er zeer beperkt persoonlijk gebruik van dat vliegtuig moet zijn. Hier wordt voor gezorgd omdat het leasen van een vliegtuig voldoende wordt geacht om het vliegtuig door een luchtvaartmaatschappij te laten gebruiken.
  2. Isle of Man volgt de mening van de Britse HMRC over het privégebruik van het vliegtuig. HMRC staat voor Her Majesty's Revenue and Customs. Het is een niet-ministerieel departement van de Britse regering en haar rol omvat het innen van belastingen. Volgens de Britse HMRC's komt een vliegtuig, wanneer het voor privédoeleinden wordt gebruikt, niet langer in aanmerking voor de belastingvrijstelling. Het moet volledig voor commerciële doeleinden worden gebruikt om voor de vrijstelling in aanmerking te komen. Deze opvatting verschilt van die van het A Oy-arrest en lijkt geen basis te hebben in het Britse of EU-recht.
  3. Om aanspraak te kunnen maken op een vrijstelling op grond van artikel 148, moet het vliegtuig waaraan de goederen worden geleverd, btw in rekening kunnen brengen.

Italië

  1. Persoonlijk gebruik van het vliegtuig in Italië: Het gebruik van een vliegtuig voor persoonlijk gebruik door de uiteindelijke gerechtigde van het vliegtuig belet hem niet om aanspraak te maken op de btw-vrijstelling zolang er rekening mee wordt gehouden dat:
  2. Het persoonlijk gebruik vindt plaats in overeenstemming met de chartertarieven van dat vliegtuig die op die markt gelden.
  3. Het vliegtuig is beschikbaar voor gebruik door derden. De uiteindelijk gerechtigde heeft niet het exclusieve gebruik van het vliegtuig.
  1. Om aanspraak te kunnen maken op een vrijstelling op grond van artikel 148, moet het vliegtuig waaraan de goederen worden geleverd, btw in rekening kunnen brengen.

Malta

  1. De belastingdienst van Malta volgt de uitspraak in de A Oy-zaak.
  2. Momenteel heeft Malta geen binnenlandse vluchten. Mocht dit in de toekomst echter mogelijk worden, dan zal de btw-vrijstelling niet beschikbaar zijn voor vluchten binnen Malta, dat wil zeggen binnenlandse vluchten.
  3. Om aanspraak te kunnen maken op een vrijstelling op grond van artikel 148, moet de persoon die de economische activiteit uitoefent btw in rekening kunnen brengen.

Verenigd Koninkrijk

  1. De belastingdienst van het Verenigd Koninkrijk volgt het arrest in de A Oy-zaak, behalve op één punt dat hieronder wordt toegelicht.
  2. De mening van de Britse HMRC over het privégebruik van het vliegtuig: HMRC staat voor Her Majesty's Revenue and Customs. Het is een niet-ministerieel departement van de Britse regering en haar rol omvat het innen van belastingen. Volgens de Britse HMRC's komt een vliegtuig, wanneer het voor privédoeleinden wordt gebruikt, niet langer in aanmerking voor de belastingvrijstelling. Het moet volledig voor commerciële doeleinden worden gebruikt om voor de vrijstelling in aanmerking te komen. Deze visie wijkt af van die van het A Oy-arrest en lijkt geen basis te hebben in de Britse of EU-wetgeving.
  3. Om aanspraak te kunnen maken op een vrijstelling op grond van artikel 148, moet het vliegtuig waaraan de goederen worden geleverd, btw in rekening kunnen brengen.

Permanente invoer van vliegtuigen

Een luchtvaartuig wordt beschouwd als permanent ingevoerd in de Europese Unie wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:

  1. Het vliegtuig komt elke lidstaat van de Europese Unie binnen.
  2. De eigenaar van het vliegtuig betaalt de toepasselijke btw in die lidstaat.
  3. De eigenaar van het vliegtuig betaalt de toepasselijke douanerechten in die lidstaat.

Het resultaat van permanente invoer van een luchtvaartuig is als volgt:

  1. Het vliegtuig kan vrij circuleren binnen de Europese Unie.
  2. Het vliegtuig kan voor elke periode binnen de Europese Unie blijven.
  3. Mogelijkheid voor het vliegtuig om inwoners van de Europese Unie te vervoeren voor vluchten binnen de Europese Unie.
Gulfstream G650 interieur

De volgende belangrijke punten zijn van belang voor belastingen die moeten worden betaald wanneer het vliegtuig permanent wordt geïmporteerd in de hieronder besproken lidstaten van de Europese Unie.

Frankrijk

  • 20% BTW is verschuldigd op vliegtuigen die permanent in Frankrijk worden ingevoerd, evenals op vliegtuigen die opnieuw worden ingevoerd.
  • De douanerechten die bij permanente invoer moeten worden betaald, worden beschreven in: EU-verordening 2016/1821 van 6 oktober 2016, tot wijziging van bijlage I bij EU-verordening 2658/87. Er zijn vrijstellingen van douanerechten beschikbaar voor burgerluchtvaartuigen. Onder burgerluchtvaartuigen worden verstaan ​​andere luchtvaartuigen dan die welke een militaire registratie hebben of verband houden met het verlenen van diensten aan het staatsleger. Privéjets zouden dus ook als burgerluchtvaartuigen worden beschouwd.

Duitsland

  • 19% BTW is verschuldigd op vliegtuigen die permanent in Duitsland worden ingevoerd, evenals op vliegtuigen die opnieuw worden ingevoerd.
  • Voor civiel gebruik van het vliegtuig is 0% douanerecht verschuldigd. Voor elk ander gebruik dan civiel gebruik wordt 2.7% douanerecht in rekening gebracht. Zo zullen privéjets 0% douanerechten moeten betalen voor de permanente invoer van het vliegtuig.

Isle of Man

  • Er is 20% btw verschuldigd als het standaardtarief voor vliegtuigen die permanent worden geïmporteerd in het eiland Man en voor vliegtuigen die opnieuw worden geïmporteerd.
  • Bij een leeg bedrijfsgewicht van meer dan 2.7 kg is 2000% douanerecht verschuldigd. Voor kleinere vliegtuigen en helikopters is een hoger douanerecht verschuldigd.

Italië

  • 22% btw is verschuldigd op vliegtuigen die permanent in Italië worden geïmporteerd, evenals op vliegtuigen die opnieuw worden ingevoerd.
  • De douanerechten die bij permanente invoer moeten worden betaald, worden beschreven in: EU-verordening 2016/1821 van 6 oktober 2016, tot wijziging van bijlage I bij EU-verordening 2658/87. Er zijn vrijstellingen van douanerechten beschikbaar voor burgerluchtvaartuigen. Onder burgerluchtvaartuigen worden verstaan ​​andere luchtvaartuigen dan die welke een militaire registratie hebben of verband houden met het verlenen van diensten aan het staatsleger. Privéjets zouden dus ook als burgerluchtvaartuigen worden beschouwd.

Malta

  • 18% btw is het standaardtarief voor vliegtuigen die permanent in Malta worden geïmporteerd. In bepaalde gevallen is een lagere btw van 7% en 5% verschuldigd.
  • Het toepasselijke douanerecht wordt bepaald door: Hoofdstuk 337 van de invoerrechtenwet van Malta. Het voorziet in verschillende verschuldigde rechten, afhankelijk van factoren zoals het gewicht van het vliegtuig en de kwalificatie ervan. De verschuldigde rechten kunnen als volgt worden weergegeven:
HS-codenummerOmschrijvingOngeladen gewichtBelastingtarief
8802.20.10.00Civiele vliegtuigenNiet meer dan 2000 kg.0
8802.20.90.00Vliegtuigen en andere luchtvaartuigen dan burgerluchtvaartuigenNiet meer dan 2000 kg.7.7
8802.30.10.00Civiele vliegtuigenMeer dan 2000 kg maar niet meer dan 15000 kg.0
8802.30.90.00Vliegtuigen en andere luchtvaartuigen dan burgerluchtvaartuigenMeer dan 2000 kg maar niet meer dan 15000 kg.5.5

De uitleg van bepaalde branchetermen die in de bovenstaande tabel worden gebruikt, is als volgt:

HS-codenummer is een methode die door douaneautoriteiten over de hele wereld wordt gebruikt om goederen te classificeren.

  • De term leeggewicht omvat:
  • Het gewicht van het vliegtuig in normale vliegvolgorde
  • Het gewicht van de apparatuur die permanent aan het vliegtuig is bevestigd

De term leeggewicht is exclusief:

  • Het gewicht van de bemanning
  • brandstof gewicht
  • Het gewicht van de tijdelijke uitrusting in het vliegtuig

Verenigd Koninkrijk

  • 20% BTW is verschuldigd als het standaardtarief op vliegtuigen die permanent in het Verenigd Koninkrijk worden geïmporteerd, evenals op vliegtuigen die opnieuw worden ingevoerd.
  • Bij een leeg bedrijfsgewicht van meer dan 2.7 kg is 2000% douanerecht verschuldigd. Voor kleinere vliegtuigen en helikopters is een hoger douanerecht verschuldigd.

Belasting op vliegtuigbrandstof in de Europese Unie

In de Europese Unie is de belasting op brandstof die in vliegtuigen wordt gebruikt vrijgesteld, maar deze vrijstelling wordt niet gegeven aan privéjets. Belangrijk is dat lidstaten kunnen beslissen over het belasten van brandstof die wordt gebruikt voor binnenlandse vluchten of vluchten tussen leden van de Europese Unie. Belasting op vliegtuigbrandstof voor vluchten tussen lidstaten kan worden bepaald door bilaterale of multilaterale overeenkomsten tussen de betrokken staten.

Private Jet wordt bijgetankt

Voor het bepalen van de verschuldigde belasting over de brandstof die in het vliegtuig wordt gebruikt, is Richtlijn 2003/96/EG, ook wel de Energiebelastingrichtlijn genoemd, relevant. Dit is een richtlijn van de Europese Unie, die bepaalt: onder meer de te betalen belasting op vliegtuigbrandstoffen.

Artikel 14, lid 1, onder b), van de energiebelastingrichtlijn kan worden opgevat als de volgende regels:

  1. Algemene regel: Leden van de Europese Unie worden opgedragen om de energieproducten die worden geleverd om als brandstof in vliegtuigen te worden gebruikt, vrij te stellen van belasting.
  2. Uitzondering: De brandstof die wordt gebruikt in vliegtuigen die worden gebruikt voor privé-pleziervluchten is niet vrijgesteld van belasting.
  3. Hieronder volgen de essentiële ingrediënten van "privé pleziervliegen". Als aan deze voorwaarden wordt voldaan, moet er belasting worden betaald over de brandstof die in het vliegtuig wordt gebruikt.
  4. Vliegtuigen gebruikt door wie:
    1. De eigenaar van het vliegtuig of
    2. Een persoon die het vliegtuig heeft gehuurd of anderszins geniet van het gebruik van het vliegtuig
  5. Het vliegtuig kan voor andere doeleinden worden gebruikt dan:
    1. Commercieel gebruik
    2. Passagiers/goederen/diensten vervoeren in ruil voor vergoeding
    3. Voldoen aan de doelstellingen van de overheid

Enkele belangrijke punten over binnenlandse belastingen in de lidstaten van de Europese Unie, waarmee particuliere vliegtuigeigenaren rekening moeten houden, worden in deze sectie genoemd.

Frankrijk

  • De focus ligt op het identificeren of het vliegtuig een commerciële activiteit verricht, en niet op of het vliegtuig valt onder de categorie particuliere pleziervliegen. Zo kan er aanspraak gemaakt worden op belastingvrijstelling door aan te tonen dat het vliegtuig voor commerciële doeleinden wordt gebruikt.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, hoeven geen brandstofbelasting te betalen op binnenlandse vluchten binnen Frankrijk of vluchten binnen de Europese Unie.
  • Frankrijk heft ook burgerluchtvaartbelasting en solidariteitsheffing voor vliegtickets op grond van artikel 302 bis K van de Algemene Belastingwet aan openbare luchtvervoersmaatschappijen. Zolang de factuur van de vlucht echter niet bij de passagier in rekening wordt gebracht, wordt de vlucht als privé beschouwd en vrijgesteld van het betalen van deze belasting. Privéjets hoeven deze belastingen dus niet te betalen.

Duitsland

  • Er zijn regionale verschillen binnen Duitsland over de betekenis van privé-pleziervliegen en daarom kan hierover geen eenduidige uitspraak worden gedaan.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, moeten brandstofbelasting betalen op binnenlandse vluchten binnen Duitsland of vluchten binnen de Europese Unie.
  • De Duitse wet op de energiebelasting stelt het gebruik van vliegtuigturbinebrandstof vrij van belasting. Deze vrijstelling is echter niet beschikbaar voor luchtvaartuigen die particulier en voor niet-commerciële doeleinden worden geëxploiteerd.
  • Privé niet-commercieel gebruik kan volgens de Uitvoeringsbepaling Energiebelasting als volgt worden begrepen:
  • Gebruik van het vliegtuig door wie: De eigenaar van het vliegtuig of de geautoriseerde gebruiker.
  • Gebruik van het vliegtuig voor welk doel: Elk ander doel dan het commercieel vervoeren van passagiers/vracht, het verlenen van commerciële diensten, reddingsoperaties, wetenschappelijk onderzoek, gebruik door een ambtenaar voor officiële doeleinden.
  • De Duitse federale belastingrechter heeft in 2016 geoordeeld in een zaak aangehaald als BFH, 1 januari 2016, VII R 11/15 dat het gebruik van een privévliegtuig voor het uitvoeren van commerciële diensten het vliegtuig in staat stelt om terugbetaling van de betaalde minerale oliebelasting te vorderen. Een dienst wordt als commercieel beschouwd als deze wordt verricht in ruil voor een vergoeding.

Isle of Man

  • De algemene praktijk is dat de vrijstelling van brandstofbelasting alleen wordt verleend voor vluchten met tickets en overzeese vluchten. Dit is echter geen volledig vaststaand standpunt en hierover bestaat nog steeds enige verwarring.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, moeten brandstofbelasting betalen op binnenlandse vluchten binnen het eiland Man.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, hoeven geen brandstofbelasting te betalen op vluchten binnen de Europese Unie.

Italië

  • De nationale wetgeving van Italië stelt ook vrijstelling van accijnzen op brandstof die wordt gebruikt in luchtvaartuigen, met uitzondering van luchtvaartuigen die worden gebruikt voor privé-pleziervluchten, door middel van wetsdecreet nr. 26 van 2 februari 2007, dat tabel A, paragraaf 2 van de 'Enkele tekst over Accijnzen' ingevoerd bij wetsdecreet nr. 504 van 1995.
  • De nationale wetgeving van Italië erkent hetzelfde begrip van 'particulier pleziervliegen' als gespecificeerd in artikel 14, lid 1, onder b), van de energiebelastingrichtlijn, door middel van wetsdecreet nr. 504 van 1995 en vermeld in circulaire 1/D van 28 januari 2004 afgegeven door de douane.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, hoeven geen brandstofbelasting te betalen op binnenlandse vluchten binnen Italië of vluchten binnen de Europese Unie.

Malta

  • Artikel 14, lid 1, onder b), van de energiebelastingrichtlijn is opgenomen in de nationale wetgeving van Malta door wijzigingen aan te brengen in: Hoofdstuk 382 van de accijnswet van Malta. De vierde bijlage van deze wet voorziet in de te betalen accijnzen voor het gebruik van kerosine als vliegtuigbrandstof. Er is geen accijns verschuldigd wanneer kerosine vliegtuigbrandstof wordt gebruikt in de particuliere pleziervaart met een directe bestemming buiten de Europese Unie.
  • De nationale wetgeving van Malta erkent hetzelfde begrip van 'particulier pleziervliegen' als gespecificeerd in artikel 14, lid 1, onder b), van de energiebelastingrichtlijn, door middel van de accijnsregelingen (goederen geïmporteerd door personen die uit derde landen reizen) ( Aanvullende wetgeving 382.02 bij de accijnswet, van de wetten van Malta).

Verenigd Koninkrijk

  • De algemene praktijk is dat de vrijstelling van brandstofbelasting alleen wordt verleend voor vluchten met tickets en overzeese vluchten. Dit is echter geen volledig vaststaand standpunt en hierover bestaat nog steeds enige verwarring.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, moeten brandstofbelasting betalen op binnenlandse vluchten binnen het Verenigd Koninkrijk.
  • Vliegtuigen, inclusief privéjets, hoeven geen brandstofbelasting te betalen op vluchten binnen de Europese Unie.

Luxe belasting

De relevante dingen die moeten worden opgemerkt met betrekking tot deze luxebelasting zijn als volgt:

Toepasbare wetten: De wetten die van toepassing zijn op de te betalen belasting op vliegtuigen in Italië, zijn de Italiaanse navigatiecode en de EU-regelgeving ter zake (inclusief verordeningen Verordening (UE) 800/2013 en Reg. (UE) 1199/2016.

Waar wordt belasting over betaald:

  1. Privéjets geregistreerd bij het Italiaanse register.
  2. Vanaf 4 september 2013 is de belasting ook verschuldigd op buiten Italië geregistreerde privéjets die in een tijdsbestek van 6 maanden 12 maanden of meer in Italië hebben doorgebracht. De periode van 6 maanden hoeft niet aaneengesloten te zijn.

Wie betaalt de belasting: De belasting wordt betaald door de eigenaar van de privéjet of de huurder van de privéjet.

Wanneer wordt de belasting betaald:

  • De belasting wordt jaarlijks betaald voor in Italië geregistreerde privéjets.
  • Voor buiten Italië geregistreerde privéjets die meer dan 6 maanden in een periode van 12 maanden doorbrengen: De belasting moet worden betaald na voltooiing van de periode van 6 maanden.
  • Voor privéjets die minder dan 6 maanden in Italië verblijven: De belasting moet elke maand worden betaald tot het moment dat de jet Italië verlaat. Het vliegtuig kan Italië niet verlaten zonder deze belasting te betalen.

Belastingtarief: Voor privéjets wordt een ander belastingtarief geheven, afhankelijk van het maximale gewicht bij het opstijgen van het privévliegtuig. Het maximale gewicht bij het opstijgen, afgekort als MTOW, is de bovengrens van het gewicht dat een vliegtuig mag hebben op het moment dat de piloot opstijgt van het land. Hoe hoger de MTOW, hoe groter de belasting die moet worden betaald.

De belastingtarieven zijn als volgt:

Maximaal startgewichtEuro's die per kg betaald moeten worden.
tot 1000kg0.75
tot 2000kg1.25
tot 4000kg4.00
tot 6000kg5.00
tot 8000kg6.65
tot 10000kg7.10
Meer dan 10000kg7.60

Vrijstellingen van de luxebelasting: Niet alle privéjets hoeven deze jaarlijkse luxebelasting te betalen. Sommige vliegtuigen die zijn vrijgesteld, zijn vliegtuigen die eigendom zijn van de staat, vliegtuigen die worden gebruikt voor noodgevallen zoals medische redding en brandbestrijding, vliegtuigen die al meer dan 40 jaar bij het Italiaanse register zijn geregistreerd, vliegtuigen van de buitenlandse staat, enzovoort.

Falcon 6X clubzetel binnen met tafel

Impact van de belasting: Een van de gevolgen van deze belasting is dat er in Italië maar heel weinig privéjets zijn geregistreerd. Vanwege het zware karakter van deze belasting, geven mensen er de voorkeur aan hun zakenjets commercieel te exploiteren met een Air Operator's Certificate.

Conclusie

In dit artikel hebben we de belastingen besproken die door privéjets in Europa moeten worden betaald, met speciale nadruk op douanerechten, btw, vliegtuigbrandstofbelasting en luxebelasting.

Privéjets in Europa zijn grotendeels belastingvrij en worden over het algemeen lager belast in vergelijking met andere vormen van vervoer, zoals wegvervoer. In Frankrijk wordt bijvoorbeeld brandstof voor privévliegtuigen 35% tot 40% lager belast in vergelijking met benzine.

Zo zal een vermogend persoon die vaak met een privéjet pendelt, uiteindelijk lagere belastingen betalen dan een persoon die met de auto of de trein reist. Lagere belastingtarieven in combinatie met de enorme milieu-impact van privéjetvluchten, die vaak van korte afstand zijn, hebben ertoe geleid dat milieuactivisten campagne voeren voor belastingheffing op privéjets.

Er wordt beweerd dat de zwaarste vervuilers, die ook de rijkste zijn, belastingen betalen die niet in verhouding staan ​​tot de negatieve milieu-impact die ze veroorzaken.

In Een studie gepubliceerd in mei 2021, geschreven door Andrew Murphy en Valentin Simon, is aanbevolen dat tegen 2030 alleen elektrische of waterstofaangedreven privévliegtuigen mogen worden toegestaan ​​voor reizen van minder dan 1,000 km in Europa.

Bovendien moeten er, totdat vliegtuigen op fossiele brandstoffen in 2030 worden verboden, twee soorten belastingen worden geheven op privéjets: een ticketbelasting van ten minste 3,000 euro op alle vluchten die vertrekken vanuit Europa, evenals een belasting op brandstof voor privévliegtuigen. Er is voorgesteld om de geïnde belasting te gebruiken om de ontwikkeling van milieuvriendelijke technologieën te financieren.

Disclaimer

De inhoud van deze publicatie is alleen voor algemene informatie en is mogelijk niet van toepassing in een specifieke situatie of op een specifieke transactie. Juridisch advies moet altijd worden ingewonnen voordat enige actie wordt ondernomen op basis van de informatie in dit artikel.

Deze informatie is niet bedoeld om een ​​relatie tussen advocaat en cliënt tot stand te brengen, noch vormt de ontvangst ervan. Hoewel Compare Private Planes er alles aan heeft gedaan om de nauwkeurigheid van deze publicatie te waarborgen, aanvaardt Compare Private Planes geen enkele verantwoordelijkheid voor eventuele fouten of weglatingen in dit document of voor gevolgen die kunnen voortvloeien uit fouten, weglatingen, meningen of adviezen in dit boekje. .

Hoewel de informatie correct is op de datum waarop ze zijn geschreven, moet u er rekening mee houden dat de onderwerpen die in dit artikel worden behandeld voortdurend in ontwikkeling zijn en dat de informatie in dit artikel mogelijk niet overeenkomt met de huidige juridische ontwikkelingen, jurisprudentie of regelgeving.