Einkaþotur eru dýrar eignir og þar af leiðandi eru ýmsar skattlagningar lagðar á þær. Þess vegna er mikilvægt að vera meðvitaður og skilja mismunandi skattaform sem hægt er að nota á einkaþotur. Hvort sem þú ert að leigja, eiga eða reka einkaþotu, þá verður mismunandi skattlagi beitt.
Nokkrir flokkar skatta verða viðeigandi þegar miðað er við skatt sem gildir á einkaþotur, svo sem lúxusskatt, virðisaukaskatt, vörugjald, þotueldsneytisgjald, miðaskatt o.s.frv. Skattlagning á eldsneyti sem notað er í einkaþotur hefur nýlega slegið í gegn, eftir að framkvæmdastjórn Evrópusambandsins birti drög að stefnu Evrópusambandsins um skatta á eldsneyti í júlí 2021. Samkvæmt þessum drögum væru einkaþotur undanþegnar fyrirhuguðum skatti. Notkun flugvélar til skemmtunar eða afþreyingar væri einnig undanþegin skatti.
Þekkingin á einkaþotuskatti er nauðsynleg, fyrir eigendur einkaþotna, skattalögfræðinga osfrv. Þessi grein miðar að því að gefa yfirlit yfir toll, virðisaukaskatt, þotueldsneytisgjald og lúxusskatt sem ber að greiða í Evrópu. Markmiðið er að kynna fyrst gjaldtöku skatta í Evrópusambandinu og síðan ákveðnum mikilvægum þáttum sem hafa ber í huga í innlendum lögum aðildarríkja Evrópusambandsins.
Áherslan er lögð á innlend lög og reglur Frakklands, Þýskalands, Mön, Ítalíu, Möltu og Bretlands. Greininni lýkur með því að vísa til krafna umhverfissinna um strangari skattlagningu fyrir einkaþotur.
Tollur og virðisaukaskattur
Flugvél sem kemst inn að landamærum Evrópusambandsins er talin „innflutt í Evrópusambandið og er því skylt að greiða það sem almennt er kallað aðflutningsgjöld. Aðgangur að landamærum Evrópusambandsins getur verið með sölu eða leigu flugvélarinnar eða einfaldlega með því að fara yfir ytri landamæri Evrópusambandsins.
Í Evrópusambandinu er hægt að flokka aðflutningsgjöld að mestu í tvenns konar: tolla og virðisaukaskatt (virðisaukaskatt). Innflytjandi ber ábyrgð á að greiða toll og virðisaukaskatt.
Flugvélar sem eru notaðar í einkaskyni og rekstraraðilar einkaþotna geta krafist undanþágu fyrir greiðslu tolla og virðisaukaskatts að því tilskildu að uppfyllt séu ákveðin skilyrði, sem útfærð eru hér á eftir.
Tollur í Evrópusambandinu
Gildandi lög: Við ákvörðun tolls í Evrópusambandinu verður að taka tillit til sameiginlegs tollskrár Evrópusambandsins, svo og tollalaga sambandsins, skammstafað UCC, sem hefur verið í gildi síðan 1. maí 2016.
Tímabundinn og varanlegur innflutningur: Að jafnaði verða allar flugvélar sem eru fluttar inn í Evrópusambandið að fljúga inn eða út úr tilnefndum tollflugvelli. Á tilnefndum flugvelli koma upp tvær aðstæður:
- Í fyrsta lagi getur innflytjandi krafist tollafsláttar á grundvelli þess að flugvélin er flutt tímabundið inn í Evrópusambandið eða vegna endanlegrar notkunar.
- Í öðru lagi getur innflytjandi greitt tollinn, sem nemur milli 2.7% og 7.7% ef um er að ræða innflutta flugvél, sem verður flutt inn til frambúðar.
Vegna tímabundinnar innflutnings leyfir UCC að ef ákveðin skilyrði eru uppfyllt getur flugvél farið inn í Evrópusambandið án þess að þörf sé á tollskjölum og hún geti farið úr Evrópusambandinu án þess að greiða virðisaukaskatt eða önnur aðflutningsgjöld. Þetta getur einnig verið kallað ástand þar sem flugvél hefur fengið bráðabirgðainnlögn, skammstafað TA.
Undanþága frá innflytjendum einkaþota: Innflytjandi einkaþotu getur fengið undanþágu frá því að greiða þennan skatt ef skilyrðum sem lýst er hér á eftir eru uppfyllt. Það er ekki nóg ef aðeins sum þessara skilyrða eru uppfyllt. Hvert og eitt skilyrði er nauðsynlegt til að eiga rétt á TA.
Skráning flugvélarinnar:
- Skráningarstaður: Það er skráð utan tollsvæða Evrópusambandsins.
- Skráningareigandi: Skráningin er í eigu manns sem er utan tollsvæðis Evrópusambandsins.
Notkun flugvélarinnar:
- Tilgangur notkunar: Flugvélin þarf að nota í einkaskyni.
- Notaður af hverjum: Flugvélin þarf að nota af einstaklingi sem er:
- Ekki heimilisfastur í Evrópusambandinu.
- Búsettur í landinu þar sem flugvélin hefur verið skráð.
- Þriðji aðili sem hefur fengið leyfi til að nota loftfarið af eiganda loftfarsins eða leigutaka þess.
Framboð flugvélarinnar:
- Almenn regla: Vélin er ekki aðgengileg íbúum Evrópusambandsins innan marka Evrópusambandsins.
- Undantekning frá almennri reglu: Flugvélin getur verið aðgengileg íbúum Evrópusambandsins innan marka Evrópusambandsins þegar leyfi eða ráðning er hjá eiganda loftfarsins eða leigutaka þess.
Tími í Evrópusambandinu:
- Vélin þarf að eyða meira en 6 mánuðum í Evrópusambandinu innan 12 mánaða. Til dæmis, frá janúar 2020 til janúar 2021, var flugvélin í Evrópusambandinu frá mars 2020 til október 2020.
Almennt hefur verið uppi ruglingur á því hvað felst í „einkanotkun“, sem er nauðsynlegt skilyrði til að krefjast undanþágu frá því að greiða tollinn. Það hefur skort á einsleitni, jafnvel innan sérháttar yfirvalda Evrópusambandsins við að sækja um undanþágu, vegna mismunandi skilnings á því hvað átt er við með einkanotkun. Til að skýra þetta gaf framkvæmdastjórn Evrópusambandsins út vinnuskjal 23. nóvember 2014 um þetta mál. Eftirfarandi niðurstöður voru komnar:
- „Einkanotkun“ flugvélarinnar getur falið í sér:
- Flug fyrirtækja
- Hópskrár undir vissum aðstæðum
- Til „einkanota“ er hægt að leyfa eftirfarandi um borð í flugvélinni:
- Markaðsgögn og fyrirtækjaskjöl eru leyfð um borð. Þessi skjöl eru hvorki farmur né vöruflutningur sem gæti leitt til þeirrar ályktunar að flugið sé atvinnuflug.
- Með ákveðnum takmörkunum er íbúum ESB einnig heimilt að fljúga.
Eftirfarandi mikilvæg atriði eiga við um sérsniðna skyldu í neðangreindum aðildarríkjum Evrópusambandsins.
Frakkland
- Frakkland fylgir almennum reglum um sértoll sem lýst er hér að ofan og hafa engar viðbótarkröfur sem eru nauðsynlegar til að flugvélin fái tímabundið brottför. Það eru engar staðbundnar túlkanir á þessum almennu reglum sem frönsk skattayfirvöld beita.
- Skilningur á „einkanotkun“ og „viðskiptalegri notkun“ í Frakklandi er byggður á skilgreiningum á þessum hugtökum í 207/4 grein reglugerðar 2446/2015.
- Einkanotkun er notkun farartækja í öðrum tilgangi en í atvinnuskyni.
- Auglýsinganotkun samanstendur af tveimur meginflokkum. Í fyrsta lagi, að nota flutningatæki til að flytja fólk frá einum stað til annars, í skiptum fyrir þóknun. Í öðru lagi, að nota flutningatæki til að flytja iðnaðar- eða atvinnuvöru. Í þessum öðrum flokki er ekki nauðsynlegt að flytja vörurnar í skiptum fyrir þóknun.
- Tollayfirvöld í Frakklandi leggja áherslu á spurninguna um í hvaða nafni flugið er skipulagt til að ákvarða hvort um sé að ræða almennings- eða einkaflug. Flug sem eru skipulögð fyrir einstakling en í nafni annars einstaklings teljast til almenningssamgangna. Á hinn bóginn er flug sem er skipulagt fyrir og í nafni sama einstaklings talið einkasamgöngur.
Þýskaland
- Innflytjendum sem leita til Evrópu í gegnum Þýskaland ber skylda til að tryggja að þeir noti flugvöll sem hefur fast tollayfirvöld. Þetta er mikilvægt vegna þess að meirihluti flugvalla í Þýskalandi hafa ekki tollayfirvöld þar varanlega staðsett.
Mön
- Isle of Man fylgir leiðbeiningum Evrópusambandsins sem lýst er hér að ofan og hefur engar viðbótarkröfur sem eru nauðsynlegar til að flugvélin fái bráðabirgðasiglingu.
Ítalía
- Ítalía fylgir leiðbeiningum Evrópusambandsins sem lýst er hér að ofan og hefur engar viðbótarkröfur sem eru nauðsynlegar til að flugvélin fái tímabundið brottför.
- Skilningur á „einkanotkun“ og „viðskiptanotkun“ á Ítalíu er sá sami og Frakklands, sem við ræddum hér að ofan.
Malta
- Malta fylgir leiðbeiningum Evrópusambandsins sem lýst er hér að framan og hefur engar viðbótarkröfur sem eru nauðsynlegar til að flugvélin fái tímabundið brottför.
Bretland
- Bretland fylgir leiðbeiningum Evrópusambandsins sem lýst er hér að ofan og hefur engar viðbótarkröfur sem eru nauðsynlegar til að loftfarið uppfylli skilyrði um tímabundna inngöngu.
Undanþága frá virðisaukaskatti (virðisaukaskatti) í Evrópusambandinu
Ætlunin að baki innheimtu virðisaukaskatts af innfluttum flugvélum er að koma vörum utan samfélagsins og samfélagslegum vörum á jafnan stað. Innflytjandinn þarf að greiða virðisaukaskattinn á sama tíma og tollurinn samkvæmt UCC. Tollstaða flugvélarinnar getur haft bein áhrif á virðisaukaskattinn sem á að greiða, einkum hvort flugvélin var flutt inn til frambúðar eða tímabundið.
Grein 148 tilskipunar ráðsins 2006/112/EB frá 28. nóvember 2006 um sameiginlegt kerfi virðisaukaskatts kveður á um ákveðin viðskipti sem ekki þarf að greiða virðisaukaskatt fyrir. Flugvélar sem hafa verið leystar úr bráðabirgðainngöngu, sem fjallað var um í kaflanum um toll hér að ofan, geta einnig notið góðs af 148. gr.
E -lið 148. gr. Er viðeigandi vegna virðisaukaskattsfrelsis fyrir rekstraraðila einkaþotna. Þar er kveðið á um að eftirfarandi viðskipti séu undanþegin virðisaukaskatti:
- Hver eru viðskiptin: Framboð vöru
- Tilgangur viðskiptanna: Framboð og eldsneyti á flugvélum
- Viðskiptin fjalla um hvaða tegund flugvéla: flugvélar sem eru reknar af „flugfélögum“ gegn verðlaunum
- Hvar starfar flugvélin: Aðallega á millilandaleiðum.
„Flugfélög“ hér geta innihaldið flugrekanda einkaþotna sem hafa verið útgefin flugrekstrarskírteini eða samsvarandi skírteini. Þetta var skýrt af Evrópudómstólnum (CJEU) í A Oy mál ákveðið 19. júlí 2012.
Eftirfarandi mikilvæg atriði skipta máli fyrir virðisaukaskatt í neðangreindum aðildarríkjum Evrópusambandsins.
Frakkland
- Frakkland fylgir dómnum í A Oy málinu. Hins vegar er mikilvægt að hafa í huga að í Frakklandi er annað grundvallarskilyrði til að fá undanþágu frá virðisaukaskatti. Flugrekandi verður að rukka flutningsþjónustu sem eigandi flugvélarinnar greiðir. Afleiðingin af því að greiða ekki flutningsþjónustu er að flugið verður talið „einkaaðila“ og flugrekandinn mun ekki geta notið undanþágu frá því að greiða virðisaukaskatt fyrir þá þjónustu sem hann veitti flugvélinni.
- Persónuleg notkun flugvélarinnar í Frakklandi: Notkun á loftfari til eigin nota af eiginlegum eiganda flugvélarinnar kemur ekki í veg fyrir að maður geti krafist undanþágu frá virðisaukaskatti svo framarlega sem haft er í huga að:
- Persónuleg notkun er notuð í samræmi við leiguverð þeirra flugvéla sem eru ríkjandi á þeim markaði.
- Vélin er fáanleg til notkunar fyrir þriðju einstaklinga. Hinn raunverulegi eigandi hefur ekki eingöngu notkun á flugvélinni.
Þýskaland
- Þýsk skattayfirvöld fylgja dómnum í A Oy málinu. Til viðbótar við evrópska virðisaukaskatttilskipunina eru aðrar samþykktir sem skipta máli í Þýskalandi:
- Skipun um ríkisfjármálalög
- 4. kafli nr. 2 í tengslum við 8. lið 2. mgr. Þýsk virðisaukaskattslög
- Eins og Frakkland, koma þýsk skattayfirvöld heldur ekki í veg fyrir að eigandi hennar noti flugvél í persónulegum tilgangi til að krefjast undanþágu frá því að greiða virðisaukaskatt.
- Til að krefjast undanþágu samkvæmt 148. gr., Verður að vera unnt að rukka virðisaukaskatt fyrir loftfarið sem vörurnar eru afhentar.
- Undanþága fyrir greiðslu virðisaukaskatts veitir tollyfirvöld eingöngu þeim handhöfum flugrekstrarvottorðs sem skráðir eru í 8. kafli laga um söluskatt í Þýskalandi. Til að njóta undanþágu frá virðisaukaskatti er hægt að sækja um endurgreiðslu á greiddum skatti hjá viðkomandi skattstofu.
Mön
- Skattyfirvöld á Isle of Man fylgja dómnum í A Oy málinu, nema um eitt atriði sem lýst er nánar hér á eftir. Yfirvöld gæta þess þó að ef flugvél er leigð í viðskiptalegum tilgangi ætti að vera mjög takmörkuð persónuleg notkun þeirrar flugvélar. Þessu er sinnt vegna þess að leiga á flugvél er talin nægjanleg til að flugvélin geti notað flugfélag.
- Isle of Man fylgir skoðunum HMRC í Bretlandi á einkanotkun flugvélarinnar. HMRC stendur fyrir tekjur og tolla hennar hátignar. Það er utan ráðuneytisdeildar bresku ríkisstjórnarinnar og hlutverk hennar felur í sér innheimtu skatta. Samkvæmt HMRC í Bretlandi, þegar flugvél er notuð í einkaskyni, er hún ekki lengur gjaldgeng fyrir skattfrelsi. Það þarf að nota það að fullu í viðskiptalegum tilgangi til að eiga undanþágu. Þessi skoðun er önnur en í A Oy -dómnum og virðist ekki eiga sér stoð í lögum í Bretlandi eða ESB.
- Til að krefjast undanþágu samkvæmt 148. gr., Verður að vera unnt að rukka virðisaukaskatt fyrir loftfarið sem vörurnar eru afhentar.
Ítalía
- Persónuleg notkun flugvélarinnar á Ítalíu: Notkun á loftfari til eigin nota af eiginlegum eiganda flugvélarinnar kemur ekki í veg fyrir að maður geti krafist undanþágu frá virðisaukaskatti svo framarlega sem haft er í huga að:
- Persónuleg notkun er notuð í samræmi við leiguverð þeirra flugvéla sem eru ríkjandi á þeim markaði.
- Vélin er fáanleg til notkunar fyrir þriðju einstaklinga. Hinn raunverulegi eigandi hefur ekki eingöngu notkun á flugvélinni.
- Til að krefjast undanþágu samkvæmt 148. gr., Verður að vera unnt að rukka virðisaukaskatt fyrir loftfarið sem vörurnar eru afhentar.
Malta
- Skattyfirvöld á Möltu fylgja dómnum í A Oy málinu.
- Eins og er hefur Malta ekkert innanlandsflug. Hins vegar, ef það verður möguleiki í framtíðinni, þá verður virðisaukaskattsfrelsi ekki í boði fyrir flug innan Möltu, þ.e. innanlandsflugs.
- Til að krefjast undanþágu samkvæmt 148. gr., Verður sá sem stundar atvinnustarfsemi að geta rukkað virðisaukaskatt.
Bretland
- Skattyfirvöld í Bretlandi fylgja dómnum í A Oy málinu, nema um eitt atriði sem lýst er nánar hér á eftir.
- Skoðanir HMRC í Bretlandi á einkanotkun flugvélarinnar: HMRC stendur fyrir tekjur og tolla hennar hátignar. Það er utan ráðuneytisdeildar bresku ríkisstjórnarinnar og hlutverk hennar felur í sér innheimtu skatta. Samkvæmt HMRC í Bretlandi, þegar flugvél er notuð í einkaskyni, er hún ekki lengur gjaldgeng fyrir skattfrelsi. Það þarf að nota það að fullu í viðskiptalegum tilgangi til að eiga undanþágu. Þessi skoðun er önnur en í A Oy dómnum og virðist ekki eiga við nein rök að styðjast í Bretlandi eða ESB lögum.
- Til að krefjast undanþágu samkvæmt 148. gr., Verður að vera unnt að rukka virðisaukaskatt fyrir loftfarið sem vörurnar eru afhentar.
Varanlegur innflutningur flugvéla
Flugvél er talin vera flutt varanlega inn í Evrópusambandið þegar eftirfarandi skilyrðum er fullnægt:
- Vélin fer til allra aðildarríkja Evrópusambandsins.
- Eigandi flugvélarinnar greiðir gildandi virðisaukaskatt í því aðildarríki.
- Eigandi flugvélarinnar greiðir viðeigandi toll í því aðildarríki.
Niðurstaða varanlegrar innflutnings á flugvél er eftirfarandi:
- Vélin getur dreift frjálslega innan Evrópusambandsins.
- Flugvélin getur dvalið innan Evrópusambandsins hvenær sem er.
- Geta fyrir flugvélina til að flytja íbúa Evrópusambandsins í flug innan Evrópusambandsins.
Eftirfarandi mikilvæg atriði skipta máli fyrir skatta sem greiða skal þegar flugvélin er innflutt til frambúðar í aðildarríkjum Evrópusambandsins sem rætt er hér að neðan.
Frakkland
- 20% virðisaukaskattur greiðist af flugvélum sem eru fluttar inn til Frakklands til frambúðar sem og þeim sem eru fluttar inn að nýju.
- Tollurinn, sem greiða skal við varanlegan innflutning, er nákvæmur í Reglugerð ESB 2016/1821 frá 6. október 2016, um breytingu á viðauka I við reglugerð ESB 2658/87. Það eru undanþágur frá tollum í boði fyrir borgaralega flugvélar. Borgaralegar flugvélar eru skilgreindar sem aðrar flugvélar en þær sem hafa hernaðarlega skráningu eða tengjast þjónustu við ríkisherinn. Þannig væru einkaþotur einnig taldar borgaralegar flugvélar.
Þýskaland
- 19% virðisaukaskattur greiðist af flugvélum sem eru fluttar inn til Þýskalands til frambúðar sem og þeim sem eru fluttar inn að nýju.
- 0% tollur greiðist fyrir borgaralega notkun flugvélarinnar. Öll önnur notkun en borgaraleg notkun verður rukkuð um 2.7% toll. Þannig munu einkaþotur þurfa að borga 0% toll fyrir fastan innflutning flugvélarinnar.
Mön
- 20% virðisaukaskattur er greiddur sem staðalgjald á flugvélar sem eru fluttar varanlega inn á Isle of Man sem og þær sem eru fluttar inn að nýju.
- 2.7% tollur er greiddur fyrir tóma rekstrarþyngd sem er meira en 2000 kg. Hærri tollur greiðist af minni flugvélum og þyrlum.
Ítalía
- Greiða þarf 22% virðisaukaskatt af flugvélum sem eru fluttar inn til Ítalíu til frambúðar sem og þeim sem eru fluttar inn að nýju.
- Tollurinn, sem greiða skal við varanlegan innflutning, er nákvæmur í Reglugerð ESB 2016/1821 frá 6. október 2016, um breytingu á viðauka I við reglugerð ESB 2658/87. Það eru undanþágur frá tollum í boði fyrir borgaralega flugvélar. Borgaralegar flugvélar eru skilgreindar sem aðrar flugvélar en þær sem hafa hernaðarlega skráningu eða tengjast þjónustu við ríkisherinn. Þannig væru einkaþotur einnig taldar borgaralegar flugvélar.
Malta
- 18% virðisaukaskattur er greiddur sem staðalgjald á flugvélar sem eru fluttar inn varanlega til Möltu. Í vissum tilfellum greiðist lægri virðisaukaskattur 7% og 5%.
- Tollurinn sem gildir ræðst af 337. kafli laga um innflutningstoll á Möltu. Það kveður á um mismunandi skyldur sem greiða þarf eftir þætti eins og þyngd flugvélarinnar og hæfni hennar. Hægt er að túlka gjaldið sem hér segir:
| HS kóða númer | Lýsing | Óþyngd | Skattprósenta |
|---|---|---|---|
| 8802.20.10.00 | Borgaraleg flugvél | Ekki meira en 2000 kg. | 0 |
| 8802.20.90.00 | Flugvélar og flugvélar aðrar en borgaralegar flugvélar | Ekki meira en 2000 kg. | 7.7 |
| 8802.30.10.00 | Borgaraleg flugvél | Meira en 2000kg en ekki meira en 15000kg. | 0 |
| 8802.30.90.00 | Flugvélar og flugvélar aðrar en borgaralegar flugvélar | Meira en 2000kg en ekki meira en 15000kg. | 5.5 |
Skýring á tilteknum iðnaðarhugtökum sem notuð eru í töflunni hér að ofan er eftirfarandi:
HS kóða númer er aðferð sem tollayfirvöld um allan heim nota til að flokka vörur.
- Hugtakið hleðsluþyngd inniheldur:
- Þyngd flugvélarinnar í venjulegri flugstöðu
- Þyngd búnaðarins varanlega fest við flugvélina
Hugtakið ómæld þyngd útilokar:
- Þyngd áhafnarinnar
- Eldsneytisþyngd
- Þyngd bráðabirgðabúnaðar í flugvélinni
Bretland
- 20% virðisaukaskattur er greiddur sem staðalgjald á flugvélar sem eru fluttar inn til Bretlands til frambúðar sem og þær sem eru fluttar inn að nýju.
- 2.7% tollur er greiddur fyrir tóma rekstrarþyngd sem er meira en 2000 kg. Hærri tollur greiðist af minni flugvélum og þyrlum.
Jet eldsneytisgjald í Evrópusambandinu
Í Evrópusambandinu er skattur á eldsneyti sem notað er í flugvélum undanþeginn, en þessi undanþága er ekki veitt einkaþotum. Mikilvægt er að aðildarríki geta ákveðið skattlagningu eldsneytis sem notað er í innanlandsflug eða flug milli aðildarríkja Evrópusambandsins. Hægt er að ákveða skattlagningu á þotueldsneyti fyrir flug milli aðildarríkja með tvíhliða eða marghliða samningum hlutaðeigandi ríkja.
Til að ákvarða skattinn sem ber að greiða af eldsneyti sem notað er í flugvélinni er tilskipun 2003/96/EB, sem vísað er til sem orkuskatttilskipun, mikilvæg. Þetta er tilskipun Evrópusambandsins, sem setur meðal annars skattinn sem á að greiða af flugeldsneyti.
B -liðar 14. mgr. 1. gr. Tilskipunarinnar um orkuskatta má skilja þannig að hún hafi eftirfarandi reglur:
- Almenn regla: Aðildarríkjum Evrópusambandsins er beint til að undanþiggja skattlagningu orkuafurðirnar sem fást í þeim tilgangi að nota þær sem eldsneyti í flugvélum.
- Undantekning: Eldsneyti sem notað er í flugvélar sem eru notuð til einkaflugferða er ekki undanþegin skattlagningu.
- Eftirfarandi eru mikilvæg innihaldsefni „einkaflugferðar“. Ef þessi skilyrði eru uppfyllt þá þarf að greiða skatt af eldsneyti sem notað er í flugvélinni.
- Flugvélar notaðar af hverjum:
- Eigandi flugvélarinnar eða
- Sá sem hefur ráðið flugvélina eða hefur á annan hátt gaman af notkun flugvélarinnar
- Hægt er að nota flugvélina í öðrum tilgangi en:
- Notkun í atvinnuskyni
- Að flytja farþega/vörur/þjónustu í skiptum fyrir þóknun
- Að uppfylla tilgang opinberra yfirvalda
Nokkur lykilatriði varðandi skattlagningu innanlands í aðildarríkjum Evrópusambandsins, sem einkaeigendur flugvéla ættu að hafa í huga, eru nefndir í þessum kafla.
Frakkland
- Áherslan er lögð á að greina hvort flugvélin stundi verslunarstarfsemi en ekki hvort vélin falli undir einkaflug. Þannig er hægt að krefjast undanþágu frá skatti til að sýna fram á að flugvélin er notuð í atvinnuskyni.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa ekki að greiða eldsneytisgjald af innanlandsflugi innan Frakklands eða flug innan Evrópusambandsins.
- Frakkland rukkar einnig almenningsflugskatt og samstöðugjald vegna flugmiða samkvæmt grein 302 bis K í almennu skattalögunum til almenningsflugfyrirtækja. Hins vegar, svo framarlega sem reikningur flugsins er ekki gjaldfærður fyrir farþegann, er flugið talið einkarekið og undanþegið greiðslu þessa skatts. Þannig þarf einkaþotur ekki að greiða þessa skatta.
Þýskaland
- Það er svæðisbundinn munur á Þýskalandi varðandi merkingu einkaflugferða og því er ekki hægt að gefa samræmda fullyrðingu í þessum efnum.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa að greiða eldsneytisgjald af innanlandsflugi innan Þýskalands eða flugi innan Evrópusambandsins.
- Í þýsku orkuskattalögunum er undanþága frá notkun túrbínueldsneytis frá skattlagningu. Hins vegar er þessi undanþága ekki í boði fyrir flugvélar sem eru reknar í einkaeigu og í öðrum tilgangi en í viðskiptalegum tilgangi.
- Hægt er að skilja einkanotkun sem ekki er í viðskiptalegum tilgangi samkvæmt ákvæðum framkvæmdarákvæðis um orkuskatt:
- Notkun flugvélarinnar af hverjum: Eigandi loftfarsins eða viðurkenndur notandi þess.
- Notkun flugvélarinnar í hvaða tilgangi: Öllum öðrum tilgangi en að flytja farþega/farm í atvinnuskyni, veita viðskiptaþjónustu, björgunaraðgerðir, vísindarannsóknir, nota opinberan embættismann í opinberum tilgangi.
- Þýski ríkisfjármáladómstóllinn úrskurðaði árið 2016 í máli sem nefnt var BFH, 1. janúar 2016, VII R 11/15 að notkun einkaflugvélar til að stunda verslunarþjónustu geri flugvélinni kleift að krefjast endurgreiðslu á jarðolíugjaldi sem greitt er. Þjónusta telst auglýsing ef hún er framkvæmd í skiptum fyrir þóknun.
Mön
- Almenn venja er sú að undanþága frá eldsneytisgjaldi er aðeins veitt flugmiðum og til útlanda. Hins vegar er þetta ekki fullkomlega útkljáð afstaða og enn ríkir einhver ruglingur um þetta.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa að greiða eldsneytisgjald af innanlandsflugi á Mön.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa ekki að greiða eldsneytisgjald af flugi innan Evrópusambandsins.
Ítalía
- Innlend lög á Ítalíu undanþiggja einnig vörugjald af eldsneyti sem notað er í flugvélar, önnur en flugvélar sem notaðar eru til einkaflugs með flugi með lagafyrirmælum nr. 26 frá 2. febrúar 2007, sem breytti töflu A, 2. mgr. Vörugjöld lögð fram með löggjafarúrskurði nr. 504 frá 1995.
- Innlend lög á Ítalíu viðurkenna sama skilning á „einkaflugi til skemmtunar“ eins og tilgreint er í b -lið 14. mgr. 1. gr. Tilskipunarinnar um orkuskatt, með löggjafarúrskurði nr. 504 frá 1995 og kemur fram í dreifibréfi 1/D frá 28. janúar 2004 gefin út af Tollastofnun.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa ekki að greiða eldsneytisgjald af innanlandsflugi innan Ítalíu eða flugi innan Evrópusambandsins.
Malta
- B -liðar 14. mgr. 1. gr. Tilskipunarinnar um orkuskatt hefur verið felld inn í landslög Möltu með breytingum á 382. kafla laga um vörugjöld á Möltu. Í fjórðu dagskrá þessara laga er kveðið á um vörugjöld sem greiða skal fyrir notkun á steinolíu sem þotueldsneyti. Engin vörugjald er greitt þegar steinolíuþotaeldsneyti er notað í einkaflugi sem hefur beinan áfangastað utan Evrópusambandsins.
- Innlend lög á Möltu viðurkenna sama skilning á „einkaflugi“ eins og tilgreint er í b -lið 14. mgr. 1. gr. Tilskipunarinnar um orkuskatt, með reglugerð um vörugjöld (vörur fluttar inn af fólki sem ferðast frá þriðju löndum) ( Löggjöf dótturfélaga 382.02 við lög um vörugjöld, á lögum Möltu).
Bretland
- Almenn venja er sú að undanþága frá eldsneytisgjaldi er aðeins veitt flugmiðum og til útlanda. Hins vegar er þetta ekki fullkomlega útkljáð afstaða og enn ríkir einhver ruglingur um þetta.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa að greiða eldsneytisgjald af innanlandsflugi innan Bretlands.
- Flugvélar, þ.m.t. einkaþotur, þurfa ekki að greiða eldsneytisgjald af flugi innan Evrópusambandsins.
Lúxus skattur
Viðeigandi atriði sem hafa ber í huga varðandi þennan lúxusskatt eru sem hér segir:
Gildandi lög: Lögin sem gilda um skatta sem ber að greiða fyrir flugvélar á Ítalíu eru ítalska siglingalögin og reglugerðir ESB um efnið (þ.mt reglugerðarreglugerð (UE) 800/2013 og reglugerð (UE) 1199/2016.
Á hverju er skatturinn greiddur:
- Einkaþotur skráðar í ítalska skrásetningunni.
- Frá 4. september 2013 greiðist skatturinn einnig af einkaþotum sem skráðar eru utan Ítalíu, sem hafa dvalið 6 mánuði eða lengur á Ítalíu á 12 mánaða tímabili. 6 mánaða tímabilið þarf ekki að vera samfellt.
Hver borgar skattinn: Skattinn er greiddur af eiganda einkaþotunnar eða leigutaka einkaþotunnar.
Hvenær er skatturinn greiddur:
- Skatturinn er greiddur árlega fyrir einkaþotur sem skráðar eru á Ítalíu.
- Fyrir einkaþotur sem skráðar eru utan Ítalíu og eyða meira en 6 mánuðum á 12 mánaða tímabili: Greiða skal skattinn þegar sex mánaða tímabili er lokið.
- Fyrir einkaþotur sem dvelja minna en 6 mánuði á Ítalíu: Greiða þarf skattinn í hverjum mánuði þar til þotan fer frá Ítalíu. Vélin getur ekki farið frá Ítalíu án þess að borga þennan skatt.
Skattprósenta: Annar skattur er innheimtur á einkaþotur eftir hámarksþyngd við flugtak einkaflugvélarinnar. Hámarksþyngd við flugtak, sem er skammstafað sem MTOW, er efri mörk þyngdar sem flugvél er heimilt að hafa á þeim tíma sem flugmaður fer af landi brott. Því hærra sem MTOW er, því meiri er skatturinn sem þarf að greiða.
Skattprósenturnar eru eftirfarandi:
| Hámarks flugtakþyngd | Evrur sem þarf að greiða fyrir hvert kg. |
|---|---|
| allt að 1000 kg | 0.75 |
| allt að 2000 kg | 1.25 |
| allt að 4000 kg | 4.00 |
| allt að 6000 kg | 5.00 |
| allt að 8000 kg | 6.65 |
| allt að 10000 kg | 7.10 |
| Meira en 10000kg | 7.60 |
Undanþágur frá lúxusskatti: Ekki þurfa allar einkaþotur að greiða þennan árlega lúxusskatt. Sumar flugvélar sem eru undanþegnar eru þær sem eru í eigu ríkisins, flugvélar sem notaðar eru í neyðartilvikum, svo sem lækningabjörgun og slökkvistarf, flugvélar sem hafa verið skráðar í ítalska skránni í meira en 40 ár, erlendar ríkisflugvélar osfrv.
Áhrif skattsins: Ein afleiðingin af þessum skatti er sú að mjög fáar einkaþotur eru skráðar á Ítalíu. Vegna þess að skatturinn er íþyngjandi, þá kýs fólk að reka þotur sínar í atvinnuskyni samkvæmt flugrekstrarvottorði.
Niðurstaða
Í þessari grein höfum við fjallað um skatta sem einkaþotur greiða í Evrópu, með sérstaka áherslu á tolla, virðisaukaskatt, þotueldsneytisgjald og lúxusskatt.
Einkaþotur í Evrópu fara að mestu leyti skattfrjálst og eru almennt skattlagðar í samanburði við aðrar flutningar eins og vegasamgöngur. Til dæmis, í Frakklandi, er einkaþotaeldsneyti skattlagt 35% til 40% lægra en bensín.
Þannig mun auðugur einstaklingur sem ferðast oft með einkaþotu borga lægri skatta en einstaklingur sem ferðast með bíl eða með lest. Lægra skattlagningarhlutfall ásamt miklum umhverfisáhrifum einkaþotuflugs, sem oft eru stutt, hafa leitt til þess að umhverfissinnar hafa beitt sér fyrir skattlagningu á einkaþotur.
Því er haldið fram að þyngstu mengunarmennirnir sem einnig eru þeir ríkustu borgi skatta sem séu í óhófi við þau neikvæðu umhverfisáhrif sem þeir valda.
In rannsókn gefin út í maí 2021, skrifuð af Andrew Murphy og Valentin Simon, hefur verið mælt með því að árið 2030 yrði eingöngu heimilað rafknúin eða vetnisdrifin einkaflugvél í ferðir undir 1,000 km í Evrópu.
Ennfremur, þar til jarðefnaeldsneytisþotur verða bannaðar árið 2030, ætti að taka tvenns konar skatta á einkaþotur: að lágmarki 3,000 evrur fyrir allt flug sem fer frá Evrópu og skattur á einkaþotueldsneyti. Lagt hefur verið til að innheimtur skattur verði notaður til að fjármagna þróun umhverfisvænrar tækni.
Fyrirvari
Innihald þessarar útgáfu er eingöngu til almennra upplýsinga og það getur ekki átt við í tilteknum aðstæðum eða tilteknum viðskiptum. Ávallt skal leita lögfræðiráðgjafar áður en gripið er til aðgerða byggðar á upplýsingum í þessari grein.
Þessum upplýsingum er ekki ætlað að búa til, né heldur er móttaka þeirra, samband lögfræðings og viðskiptavinar. Þrátt fyrir að bera saman einkaflugvélar hafi lagt sig fram um að tryggja nákvæmni þessarar útgáfu, þá ber Samanburður einkaflugvélar enga ábyrgð á villum eða vanrækslu sem er að finna hér eða af afleiðingum sem geta stafað af villum, frávikum, skoðunum eða ráðleggingum í þessum bæklingi .
Þó að upplýsingarnar séu réttar frá og með þeim degi sem þær voru skrifaðar, skal bent á að efnin sem fjallað er um í þessari grein eru í sífelldri þróun og upplýsingarnar sem eru hér endurspegla hugsanlega ekki núverandi lagaþróun, dómaframkvæmd eða reglugerðir.
