Privātā lidmašīnas nodoklis Eiropā

Hawker 800SP ārpuse

Privātās lidmašīnas ir dārgi aktīvi, un tāpēc no tām tiek iekasētas dažādas nodokļu summas. Tāpēc ir ļoti svarīgi apzināties un saprast dažādas nodokļu formas, ko var piemērot privātajām lidmašīnām. Neatkarīgi no tā, vai jūs fraktējat privātu lidmašīnu, tai pieder vai to ekspluatējat, tiks piemēroti dažādi nodokļu veidi.

Apsverot privātajām lidmašīnām piemērojamo nodokli, aktuālas kļūst vairākas nodokļu kategorijas, piemēram, luksusa nodoklis, pievienotās vērtības nodoklis, akcīzes nodoklis, reaktīvās degvielas nodoklis, biļešu nodoklis utt. Nodokļu uzlikšana degvielai, kas tiek izmantota privātajās lidmašīnās, nesen nonākusi virsrakstos pēc tam, kad Eiropas Komisija 2021. gada jūlijā publiskoja Eiropas Savienības reaktīvās degvielas nodokļa politikas projektu. Saskaņā ar šo projektu privātās lidmašīnas tiktu atbrīvotas no piedāvātā nodokļa.  Gaisa kuģa izmantošana izklaides vai atpūtas nolūkos arī būtu atbrīvota no nodokļa.

Privāto lidmašīnu nodokļa zināšanas ir obligātas privāto lidmašīnu īpašniekiem, nodokļu juristiem utt. Šī raksta mērķis ir sniegt pārskatu par Eiropā maksājamo muitas nodokli, PVN, reaktīvās degvielas nodokli un luksusa nodokli. Mērķis ir vispirms ieviest nodokļa piemērojamību Eiropas Savienībā, kam seko daži svarīgi aspekti, kas jāatzīmē Eiropas Savienības dalībvalstu tiesību aktos.

Galvenā uzmanība tiek pievērsta Francijas, Vācijas, Menas salas, Itālijas, Maltas un Apvienotās Karalistes iekšējiem likumiem un noteikumiem. Raksta noslēgumā ir atsauce uz vides aizstāvju prasībām ieviest stingrāku nodokļu režīmu privātajām lidmašīnām.

Hawker 800SP ārpuse

Muitas nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis

Lidmašīna, kas iebrauc Eiropas Savienības robežā, tiek uzskatīta par “importētu Eiropas Savienībā un tādējādi ir jāmaksā tā dēvētā ievedmuita. Ieeja uz Eiropas Savienības robežas var notikt, pārdodot vai iznomājot lidmašīnu vai vienkārši šķērsojot Eiropas Savienības ārējo robežu.

Eiropas Savienībā ievedmuitas nodokļus lielā mērā var iedalīt divos veidos: muitas nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis (PVN). Importētājs ir atbildīgs par muitas nodokļa un PVN samaksu.

Gaisa kuģi, kas tiek izmantoti privātiem mērķiem, un privāto lidmašīnu operatori var pieprasīt atbrīvojumus muitas nodokļa un PVN maksāšanai, ja ir izpildīti daži turpmāk izklāstītie nosacījumi.

Muitas nodoklis Eiropas Savienībā

Piemērojamie likumi: Lai noteiktu Eiropas Savienībā maksājamo muitas nodokli, jāņem vērā Eiropas Savienības Kopējais muitas tarifs, kā arī Savienības Muitas kodekss, saīsināts kā UCC, kas ir spēkā kopš 1. gada 2016. maija.

Pagaidu un pastāvīgā ievešana: Parasti visiem Eiropas Savienībā ievestajiem gaisa kuģiem ir jālido noteiktā muitas lidostā vai no tās. Norādītajā lidostā rodas divas situācijas:

  1. Pirmkārt, importētājs var pieprasīt atbrīvojumu no muitas nodokļa, pamatojoties uz to, ka gaisa kuģis tiek īslaicīgi ievests Eiropas Savienībā, vai arī pamatojoties uz atbrīvojumu no galapatēriņa.
  2. Otrkārt, importētājs var samaksāt muitas nodokli, kas ir no 2.7% līdz 7.7% importēta gaisa kuģa gadījumā, kurš tiks importēts pastāvīgi.

Pamatojoties uz pagaidu ievešanu, PVK atļauj, ka, izpildot noteiktus nosacījumus, gaisa kuģis var ieceļot Eiropas Savienībā bez muitas dokumentācijas pieprasīšanas un var izceļot no Eiropas Savienības, nemaksājot PVN vai citus ievedmuitas nodokļus. To var saukt arī par situāciju, kad gaisa kuģis ir kvalificēts pagaidu ievešanai, saīsināti kā TA.

Atbrīvojums privātiem lidmašīnu importētājiem: Privāts lidmašīnu importētājs var saņemt atbrīvojumu no šī nodokļa maksāšanas, ja ir izpildīti turpmāk izklāstītie kritēriji. Nepietiek, ja ir izpildīti tikai daži no šiem nosacījumiem. Lai kvalificētos TA, ir nepieciešami visi nosacījumi.

Lidmašīnas reģistrācija:

  1. Reģistrācijas vieta: tā ir reģistrēta ārpus Eiropas Savienības muitas teritorijas.
  2. Reģistrācijas īpašnieks: reģistrācija pieder personai, kas atrodas ārpus Eiropas Savienības muitas teritorijas.

Lidmašīnas izmantošana:

  1. Lietošanas mērķis: Gaisa kuģis jāizmanto privātām vajadzībām.
  2. Kas to izmanto: Lidaparātu drīkst izmantot persona, kas:
    1. Nav Eiropas Savienības rezidents.
    2. Dzīvo valstī, kurā gaisa kuģis ir reģistrēts.
    3. Trešās personas, kurām gaisa kuģa īpašnieks vai tā nomnieks ir devis atļauju izmantot gaisa kuģi.

Lidmašīnas pieejamība:

  1. Vispārējs noteikums: Lidmašīna nav pieejama Eiropas Savienības iedzīvotājiem Eiropas Savienības robežās.
  2. Izņēmums no vispārējā noteikuma: gaisa kuģis var būt pieejams Eiropas Savienības iedzīvotājiem Eiropas Savienības robežās, ja gaisa kuģa īpašnieks vai tā nomnieks to ir atļāvis vai izmantojis.

Eiropas Savienībā pavadītais laiks:

  1. Lidmašīnai Eiropas Savienībā 6 mēnešu laikā jāpavada vairāk nekā 12 mēneši. Piemēram, no 2020. gada janvāra līdz 2021. gada janvārim lidmašīna atradās Eiropas Savienībā no 2020. gada marta līdz 2020. gada oktobrim.

Kopumā ir radušās zināmas neskaidrības par to, kas ir iekļauts “privātas lietošanas” jomā, kas ir būtisks nosacījums, lai pieprasītu atbrīvojumu no muitas nodokļa maksāšanas. Pieprasot atbrīvojumu, pat Eiropas Savienības muitas iestādēs trūkst vienveidības, jo ir atšķirīga izpratne par to, ko nozīmē privāta izmantošana. Lai to noskaidrotu, Eiropas Komisija 23. gada 2014. novembrī publicēja darba dokumentu par šo jautājumu. Tika izdarīti šādi secinājumi:

  1. Gaisa kuģa “privātai lietošanai” var būt:
  2. Korporatīvie lidojumi
  3. Grupējiet hartas noteiktās situācijās
  4. “Privātai lietošanai” gaisa kuģī var atļaut:
  5. Uz kuģa ir atļauti mārketinga materiāli un korporatīvie dokumenti. Šie dokumenti nav krava vai krava, kas ļautu secināt, ka lidojums ir komerciāls lidojums.
  6. Ievērojot noteiktus ierobežojumus, lidojumā ir atļauti arī ES iedzīvotāji.
Gulfstream GII ārpuse

Tālāk minētie svarīgi punkti attiecas uz muitas nodokli turpmāk apspriestajās Eiropas Savienības dalībvalstīs.

Francija

  • Francija ievēro iepriekš izklāstītos vispārīgos muitas nodokļa noteikumus, un tai nav nekādu papildu prasību, kas nepieciešamas, lai gaisa kuģis varētu pretendēt uz pagaidu ievešanu. Šiem vispārīgajiem noteikumiem, ko piemēro Francijas nodokļu iestādes, nav vietējas interpretācijas.
  • Izpratne par “privātu izmantošanu” un “komerciālu izmantošanu” Francijā balstās uz šo terminu definīcijām, kas sniegtas Regulas 207/4 2446./2015.
  • Privāta lietošana ir transporta līdzekļa izmantošana citiem mērķiem, nevis komerciālai lietošanai.
  • Komerciālai lietošanai ir divas galvenās kategorijas. Pirmkārt, izmantojot transporta līdzekļus cilvēku pārvadāšanai no vienas vietas uz otru apmaiņā pret atlīdzību. Otrkārt, izmantojot transporta līdzekļus rūpniecisku vai komerciālu preču pārvadāšanai. Šajā otrajā kategorijā nav nepieciešams, lai preces būtu jāpārvadā par atlīdzību.
  • Francijas muitas iestādes akcentē jautājumu, uz kā vārda tiek organizēts lidojums, lai noteiktu, vai tas ir valsts vai privāts lidojums. Lidojumi, kas organizēti privātpersonai, bet citas personas vārdā, tiek uzskatīti par sabiedrisko transportu. No otras puses, lidojumi, kas tiek organizēti vienas un tās pašas personas vārdā, tiek uzskatīti par privātu transportu.

Vācija

  • Importētājiem, kas vēlas ieceļot Eiropā caur Vāciju, ir pienākums nodrošināt, ka viņi izmanto lidostu, kurai ir pastāvīga muitas iestāde. Tas ir svarīgi, jo lielākajā daļā Vācijas lidostu muitas dienesti tur nav pastāvīgi izvietoti.

cilvēka sala

  • Menas sala ievēro iepriekš izklāstītās Eiropas Savienības vadlīnijas, un tai nav nekādu papildu prasību, kas nepieciešamas, lai lidaparāts varētu pretendēt uz pagaidu ievešanu.

Itālija

  • Itālija ievēro iepriekš izklāstītās Eiropas Savienības vadlīnijas, un tai nav nekādu papildu prasību, kas nepieciešamas, lai lidmašīna varētu pretendēt uz pagaidu ievešanu.
  • Izpratne par “privātu izmantošanu” un “komerciālu izmantošanu” Itālijā ir tāda pati kā Francijas izpratne, par kuru mēs runājām iepriekš.

Malta

  • Malta ievēro iepriekš izklāstītās Eiropas Savienības vadlīnijas, un tai nav nekādu papildu prasību, kas nepieciešamas, lai gaisa kuģis varētu pretendēt uz pagaidu ievešanu.

Apvienotā Karaliste

  • Apvienotā Karaliste ievēro iepriekš izklāstītās Eiropas Savienības vadlīnijas, un tai nav nekādu papildu prasību, kas nepieciešamas, lai gaisa kuģis varētu pretendēt uz pagaidu ievešanu.

Atbrīvojums no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) Eiropas Savienībā

PVN iekasēšanas nolūks no importētajiem gaisa kuģiem ir vienlīdzīgu konkurences apstākļu radīšana ārpuskopienas precēm un kopienas precēm. Importētājam PVN jāmaksā vienlaikus ar muitas nodokli, kas jāmaksā saskaņā ar PVK. Gaisa kuģa muitas statuss var tieši ietekmēt maksājamo PVN, jo īpaši to, vai gaisa kuģis ir ievests pastāvīgi vai uz laiku.

Beechcraft King Air 360 kabīne

Pants 148 Padomes 2006. gada 112. novembra Direktīvas 28/2006/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu noteikumi paredz noteiktus darījumus, par kuriem PVN nav jāmaksā. Gaisa kuģiem, kas atbrīvoti no pagaidu ievešanas, kas tika apspriests iepriekš sadaļā par muitas nodokli, var izmantot arī 148. pantu.

148. panta e) punkts attiecas uz atbrīvojumu no PVN privāto lidmašīnu operatoriem. Tas paredz, ka no PVN ir atbrīvots šāds darījums:

  1. Kas ir darījums: preču piegāde
  2. Darījuma mērķis: Lidmašīnu nodrošināšana un degvielas uzpilde
  3. Darījums attiecas uz kāda veida lidmašīnām: gaisa kuģiem, kurus par atlīdzību ekspluatē “aviosabiedrības”
  4. Kur lidmašīna darbojas: galvenokārt starptautiskos maršrutos.

“Aviosabiedrības” šeit var ietvert privātu lidmašīnu operatoru, kuram ir izsniegts gaisa kuģa ekspluatanta sertifikāts vai līdzvērtīgs sertifikāts. To noskaidroja Eiropas Kopienu Tiesa (EST) Oy gadījums nolēma 19. gada 2012. jūlijā.

Tālāk minētie svarīgi punkti attiecas uz PVN zemāk apspriestajās Eiropas Savienības dalībvalstīs.

Francija

  1. Francija ievēro spriedumu A Oy lietā. Tomēr ir svarīgi atzīmēt, ka Francijā ir vēl viens būtisks nosacījums atbrīvojuma no PVN saņemšanai. Lidojuma operatoram ir jāmaksā transporta pakalpojums, ko maksā lidmašīnas īpašnieks. Ja netiek iekasēta maksa par transporta pakalpojumiem, lidojums tiks uzskatīts par “privātu” un ekspluatants nevarēs izmantot atbrīvojumu no PVN maksāšanas par pakalpojumu, ko viņš sniedzis lidmašīnai.
  2. Gaisa kuģa personīga izmantošana Francijā: Gaisa kuģa izmantošana personīgajām vajadzībām, ko veic gaisa kuģa patiesais īpašnieks, neliedz viņam pieprasīt atbrīvojumu no PVN, ja vien tiek ņemts vērā, ka:
  3. Personīga lietošana tiek veikta saskaņā ar harta gaisa kuģu cenas, kas dominē šajā tirgū.
  4. Lidmašīnu var izmantot trešās personas. Patiesajam īpašniekam nav ekskluzīvas lidmašīnas izmantošanas iespējas.

Vācija

  1. Vācijas nodokļu iestādes ievēro spriedumu lietā A Oy. Papildus Eiropas PVN direktīvai citi statūti, kas attiecas uz Gemany, ir šādi:
    1. Dekrēts par fiskālā kodeksa piemērošanu
    2. 4. iedaļas 2. punkts saistībā ar Vācijas PVN likuma 8. panta 2. punktu
  1. Tāpat kā Francija, arī Vācijas nodokļu iestādes netraucē gaisa kuģa īpašniekam izmantot personiskiem mērķiem pieprasīt atbrīvojumu no PVN maksāšanas.
  1. Lai pieprasītu atbrīvojumu saskaņā ar 148. pantu, gaisa kuģim, kuram preces tiek piegādātas, ir jābūt iekasējamam PVN.
  1. Muitas dienesti atbrīvojumu no PVN maksāšanas piešķir tikai tiem gaisa kuģa ekspluatanta sertifikāta turētājiem, kuri ir uzskaitīti Vācijas Likuma par tirdzniecības nodokli 8. sadaļa. Lai gūtu labumu no atbrīvojuma no PVN, samaksātā nodokļa atmaksu var pieprasīt attiecīgajā nodokļu iestādē.

cilvēka sala

  1. Menas salas nodokļu iestādes ievēro spriedumu A Oy lietā, izņemot vienu punktu, kas aprakstīts turpmāk. Tomēr iestādes ir piesardzīgas, ja gaisa kuģis tiek iznomāts uzņēmējdarbības nolūkos, tad gaisa kuģa personīgajai lietošanai jābūt ļoti ierobežotai. Par to rūpējas, jo tiek uzskatīts, ka lidmašīnas iznomāšana ir pietiekama, lai to varētu izmantot aviokompānija.
  2. Menas sala seko Apvienotās Karalistes HMRC viedoklim par lidmašīnas privātu izmantošanu. HMRC nozīmē Viņas Majestātes ieņēmumi un muita. Tā ir Apvienotās Karalistes valdības ārlietu ministrija, un tās loma ietver nodokļu iekasēšanu. Saskaņā ar Apvienotās Karalistes HMRC datiem, ja gaisa kuģis tiek izmantots privātiem mērķiem, tas vairs nav piemērots atbrīvojumam no nodokļiem. Tas ir jāizmanto tikai komerciālos nolūkos, lai saņemtu atbrīvojumu. Šis uzskats atšķiras no A Oy sprieduma un šķiet, ka tam nav nekāda pamata Apvienotās Karalistes vai ES tiesību aktos.
  3. Lai pieprasītu atbrīvojumu saskaņā ar 148. pantu, gaisa kuģim, kuram preces tiek piegādātas, ir jābūt iekasējamam PVN.

Itālija

  1. Gaisa kuģa personīga lietošana Itālijā: gaisa kuģa izmantošana personīgajām vajadzībām, ko veic gaisa kuģa patiesais īpašnieks, neliedz viņam pieprasīt atbrīvojumu no PVN, ja vien tiek ņemts vērā, ka:
  2. Personīgā izmantošana tiek veikta saskaņā ar šajā lidaparātā spēkā esošajām čartera cenām.
  3. Lidmašīnu var izmantot trešās personas. Patiesajam īpašniekam nav ekskluzīvas lidmašīnas izmantošanas iespējas.
  1. Lai pieprasītu atbrīvojumu saskaņā ar 148. pantu, gaisa kuģim, kuram preces tiek piegādātas, ir jābūt iekasējamam PVN.

Malta

  1. Maltas nodokļu iestādes ievēro spriedumu lietā A Oy.
  2. Pašlaik Maltā nav iekšzemes lidojumu. Tomēr, ja nākotnē tā būtu iespēja, atbrīvojums no PVN nebūs pieejams lidojumiem Maltā, ti, iekšzemes lidojumiem.
  3. Lai pieprasītu atbrīvojumu saskaņā ar 148. pantu, personai, kas veic saimniecisko darbību, jābūt iespējai iekasēt PVN.

Apvienotā Karaliste

  1. Apvienotās Karalistes nodokļu iestādes ievēro spriedumu A Oy lietā, izņemot vienu punktu, kas aprakstīts turpmāk.
  2. Apvienotās Karalistes HMRC viedoklis par lidmašīnas privātu izmantošanu: HMRC nozīmē Viņas Majestātes ieņēmumi un muita. Tā ir Apvienotās Karalistes valdības ārlietu ministrija, un tās loma ietver nodokļu iekasēšanu. Saskaņā ar Apvienotās Karalistes HMRC datiem, ja gaisa kuģis tiek izmantots privātiem mērķiem, tas vairs nav piemērots atbrīvojumam no nodokļiem. Tas ir jāizmanto tikai komerciālos nolūkos, lai saņemtu atbrīvojumu. Šis uzskats atšķiras no A Oy sprieduma un šķiet, ka tam nav nekāda pamata Apvienotās Karalistes vai ES tiesību aktos.
  3. Lai pieprasītu atbrīvojumu saskaņā ar 148. pantu, gaisa kuģim, kuram preces tiek piegādātas, ir jābūt iekasējamam PVN.

Gaisa kuģu pastāvīga importēšana

Lidmašīnu uzskata par pastāvīgi importētu Eiropas Savienībā, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

  1. Lidmašīna iebrauc jebkurā Eiropas Savienības dalībvalstī.
  2. Gaisa kuģa īpašnieks maksā piemērojamo PVN šajā dalībvalstī.
  3. Gaisa kuģa īpašnieks maksā piemērojamo muitas nodokli šajā dalībvalstī.

Gaisa kuģa pastāvīgās importēšanas rezultāts ir šāds:

  1. Lidmašīna var brīvi cirkulēt Eiropas Savienībā.
  2. Lidmašīna var palikt Eiropas Savienībā uz jebkuru laika periodu.
  3. Lidmašīnas spēja pārvadāt Eiropas Savienības iedzīvotājus lidojumiem Eiropas Savienības iekšienē.
Gulfstream G650 Interjers

Tālāk minētie svarīgi punkti attiecas uz nodokļiem, kas maksājami, ja lidmašīna tiek pastāvīgi importēta zemāk apspriestajās Eiropas Savienības dalībvalstīs.

Francija

  • 20% PVN ir jāmaksā par lidmašīnām, kuras tiek pastāvīgi importētas Francijā, kā arī par lidmašīnām, kas tiek atkārtoti importētas.
  • Muitas nodoklis, kas jāmaksā par pastāvīgu importu, ir sīki izklāstīts ES 2016. gada 1821. oktobra Regula 6/2016, ar ko groza ES Regulas 2658/87 I pielikumu. Civilajiem gaisa kuģiem ir pieejami atbrīvojumi no muitas nodokļiem. Civilie gaisa kuģi ir gaisa kuģi, kas nav militāra reģistrācija vai ir saistīti ar pakalpojumu sniegšanu valsts armijai. Tādējādi privātās lidmašīnas tiktu uzskatītas arī par civilām lidmašīnām.

Vācija

  • 19% PVN ir jāmaksā par lidmašīnām, kuras tiek pastāvīgi ievestas Vācijā, kā arī par lidmašīnām, kuras tiek atkārtoti importētas.
  • Par gaisa kuģa civilo izmantošanu jāmaksā 0% muitas nodoklis. Jebkurai lietošanai, kas nav civilā izmantošana, tiks iekasēts 2.7% muitas nodoklis. Tādējādi privātajām lidmašīnām par lidmašīnas pastāvīgo ievešanu būs jāmaksā 0% muitas nodoklis.

cilvēka sala

  • 20% PVN ir jāmaksā kā standarta likme lidmašīnām, kuras tiek pastāvīgi importētas Menas salā, kā arī tām lidmašīnām, kuras tiek atkārtoti importētas.
  • 2.7% muitas nodoklis ir jāmaksā par tukšo darba svaru, kas lielāks par 2000 kg. Augstāku muitas nodokli maksā mazāki lidaparāti un helikopteri.

Itālija

  • 22% PVN ir jāmaksā par lidmašīnām, kuras tiek pastāvīgi ievestas Itālijā, kā arī par lidmašīnām, kuras tiek atkārtoti importētas.
  • Muitas nodoklis, kas jāmaksā par pastāvīgu importu, ir sīki izklāstīts ES 2016. gada 1821. oktobra Regula 6/2016, ar ko groza ES Regulas 2658/87 I pielikumu. Civilajiem gaisa kuģiem ir pieejami atbrīvojumi no muitas nodokļiem. Civilie gaisa kuģi ir gaisa kuģi, kas nav militāra reģistrācija vai ir saistīti ar pakalpojumu sniegšanu valsts armijai. Tādējādi privātās lidmašīnas tiktu uzskatītas arī par civilām lidmašīnām.

Malta

  • 18% PVN ir jāmaksā kā standarta likme lidmašīnām, kuras pastāvīgi ieved Maltā. Dažos gadījumos ir jāmaksā zemāks PVN 7% un 5% apmērā.
  • Piemērojamo muitas nodokli nosaka Maltas likuma par importa nodevām 337. nodaļa. Tas paredz dažādus nodokļus, kas maksājami atkarībā no tādiem faktoriem kā gaisa kuģa svars un tā kvalifikācija. Maksājamos nodokļus var attēlot šādi:
HS koda numursaprakstsPašmasaNodokļa likme
8802.20.10.00Civilās lidmašīnasNe vairāk kā 2000 kg.0
8802.20.90.00Lidmašīnas un lidaparāti, kas nav civilie gaisa kuģiNe vairāk kā 2000 kg.7.7
8802.30.10.00Civilās lidmašīnasVairāk nekā 2000 kg, bet ne vairāk kā 15000 XNUMX kg.0
8802.30.90.00Lidmašīnas un lidaparāti, kas nav civilie gaisa kuģiVairāk nekā 2000 kg, bet ne vairāk kā 15000 XNUMX kg.5.5

Iepriekš tabulā izmantoto nozares terminu skaidrojums ir šāds:

HS koda numurs ir metode, ko muitas iestādes visā pasaulē izmanto preču klasificēšanai.

  • Termins pašmasa ietver:
  • Lidmašīnas svars normālā lidošanas kārtībā
  • Gaisa kuģim pastāvīgi piestiprinātās iekārtas svars

Termins pašmasa neietver:

  • Apkalpes svars
  • Degvielas svars
  • Gaisa kuģa pagaidu aprīkojuma svars

Apvienotā Karaliste

  • 20% PVN ir jāmaksā kā standarta likme lidmašīnām, kuras tiek pastāvīgi ievestas Apvienotajā Karalistē, kā arī tām lidmašīnām, kuras tiek atkārtoti importētas.
  • 2.7% muitas nodoklis ir jāmaksā par tukšo darba svaru, kas lielāks par 2000 kg. Augstāku muitas nodokli maksā mazāki lidaparāti un helikopteri.

Reaktīvās degvielas nodoklis Eiropejas Savienībā

Eiropas Savienībā nodoklis par degvielu, ko izmanto lidmašīnās, ir atbrīvots, tomēr šis atbrīvojums netiek piešķirts privātajām lidmašīnām. Svarīgi, ka dalībvalstis var lemt par nodokļa uzlikšanu degvielai, kas tiek izmantota iekšzemes lidojumiem, vai lidojumiem starp Eiropas Savienības dalībvalstīm. Par reaktīvās degvielas nodokli lidojumiem starp dalībvalstīm var lemt ar divpusējiem vai daudzpusējiem nolīgumiem starp attiecīgajām valstīm.

Private Jet tiek uzpildīts

Lai noteiktu nodokli, kas jāmaksā par lidmašīnā izmantoto degvielu, ir svarīga Direktīva 2003/96/EK, kas tiek dēvēta par Enerģijas nodokļu direktīvu. Šī ir Eiropas Savienības direktīva, kas nosaka cita starpā nodoklis, kas jāmaksā par aviācijas degvielu.

Enerģētikas nodokļu direktīvas 14. panta 1. punkta b) apakšpunktu var saprast kā tādu, kas paredz šādus noteikumus:

  1. Vispārējais noteikums: Eiropas Savienības dalībvalstis ir atbrīvotas no nodokļiem no energoproduktiem, kas tiek piegādāti nolūkā izmantot par degvielu lidmašīnās.
  2. Izņēmums: degviela, ko izmanto lidmašīnās, kuras izmanto privātiem izpriecu lidojumiem, nav atbrīvota no nodokļiem.
  3. Tālāk ir norādītas “privātā izpriecu lidojuma” būtiskās sastāvdaļas. Ja šie nosacījumi ir izpildīti, tad par lidmašīnā izmantoto degvielu būs jāmaksā nodoklis.
  4. Lidmašīnas, kuras izmanto:
    1. Lidmašīnas īpašnieks vai
    2. Persona, kas ir iznomājusi lidmašīnu vai citādi bauda lidmašīnas izmantošanu
  5. Lidmašīnu var izmantot jebkādiem citiem mērķiem, izņemot:
    1. Komerciālai lietošanai
    2. Pasažieru/preču/pakalpojumu pārvadāšana apmaiņā pret atlīdzību
    3. Valsts iestāžu mērķu sasniegšana

Šajā sadaļā ir minēti daži galvenie punkti par iekšzemes nodokļiem Eiropas Savienības dalībvalstīs, kas būtu jāņem vērā privāto lidmašīnu īpašniekiem.

Francija

  • Galvenā uzmanība tiek pievērsta tam, lai noteiktu, vai gaisa kuģis veic komerciālu darbību, nevis tam, vai gaisa kuģis ietilpst privāto izpriecu lidojumu kategorijā. Tādējādi atbrīvojumu no nodokļa var pieprasīt, pierādot, ka gaisa kuģis tiek izmantots komerciālos nolūkos.
  • Gaisa kuģiem, tostarp privātajām lidmašīnām, nav jāmaksā degvielas nodoklis par iekšzemes lidojumiem Francijā vai lidojumiem Eiropas Savienībā.
  • Francija sabiedriskā gaisa transporta korporācijām arī iekasē civilās aviācijas nodokli un aviobiļešu solidaritātes nodevu saskaņā ar Vispārējā nodokļu kodeksa 302.a K pantu. Tomēr, kamēr pasažieris neiekasē rēķinu par lidojumu, lidojums tiek uzskatīts par privātu un atbrīvots no šī nodokļa maksāšanas. Tādējādi privātajām lidmašīnām nav jāmaksā šie nodokļi.

Vācija

  • Vācijā pastāv reģionālas atšķirības privātā izpriecu lidojuma nozīmē, un tāpēc šajā sakarā nevar sniegt vienotu paziņojumu.
  • Gaisa kuģiem, tostarp privātajām lidmašīnām, ir jāmaksā degvielas nodoklis par iekšzemes lidojumiem Vācijā vai lidojumiem Eiropas Savienībā.
  • Vācijas Enerģētikas nodokļu likums atbrīvo no nodokļiem aviācijas turbīnu degvielas izmantošanu. Tomēr šis atbrīvojums nav pieejams gaisa kuģiem, kurus ekspluatē privāti un nekomerciālos nolūkos.
  • Privātu nekomerciālu izmantošanu var saprast šādi saskaņā ar Enerģijas nodokļa ieviešanas noteikumu:
  • Lidmašīnas izmantošana, kas: Gaisa kuģa īpašnieks vai tā pilnvarots lietotājs.
  • Lidmašīnas izmantošana kādam nolūkam: Jebkurš cits mērķis, izņemot komerciālu pasažieru/kravas pārvadāšanu, komerciālu pakalpojumu sniegšanu, glābšanas operācijas, zinātniskus pētījumus, valsts amatpersonas izmantošana oficiāliem mērķiem.
  • Vācijas Federālā nodokļu tiesa 2016. gadā nolēma lietā, kas minēta kā BFH, 1. gada 2016. janvāris, VII R 11/15, ka, izmantojot privātu gaisa kuģi komerciālu pakalpojumu sniegšanai, lidmašīna ir spējīga pieprasīt samaksātā minerāleļļas nodokļa atmaksu. Pakalpojums tiek uzskatīts par komerciālu, ja tas tiek sniegts apmaiņā pret atlīdzību.

cilvēka sala

  • Vispārējā prakse ir tāda, ka atbrīvojums no degvielas nodokļa tiek piešķirts tikai biļetēm un ārzemju lidojumiem. Tomēr šī nav pilnībā izlemta nostāja, un par to joprojām pastāv neskaidrības.
  • Gaisa kuģiem, tostarp privātajām lidmašīnām, ir jāmaksā degvielas nodoklis par iekšzemes lidojumiem Menas salā.
  • Gaisa kuģiem, tostarp privātajām lidmašīnām, nav jāmaksā degvielas nodoklis par lidojumiem Eiropas Savienībā.

Itālija

  • Itālijas iekšējie tiesību akti arī atbrīvo akcīzes nodokli degvielai, ko izmanto gaisa kuģos, izņemot lidaparātus, ko izmanto privātiem lidojumiem, saskaņā ar 26. gada 2. februāra likumdošanas dekrētu Nr. Akcīzes ”ieviests ar 2007. gada likumdošanas dekrētu Nr.
  • Itālijas iekšējie tiesību akti atzīst to pašu izpratni par “privāto izpriecu lidošanu”, kā noteikts Enerģētikas nodokļu direktīvas 14. panta 1. punkta b) apakšpunktā, ar 504. gada Likumdošanas dekrētu Nr. (1995. gada 1. janvāris), ko izdevusi Muitas aģentūra.
  • Gaisa kuģiem, tostarp privātajām lidmašīnām, nav jāmaksā degvielas nodoklis par iekšzemes lidojumiem Itālijā vai lidojumiem Eiropas Savienībā.

Malta

  • Enerģijas nodokļu direktīvas 14. panta 1. punkta b) apakšpunkts ir iekļauts Maltas iekšējos tiesību aktos, izdarot grozījumus Maltas Akcīzes nodokļa likuma 382. nodaļa. Šī likuma ceturtais saraksts paredz akcīzes nodokli, kas jāmaksā par petrolejas izmantošanu kā reaktīvo dzinēju degvielu. Akcīzes nodoklis nav jāmaksā, ja petrolejas reaktīvo dzinēju degvielu izmanto privātiem izpriecu lidojumiem, kuru tiešais galamērķis ir ārpus Eiropas Savienības.
  • Maltas iekšējie tiesību akti atzīst tādu pašu izpratni par “privāto izpriecu lidošanu”, kā noteikts Enerģētikas nodokļu direktīvas 14. panta 1. punkta b) apakšpunktā, piemērojot noteikumus par akcīzes nodokli (preces, ko ieved personas, kas ceļo no trešām valstīm) ( Papildu tiesību akti par akcīzes nodokļa likumu 382.02, Maltas likumi).

Apvienotā Karaliste

  • Vispārējā prakse ir tāda, ka atbrīvojums no degvielas nodokļa tiek piešķirts tikai biļetēm un ārzemju lidojumiem. Tomēr šī nav pilnībā izlemta nostāja, un par to joprojām pastāv neskaidrības.
  • Gaisa kuģiem, ieskaitot privātas lidmašīnas, ir jāmaksā degvielas nodoklis par iekšzemes lidojumiem Apvienotajā Karalistē.
  • Gaisa kuģiem, tostarp privātajām lidmašīnām, nav jāmaksā degvielas nodoklis par lidojumiem Eiropas Savienībā.

Luksusa nodoklis

Attiecībā uz šo luksusa nodokli jāņem vērā šādas lietas:

Piemērojamie likumi: Likumi, kas regulē nodokļus, kas jāmaksā par lidmašīnām Itālijā, ir Itālijas Navigācijas kodekss un ES noteikumi par šo tēmu (tostarp Regula (UE) 800/2013 un Regula (UE) 1199/2016).

Par ko tiek maksāts nodoklis:

  1. Itālijas reģistrā reģistrētas privātas lidmašīnas.
  2. No 4. gada 2013. septembra nodoklis ir jāmaksā arī par privātajām lidmašīnām, kas reģistrētas ārpus Itālijas un kuras 6 mēnešu laikā Itālijā ir pavadījušas 12 mēnešus vai vairāk. Sešu mēnešu periodam nav jābūt secīgam.

Kas maksā nodokli: Nodokli maksā privātās lidmašīnas īpašnieks vai privātās lidmašīnas nomnieks.

Kad tiek maksāts nodoklis:

  • Nodoklis tiek maksāts katru gadu par Itālijā reģistrētām privātajām lidmašīnām.
  • Privātām lidmašīnām, kas reģistrētas ārpus Itālijas un kas 6 mēnešu laikā pavada vairāk nekā 12 mēnešus: Nodoklis jāmaksā pēc 6 mēnešu perioda beigām.
  • Privātām lidmašīnām, kuras Itālijā pavada mazāk nekā 6 mēnešus: nodoklis jāmaksā katru mēnesi līdz brīdim, kad lidmašīna izbrauc no Itālijas. Lidmašīna nevar atstāt Itāliju, nemaksājot šo nodokli.

Nodokļu likme: Privātajām lidmašīnām tiek piemērota atšķirīga nodokļa likme atkarībā no maksimālā svara pacelšanās laikā. Maksimālais pacelšanās svars, kas saīsināts kā MTOW, ir gaisa kuģa maksimālā svara robeža, kad pilots pacelās no zemes. Jo augstāks MTOW, jo lielāks ir nodoklis, kas jāmaksā.

Nodokļu likmes ir šādas:

Maksimālais pacelšanās svarsEiro, kas jāmaksā par kg.
līdz 1000kg0.75
līdz 2000kg1.25
līdz 4000kg4.00
līdz 6000kg5.00
līdz 8000kg6.65
līdz 10000kg7.10
Vairāk nekā 10000kg7.60

Atbrīvojumi no luksusa nodokļa: Ne visām privātajām lidmašīnām ir jāmaksā šis ikgadējais luksusa nodoklis. Dažas lidmašīnas, uz kurām attiecas atbrīvojums, ir tās, kuras pieder valstij, lidmašīnas, ko izmanto ārkārtas situācijās, piemēram, medicīniskajai glābšanai un ugunsdzēsībai, lidmašīnas, kas Itālijas reģistrā reģistrētas vairāk nekā 40 gadus, ārvalstu valsts lidmašīnas utt.

Falcon 6X salona kluba sēdeklis ar galdu

Nodokļa ietekme: Viena no šī nodokļa sekām ir tā, ka Itālijā ir reģistrēts ļoti maz privāto lidmašīnu. Tā kā šis nodoklis ir apgrūtinošs, cilvēki dod priekšroku komerciāli ekspluatēt savas biznesa lidmašīnas saskaņā ar gaisa kuģa ekspluatanta sertifikātu.

Secinājumi

Šajā rakstā mēs esam apsprieduši nodokļus, kas Eiropā jāmaksā ar privātajām lidmašīnām, īpašu uzsvaru liekot uz muitas nodokli, PVN, reaktīvās degvielas nodokli un luksusa nodokli.

Privātās lidmašīnas Eiropā lielākoties netiek apliktas ar nodokļiem un parasti tiek apliktas ar zemākiem nodokļiem salīdzinājumā ar citiem transporta veidiem, piemēram, autotransportu. Piemēram, Francijā privātās lidmašīnas degvielai tiek piemērots nodoklis par 35% līdz 40% zemāks nekā benzīnam.

Tādējādi bagāts indivīds, kurš bieži pārvietojas ar privāto lidmašīnu, maksās zemākus nodokļus nekā indivīds, kurš pārvietojas ar automašīnu vai vilcienu. Zemākas nodokļu likmes apvienojumā ar privāto reaktīvo lidmašīnu milzīgo ietekmi uz vidi, kuras bieži atrodas nelielā attālumā, ir likušas vides aizstāvjiem sākt kampaņu par privāto lidmašīnu aplikšanu ar nodokļiem.

Tiek apgalvots, ka smagākie piesārņotāji, kas ir arī turīgākie, maksā nodokļus, kas ir nesamērīgi ar to radīto negatīvo ietekmi uz vidi.

In mācības publicēts 2021. gada maijā, autori Endrjū Mērfijs un Valentīns Saimons, ir ieteikts līdz 2030. gadam Eiropā atļaut tikai ar elektrisku vai ūdeņradi darbināmus privātus lidaparātus braucieniem, kas mazāki par 1,000 km.

Turklāt, līdz 2030. gadā fosilā kurināmā strūklas tiks aizliegtas, privātajām lidmašīnām būtu jāiekasē divu veidu nodokļi: biļešu nodoklis vismaz 3,000 eiro apmērā par visiem lidojumiem, kas izlido no Eiropas, kā arī nodoklis par privāto reaktīvo dzinēju degvielu. Ir ierosināts iekasēto nodokli izmantot videi draudzīgu tehnoloģiju attīstības finansēšanai.

Atruna

Šīs publikācijas saturs ir paredzēts tikai vispārējai informācijai, un tas var neattiekties uz konkrētu situāciju vai konkrētu darījumu. Pirms jebkādu darbību veikšanas, pamatojoties uz šajā rakstā esošo informāciju, vienmēr jāmeklē juridiska konsultācija.

Šī informācija nav paredzēta advokāta un klienta attiecību veidošanai un saņemšanai. Lai gan Compare Private Planes ir darījis visu iespējamo, lai nodrošinātu šīs publikācijas pareizību, Compare Private Planes neuzņemas nekādu atbildību par jebkādām šeit iekļautajām kļūdām vai izlaidumiem vai sekām, kas var rasties no šajā bukletā sniegtajām kļūdām, izlaidumiem, viedokļiem vai padomiem. .

Lai gan informācija ir precīza to rakstīšanas datumā, ņemiet vērā, ka šajā rakstā aplūkotās tēmas pastāvīgi attīstās un šeit ietvertā informācija var neatspoguļot pašreizējo tiesisko attīstību, judikatūru vai noteikumus.