Անձնական ինքնաթիռի հարկը Եվրոպայում

Մասնավոր ինքնաթիռներն են թանկ ակտիվներ և, որպես հետևանք, դրանցից գանձվում են տարբեր չափերի հարկեր։ Հետևաբար, կարևոր է տեղյակ լինել և հասկանալ հարկերի տարբեր ձևերը, որոնք կարող են կիրառվել մասնավոր ինքնաթիռների վրա: Անկախ նրանից, թե դուք վարձակալում եք, սեփականատեր եք կամ շահագործում եք մասնավոր ինքնաթիռ, հարկման տարբեր ձևեր կկիրառվեն:

Հարկերի մի քանի կատեգորիա դառնում են արդիական մասնավոր ինքնաթիռների վրա կիրառվող հարկը հաշվի առնելիս, ինչպիսիք են ՝ Շքեղության հարկը, Ավելացված արժեքի հարկը, ակցիզային տուրքը, վառելիքի վառելիքի հարկը, տոմսերի հարկը և այլն: Մասնավոր ինքնաթիռներում օգտագործվող վառելիքի հարկումը վերջերս դարձել է վերնագիր, այն բանից հետո, երբ Եվրահանձնաժողովը 2021 թվականի հուլիսին հրապարակեց Եվրամիության օդանավերի վառելիքի հարկի քաղաքականության նախագիծը: Ըստ այս նախագծի ՝ մասնավոր ինքնաթիռները կազատվեն առաջարկվող հարկից:  Օդանավի օգտագործումը հաճույքի կամ ժամանցի համար նույնպես կազատվեն հարկից:

Անձնական ինքնաթիռների հարկի իմացությունը հրամայական է `մասնավոր ինքնաթիռների սեփականատերերի, հարկային իրավաբանների և այլնի համար: Այս հոդվածը նպատակ ունի ակնարկ ներկայացնել Եվրոպայում վճարվող մաքսատուրքի, ԱԱՀ -ի, ինքնաթիռի վառելիքի հարկի և շքեղության հարկի վերաբերյալ: Նպատակն է նախ ներմուծել հարկի կիրառելիությունը Եվրամիությունում, այնուհետև որոշակի կարևոր ասպեկտներ, որոնք պետք է նշվեն Եվրամիության անդամ երկրների ներքին օրենսդրության մեջ:

Ուշադրության կենտրոնում են Ֆրանսիայի, Գերմանիայի, Մեն կղզու, Իտալիայի, Մալթայի և Միացյալ Թագավորության ներքին օրենքներն ու կանոնները: Հոդվածն ավարտվում է ՝ վկայակոչելով մասնավոր ինքնաթիռների համար ավելի խիստ հարկման ռեժիմ սահմանելու բնապահպանների պահանջները:

• Մաքսային տուրք և ավելացված արժեքի հարկ
• Եվրամիության մաքսատուրքը
• Եվրամիությունում ԱԱՀ -ից ազատում
• Օդանավի մշտական ​​ներմուծում
• Եվրոպական միությունում վառելիքի վառելիքի հարկը
• Շքեղության հարկ
• եզրափակում

Մաքսային տուրք և ավելացված արժեքի հարկ

Օդանավը, որը մտնում է Եվրամիության սահման, համարվում է «ներմուծված Եվրոպական միություն և, հետևաբար, պարտավոր է վճարել այն, ինչ ընդհանուր առմամբ հայտնի է որպես ներմուծման տուրքեր: Եվրամիության սահման մուտքը կարող է լինել ինքնաթիռի վաճառքի կամ վարձակալության եղանակով կամ պարզապես Եվրամիության արտաքին սահմանը հատելով:

Եվրոպական միությունում ներմուծման տուրքերը կարող են հիմնականում դասակարգվել երկու տեսակի ՝ մաքսատուրք և ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ): Ներմուծողը պատասխանատու է մաքսատուրքի և ԱԱՀ վճարելու համար:

Մասնավոր նպատակներով օդանավ օգտագործողները, ինչպես նաև մասնավոր ինքնաթիռներ շահագործողները կարող են պահանջել մաքսատուրքի և ԱԱՀ-ի վճարման համար արտոնություններ՝ որոշակի պայմանների պահպանման դեպքում։ Սրանց վերաբերյալ ավելի մանրամասն կա ստորև:

Եվրամիության մաքսատուրքը

Կիրառելի օրենքներ. Եվրոպական միությունում վճարվող մաքսատուրքը որոշելու համար պետք է հաշվի առնել Եվրոպական միության ընդհանուր մաքսային սակագինը, ինչպես նաև Միության մաքսային օրենսգիրքը, որը կրճատ անվանում են UCC, որն ուժի մեջ է 1 թվականի մայիսի 2016 -ից:

Temամանակավոր և մշտական ​​ներմուծում. Որպես ընդհանուր կանոն, Եվրոպական միություն ներմուծվող բոլոր օդանավերը պետք է թռչեն կամ դուրս գան նշանակված մաքսային օդանավակայանից: Նշանակված օդանավակայանում երկու իրավիճակ է առաջանում.

1. Նախ, ներմուծողը կարող է մաքսատուրքից ազատում պահանջել այն հիմքով, որ օդանավը ժամանակավորապես ներմուծվում է Եվրոպական միություն կամ վերջնական օգտագործման օգնության հիմքով:
2. Երկրորդ ՝ ներմուծողը կարող է վճարել մաքսատուրքը, որը կազմում է 2.7% -ից մինչև 7.7% ՝ ներմուծվող ինքնաթիռի դեպքում, որը մշտապես կներկրվի:

Ժամանակավոր ներմուծման հիմքի համաձայն՝ UCC-ը թույլ է տալիս, որ որոշակի պայմանների կատարման դեպքում օդանավը կարող է մուտք գործել Եվրամիություն՝ առանց որևէ մաքսային փաստաթղթի պահանջվող, և այն կարող է դուրս գալ Եվրոպական միությունից՝ առանց ԱԱՀ կամ այլ ներմուծման տուրքեր վճարելու: Սա կարող է նաև կոչվել որպես իրավիճակ, երբ օդանավը որակավորվել է ժամանակավոր ընդունման համար, որը կրճատվել է որպես TA:

Ազատում մասնավոր ինքնաթիռ ներմուծողներից. Մասնավոր ինքնաթիռ ներկրողը կարող է ազատվել այս հարկի վճարումից, եթե ստորև ներկայացված չափանիշները բավարարվեն: Բավարար չէ, եթե այս պայմաններից միայն որոշները բավարարվեն: Յուրաքանչյուր պայման պահանջվում է TA-ին համապատասխանելու համար:

Օդանավի գրանցում.

1. Գրանցման վայրը. Այն գրանցված է Եվրոպական միության մաքսային տարածքից դուրս:
2. Գրանցման սեփականատեր. Գրանցումը պատկանում է Եվրոպական միության մաքսային տարածքից դուրս գտնվող անձի:

Օդանավի օգտագործումը.

1. Օգտագործման նպատակը. Օդանավը պետք է օգտագործվի մասնավոր նպատակներով:
2. Ում կողմից է օգտագործվում. Օդանավը պետք է օգտագործվի այն անձի կողմից, ով.
   1. Եվրամիության ռեզիդենտ չէ:
   2. Բնակվում են այն երկրում, որտեղ գրանցվել է օդանավը:
   3. Երրորդ կողմերը, որոնց տրվել է ինքնաթիռի օգտագործման թույլտվություն օդանավի սեփականատիրոջ կամ դրա վարձակալի կողմից:

Օդանավի առկայություն.

1. Ընդհանուր կանոն. Ինքնաթիռը հասանելի չէ Եվրոպական միության բնակիչներին Եվրամիության սահմաններում:
2. Բացառություն ընդհանուր կանոնից. Օդանավը կարող է հասանելի լինել Եվրոպական միության ռեզիդենտներին Եվրոպական միության սահմաններում, երբ դա թույլատրվում կամ աշխատանքի է ընդունվում օդանավի սեփականատիրոջ կամ նրա վարձակալողի կողմից:

Եվրոպական միությունում անցկացրած ժամանակը.

1. Ինքնաթիռը պետք է ավելի քան 6 ամիս անցկացնի Եվրամիությունում ՝ 12 ամսվա ընթացքում: Օրինակ ՝ 2020 թվականի հունվարից մինչև 2021 թվականի հունվարը օդանավը Եվրոպական միությունում էր 2020 թվականի մարտից մինչև 2020 թվականի հոկտեմբեր:

Ընդհանուր առմամբ, որոշակի շփոթություն է առաջացել այն մասին, թե ինչ է ներառված «մասնավոր օգտագործման» շրջանակներում, ինչը էական պայման է մաքսատուրքի վճարումից ազատում պահանջելու համար: Նույնիսկ Եվրոպական միության մաքսային մարմինների ներսում միատեսակության բացակայություն է եղել `ազատման համար դիմելու հարցում, քանի որ մասնավոր օգտագործմամբ հասկացվող տարբեր հասկացությունների պատճառով: Դա պարզաբանելու համար Եվրահանձնաժողովը 23 թվականի նոյեմբերի 2014 -ին հրապարակեց աշխատանքային փաստաթուղթ այս հարցի վերաբերյալ: Հետեւյալ եզրակացություններն են արվել.

Օդանավի «մասնավոր օգտագործումը» կարող է ներառել.

1. Կորպորատիվ թռիչքներ
2. Խմբերի կանոնադրությունները որոշակի իրավիճակներում
3. «Անձնական օգտագործման» համար օդանավում կարող է թույլատրվել հետևյալի առկայությունը.
4. Շուկայավարման նյութերը և կորպորատիվ փաստաթղթերը թույլատրվում են նավի վրա: Այս փաստաթղթերը չեն հանդիսանում բեռ կամ բեռ, ինչը կարող է հանգեցնել այն եզրակացության, որ թռիչքը կոմերցիոն թռիչք է:
5. Ելնելով որոշակի սահմանափակումներից ՝ թռիչքի թույլտվություն են տրվում նաև ԵՄ բնակիչներին:

Հետևյալ կարևոր կետերը տեղին են Եվրոպական միության ստորև քննարկվող անդամ երկրներում մաքսատուրքի համար:

Ֆրանսիան

• Ֆրանսիան հետևում է վերը նշված մաքսատուրքի ընդհանուր կանոններին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որն անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար: Չկան այս ընդհանուր կանոնների տեղական մեկնաբանություններ, որոնք կիրառվում են Ֆրանսիայի հարկային մարմինների կողմից:
• Ֆրանսիայում «մասնավոր օգտագործման» և «առևտրային օգտագործման» հասկացությունը հիմնված է 207/4 կանոնակարգի 2446/2015 հոդվածում տրված այս տերմինների սահմանումների վրա:
• Մասնավոր օգտագործումը տրանսպորտային միջոցների օգտագործումն է ՝ այլ նպատակներից զատ ՝ առևտրային նպատակներով:
• Առևտրային օգտագործումը բաղկացած է երկու հիմնական կատեգորիաներից. Առաջինը, տրանսպորտային միջոցների օգտագործումը մարդկանց փոխադրման համար ՝ վարձատրության դիմաց: Երկրորդ, արդյունաբերական կամ առևտրային ապրանքների փոխադրման համար տրանսպորտային միջոցների օգտագործումը. Այս երկրորդ կատեգորիայի մեջ պարտադիր չէ, որ ապրանքները փոխադրվեն վարձատրության դիմաց:
• Ֆրանսիայի մաքսային մարմինները շեշտը դնում են այն հարցի վրա, թե ում անունով է կազմակերպվում թռիչքը՝ պարզելու՝ դա հանրային, թե մասնավոր չվերթ է։ Հասարակական տրանսպորտ են համարվում անհատի համար, բայց մեկ այլ անձի անունով կազմակերպված թռիչքները: Մյուս կողմից, մասնավոր տրանսպորտ են համարվում թռիչքները, որոնք կազմակերպվում են նույն անձի համար և անվամբ։

Գերմանիա

• Գերմանիայով Եվրոպա մուտք գործելու ցանկություն ունեցող ներմուծողները պարտավոր են ապահովել, որ նրանք օգտվում են օդանավակայանից, որն ունի մշտական ​​մաքսային մարմին: Սա կարևոր է, քանի որ Գերմանիայի օդանավակայանների մեծամասնությունում մշտապես տեղադրված մաքսային մարմիններ չկան:

Isle of Man

• Մեն կղզին հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որն անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:

italy

• Իտալիան հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որը անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:
• Իտալիայում «մասնավոր օգտագործման» և «առևտրային օգտագործման» հասկացությունը նույնն է, ինչ Ֆրանսիան, որը մենք վերը քննարկեցինք:

malta

• Մալթան հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որը անհրաժեշտ է ինքնաթիռի համար ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:

Միացյալ թագավորություն

• Միացյալ Թագավորությունը հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որն անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր ընդունման համար որակավորում ստանալու համար:

Եվրոպական միությունում ավելացված արժեքի հարկից (ԱԱՀ) ազատում

Ներմուծվող ինքնաթիռներից ԱԱՀ գանձելու նպատակը ոչ համայնքային ապրանքներն ու համայնքային ապրանքները հավասար պայմանների վրա դնելն է: ԱԱՀ -ն պահանջվում է ներմուծողի կողմից վճարել միաժամանակ UCC- ի գծով վճարվելիք մաքսատուրքի հետ: Օդանավի մաքսային կարգավիճակը կարող է անմիջական ազդեցություն ունենալ վճարվելիք ԱԱՀ -ի վրա, մասնավորապես `ինքնաթիռի մշտական ​​կամ ժամանակավոր ներմուծման փաստը:

Հոդված 148 հավելյալ արժեքի հարկի միասնական համակարգի վերաբերյալ 2006 թվականի նոյեմբերի 112-ի 28/2006/ԵՀ հրահանգով նախատեսվում են որոշակի գործարքներ, որոնց համար ԱԱՀ վճարելու կարիք չկա: Poraryամանակավոր մուտքից ազատված ինքնաթիռները, որոնք քննարկվել են վերը նշված մաքսատուրքի մասին բաժնում, նույնպես կարող են օգտվել 148 -րդ հոդվածից:

148 (ե) հոդվածը համապատասխան է մասնավոր ինքնաթիռների շահագործողների համար ԱԱՀ -ից ազատվելու նպատակով: Այն նախատեսում է, որ հետևյալ գործարքն ազատված է ԱԱՀ -ից.

1. Ո՞րն է գործարքը. Ապրանքների մատակարարում
2. Գործարքի նպատակը. Օդանավերի ապահովում և վառելիքի մատակարարում
3. Գործարքը վերաբերում է ինքնաթիռների որ տեսակին. Ինքնաթիռներ, որոնք շահագործվում են «ավիաընկերությունների» կողմից ՝ որպես վարձատրություն
4. Որտե՞ղ են գործում օդանավերը. Հիմնականում միջազգային երթուղիներում:

«Ավիաուղիները» այստեղ կարող են ներառել մասնավոր ինքնաթիռների օպերատոր, որոնց տրվել է Օդային օպերատորի վկայական կամ համարժեք վկայական: Սա պարզաբանեց Եվրոպական արդարադատության դատարանը (ՓԲԸ) A Oy դեպք որոշվել է 19 թվականի հուլիսի 2012 -ին:

Հետևյալ կարևոր կետերը համապատասխան են ԱԱՀ-ի համար ՝ ստորև քննարկվող Եվրամիության անդամ երկրներում:

Ֆրանսիան

1. Ֆրանսիան հետևում է A Oy գործով դատավճռին: Այնուամենայնիվ, կարևոր է նշել, որ Ֆրանսիայում կա ևս մեկ էական պայման ԱԱՀ-ից արտոնություն ստանալու համար։ Թռիչքի օպերատորը պետք է գանձի տրանսպորտային ծառայություն, որը վճարվում է օդանավի սեփականատիրոջ կողմից: Տրանսպորտային ծառայության չգանձման հետևանքն այն է, որ թռիչքը կհամարվի «մասնավոր», և օպերատորը չի կարողանա օգտվել օդանավին իր մատուցած ծառայության համար ԱԱՀ վճարելու ազատությունից:
2. Օդանավի անձնական օգտագործումը Ֆրանսիայում. Օդանավի շահառուների կողմից անձնական օգտագործման համար ինքնաթիռի օգտագործումը չի խանգարում պահանջել ԱԱՀ -ից ազատում պահանջել, քանի դեռ նկատի ունի.
3. Անձնական օգտագործումը կատարվում է այդ շուկայում գերակշռող այդ օդանավի կանոնադրական դրույքաչափերի համաձայն:
4. Օդանավը կարող է օգտագործվել երրորդ անձանց կողմից: Շահառու սեփականատերը չունի ինքնաթիռի բացառիկ օգտագործումը:

Գերմանիա

1. Գերմանիայի հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին: Բացի ԱԱՀ -ի մասին եվրոպական հրահանգից, այլ կանոնադրություններ, որոնք համապատասխան են Գեմանիում, հետևյալն են.
   1. Հարկային օրենսգրքի կիրառման հրամանագիր
   2. Բաժին 4 թիվ 2 ՝ կապված Բաժին 8 -ի 2 -րդ պարբերության Գերմանական ԱԱՀ ակտի հետ

2. Ինչպես Ֆրանսիան, այնպես էլ Գերմանիայի հարկային մարմինները չեն խոչընդոտում սեփականատիրոջ կողմից ինքնաթիռի անձնական նպատակների օգտագործմանը `պահանջելով ազատվել ԱԱՀ վճարումից:

3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

4. ԱԱՀ վճարումից ազատումը մաքսային մարմինները տալիս են միայն այն Օդային օպերատորի վկայականի տիրապետողներին, որոնք նշված են Գերմանիայի վաճառքի հարկի մասին օրենքի 8 -րդ բաժինը. ԱԱՀ -ից ազատվելու առավելություն ստանալու համար վճարված հարկի փոխհատուցումը կարող է ներկայացվել համապատասխան հարկային գրասենյակում:

Isle of Man

1. Մեն կղզու հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին, բացառությամբ ստորև նշված մեկ կետի: Իշխանությունները, այնուամենայնիվ, զգույշ են, որ եթե օդանավը վարձակալության է տրվում բիզնես նպատակներով, ապա այդ ինքնաթիռի անձնական օգտագործումը պետք է լինի շատ սահմանափակ: Սա հոգ է տանում, քանի որ ինքնաթիռի վարձակալությունը համարվում է բավարար, որպեսզի օդանավը օգտագործվի ավիաընկերության կողմից:
2. Մեն կղզին հետևում է Միացյալ Թագավորության HMRC- ի տեսակետներին ինքնաթիռի մասնավոր օգտագործման վերաբերյալ: HMRC- ը հանդես է գալիս որպես Նորին Մեծության եկամուտներ և մաքսեր: Այն Միացյալ Թագավորության կառավարության ոչ նախարարական բաժին է, որի դերը ներառում է հարկերի հավաքագրումը: Ըստ բրիտանական HMRC- ի, երբ օդանավը օգտագործվում է մասնավոր նպատակների համար, այն այլևս չի համապատասխանում հարկերից ազատման իրավունքին: Այն պետք է ամբողջությամբ օգտագործվի առևտրային նպատակներով `ազատման իրավունք ստանալու համար: Այս տեսակետը տարբերվում է A Oy- ի վճռից և կարծես թե որևէ հիմք չունի Միացյալ Թագավորության կամ ԵՄ օրենսդրության մեջ:
3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

italy

1. Օդանավի անձնական օգտագործումը Իտալիայում. Օդանավի շահառուի կողմից անձնական օգտագործման համար ինքնաթիռի օգտագործումը չի խանգարում պահանջել ԱԱՀ -ից ազատում պահանջել, քանի դեռ նկատի է առնվում, որ.
2. Անձնական օգտագործումը կատարվում է այդ շուկայում գերակշռող այդ օդանավի կանոնադրական դրույքաչափերի համաձայն:
3. Օդանավը կարող է օգտագործվել երրորդ անձանց կողմից: Շահառու սեփականատերը չունի ինքնաթիռի բացառիկ օգտագործումը:

2. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

malta

1. Մալթայի հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին:
2. Ներկայումս Մալթան ներքին չվերթներ չունի: Այնուամենայնիվ, եթե դա հնարավոր դառնա ապագայում, ապա ԱԱՀ -ից ազատումը հասանելի չի լինի Մալթայի ներսում, այսինքն ՝ ներքին չվերթներին:
3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար տնտեսական գործունեություն իրականացնող անձը պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

Միացյալ թագավորություն

1. Միացյալ Թագավորության հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին, բացառությամբ ստորև նշված մեկ կետի:
2. Մեծ Բրիտանիայի HMRC- ի տեսակետները ինքնաթիռի մասնավոր օգտագործման վերաբերյալ. Այն Միացյալ Թագավորության կառավարության ոչ նախարարական բաժին է, որի դերը ներառում է հարկերի հավաքագրումը: Ըստ բրիտանական HMRC- ի, երբ օդանավը օգտագործվում է մասնավոր նպատակների համար, այն այլևս չի համապատասխանում հարկերից ազատման իրավունքին: Այն պետք է ամբողջությամբ օգտագործվի առևտրային նպատակներով `ազատման իրավունք ստանալու համար: Այս տեսակետը տարբերվում է A Oy- ի վճռից և կարծես թե որևէ հիմք չունի Միացյալ Թագավորության կամ ԵՄ օրենսդրության մեջ:
3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

Օդանավի մշտական ​​ներմուծում

Օդանավը համարվում է մշտապես ներմուծված Եվրոպական միություն, եթե բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

1. Ինքնաթիռը մտնում է Եվրամիության ցանկացած անդամ երկիր:
2. Օդանավի սեփականատերը վճարում է այդ անդամ երկրում գործող ԱԱՀ -ն:
3. Օդանավի սեփականատերը վճարում է այդ անդամ երկրում գործող մաքսատուրքը:

Օդանավի մշտական ​​ներմուծման արդյունքը հետևյալն է.

1. Օդանավը կարող է ազատորեն պտտվել Եվրամիության կազմում:
2. Օդանավը կարող է մնալ Եվրամիության կազմում ցանկացած ժամանակ:
3. Օդանավի ունակությունը Եվրոպական միության ռեզիդենտներին Եվրոպական միության շրջանակներում թռիչքների համար տեղափոխել:

Հետևյալ կարևոր կետերը կարևոր են վճարման ենթակա հարկերի դեպքում, երբ օդանավը մշտապես ներմուծվում է Եվրոպական միության ստորև քննարկվող անդամ երկրներում:

Ֆրանսիան

• 20% ԱԱՀ վճարվում է այն ինքնաթիռների համար, որոնք մշտապես ներմուծվում են Ֆրանսիա, ինչպես նաև այն օդանավերի համար, որոնք նորից ներմուծվում են:
• Մշտական ​​ներմուծման համար վճարվող մաքսատուրքը մանրամասն նկարագրված է 2016 թվականի հոկտեմբերի 1821 -ի ԵՄ կանոնակարգ 6/2016, որը փոփոխում է ԵՄ կանոնակարգ 2658/87 հավելված XNUMX -ը: Քաղաքացիական ինքնաթիռներին հասանելի մաքսատուրքերից ազատումներ կան: Քաղաքացիական ինքնաթիռները սահմանվում են որպես այլ ինքնաթիռներ, որոնք չունեն ռազմական գրանցում կամ կապված են պետական ​​զինվորական ծառայությունների մատուցման հետ: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները նույնպես կհամարվեն քաղաքացիական ինքնաթիռներ:

Գերմանիա

• Գերմանիա մշտապես ներմուծվող, ինչպես նաև ներմուծվող օդանավերի համար վճարվում է 19% ԱԱՀ:
• Օդանավի քաղաքացիական օգտագործման համար վճարվում է 0% մաքսատուրք: Քաղաքացիական օգտագործումից բացի ցանկացած այլ օգտագործման համար կգանձվի 2.7% մաքսատուրք: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները ստիպված կլինեն 0% մաքսատուրք վճարել ինքնաթիռի մշտական ​​ներմուծման համար:

Isle of Man

• 20% ԱԱՀ վճարվում է որպես ստանդարտ դրույքաչափ ՝ մշտապես ներմուծվող Մեն կղզի ինքնաթիռների, ինչպես նաև այն մեքենաների համար, որոնք վերաիմաստավորվում են:
• 2.7% մաքսատուրք վճարվում է 2000 կգ -ից ավելի դատարկ աշխատանքային քաշի համար: Ավելի փոքր մաքսատուրք վճարվում է ավելի փոքր ինքնաթիռների և ուղղաթիռների կողմից:

italy

• 22% ԱԱՀ վճարվում է այն ինքնաթիռների համար, որոնք մշտապես ներմուծվում են Իտալիա, ինչպես նաև դրանք, ովքեր վերաիմաստավորվում են:
• Մշտական ​​ներմուծման համար վճարվող մաքսատուրքը մանրամասն նկարագրված է 2016 թվականի հոկտեմբերի 1821 -ի ԵՄ կանոնակարգ 6/2016, որը փոփոխում է ԵՄ կանոնակարգ 2658/87 հավելված XNUMX -ը: Քաղաքացիական ինքնաթիռներին հասանելի մաքսատուրքերից ազատումներ կան: Քաղաքացիական ինքնաթիռները սահմանվում են որպես այլ ինքնաթիռներ, որոնք չունեն ռազմական գրանցում կամ կապված են պետական ​​զինվորական ծառայությունների մատուցման հետ: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները նույնպես կհամարվեն քաղաքացիական ինքնաթիռներ:

malta

• Մալթա մշտապես ներմուծվող օդանավերի համար որպես ստանդարտ դրույքաչափ վճարվում է 18% ԱԱՀ: Որոշ դեպքերում վճարվում է ավելի ցածր 7% և 5% ԱԱՀ:
• Կիրառվող մաքսատուրքը որոշվում է ` Մալթայի ներմուծման տուրքերի ակտի 337 -րդ գլուխը. Այն նախատեսում է վճարման ենթակա տարբեր տուրքեր `կախված այնպիսի գործոններից, ինչպիսիք են օդանավի քաշը և դրա որակավորումը: Վճարման ենթակա տուրքերը կարող են ներկայացվել հետևյալ կերպ.

HS կոդի համարը	Նկարագրություն	Չբեռնված քաշը	Հարկի դրույքաչափ
8802.20.10.00	Քաղաքացիական ինքնաթիռ	2000 կգ -ից ոչ ավելի:	0
8802.20.90.00	Ինքնաթիռներ և ինքնաթիռներ, բացի քաղաքացիական օդանավերից	2000 կգ -ից ոչ ավելի:	7.7
8802.30.10.00	Քաղաքացիական ինքնաթիռ	Ավելի քան 2000 կգ, բայց ոչ ավելի, քան 15000 կգ:	0
8802.30.90.00	Ինքնաթիռներ և ինքնաթիռներ, բացի քաղաքացիական օդանավերից	Ավելի քան 2000 կգ, բայց ոչ ավելի, քան 15000 կգ:	5.5

Վերոնշյալ աղյուսակում օգտագործվող արդյունաբերության որոշ տերմինների բացատրությունը հետևյալն է.

HS Code Number- ը ապրանք է դասակարգելու համար աշխարհի մաքսային մարմինների կողմից կիրառվող մեթոդ:

• Առանց ծանրության տերմինը ներառում է.
• Օդանավի քաշը սովորական թռիչքային կարգով
• Օդանավին մշտապես ամրացված սարքավորումների քաշը
  
  

Առանց ծանրության տերմինը բացառում է.

• Անձնակազմի քաշը
• Վառելիքի քաշը
• Օդանավի վրա ժամանակավոր սարքավորումների քաշը

Միացյալ թագավորություն

• 20% ԱԱՀ-ն վճարվում է որպես ստանդարտ դրույքաչափ այն ինքնաթիռների համար, որոնք մշտապես ներմուծվում են Միացյալ Թագավորություն, ինչպես նաև այն ինքնաթիռները, որոնք վերաներմուծվում են:
• 2.7% մաքսատուրք վճարվում է 2000 կգ -ից ավելի դատարկ աշխատանքային քաշի համար: Ավելի փոքր մաքսատուրք վճարվում է ավելի փոքր ինքնաթիռների և ուղղաթիռների կողմից:

Եվրոպական միությունում վառելիքի վառելիքի հարկը

Եվրամիությունում օդանավերում օգտագործվող վառելիքի հարկն ազատված է։ Այնուամենայնիվ, այս բացառությունը չի տրվում մասնավոր ինքնաթիռներին: Կարևորն այն է, որ անդամ երկրները կարող են որոշում կայացնել ներքին թռիչքների համար օգտագործվող վառելիքի հարկման մասին կամ Եվրամիության անդամների միջև թռիչքների համար: Անդամ երկրների միջև թռիչքների համար ինքնաթիռի վառելիքի հարկումը կարող է որոշվել շահագրգիռ պետությունների միջև երկկողմ կամ բազմակողմ համաձայնագրերով:

Օդանավում օգտագործվող վառելիքի գծով վճարման ենթակա հարկը որոշելու համար համապատասխան է 2003/96/ԵՀ հրահանգը, որը կոչվում է էներգետիկ հարկի մասին հրահանգ: Սա Եվրամիության հրահանգն է, որը հաստատում է ի թիվս այլոց ավիացիոն վառելիքի վճարման ենթակա հարկը:

Էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» ենթակետը կարող է ընկալվել որպես հետևյալ կանոնների ապահովում.

1. Ընդհանուր կանոն. Եվրոպական միության անդամներին ուղղված է հարկերից ազատել այն էներգետիկ արտադրանքը, որը մատակարարվում է օդանավերում որպես վառելիք օգտագործելու նպատակով:
2. Բացառություն. Անձնական հաճույքով թռչելու համար օգտագործվող օդանավերում օգտագործվող վառելիքը չի ազատվում հարկերից:
3. Ստորև բերված են «մասնավոր հաճույքով թռչելու» էական բաղադրիչները: Եթե ​​այդ պայմանները բավարարվեն, ապա հարկ կլինի վճարել օդանավում օգտագործվող վառելիքի համար:
4. Ում կողմից օգտագործված ինքնաթիռներ.
   1. Օդանավի սեփականատերը կամ
   2. Անձը, ով վարձել է օդանավը կամ այլ կերպ օգտվում է ինքնաթիռի օգտագործումից
5. Օդանավը կարող է օգտագործվել ցանկացած այլ նպատակի համար, բացառությամբ.
   1. Առևտրային օգտագործումը
   2. Ուղևորների/ապրանքների/ծառայությունների փոխադրում վարձատրության դիմաց
   3. Պետական ​​իշխանությունների նպատակների իրականացում

Եվրոպական միության անդամ երկրներում ներքին հարկման վերաբերյալ որոշ հիմնական կետեր, որոնց մասին պետք է ուշադրություն դարձնեն մասնավոր ինքնաթիռների սեփականատերերը, նշված են այս բաժնում:

Ֆրանսիան

• Ուշադրության կենտրոնում է պարզել, թե արդյոք օդանավը կատարում է կոմերցիոն գործունեություն, և ոչ թե այն, թե արդյոք ինքնաթիռը պատկանում է մասնավոր հաճույքով թռիչքների կատեգորիային: Այսպիսով, հարկերից ազատում կարելի է պահանջել՝ ցույց տալով, որ օդանավն օգտագործվում է կոմերցիոն նպատակներով։
• Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, չեն պահանջում վառելիքի հարկ վճարել Ֆրանսիայի ներսում կամ Եվրոպական միության ներսում թռիչքների համար:
• Ֆրանսիան նաև գանձում է քաղաքացիական ավիացիայի հարկ և ավիատոմսերի համերաշխության գանձում՝ համաձայն Ընդհանուր հարկային օրենսգրքի 302 bis K հոդվածի, հանրային օդային տրանսպորտի կորպորացիաներին: Սակայն, քանի դեռ չվերթի հաշիվ-ապրանքագիրը ուղևորից չի գանձվում, թռիչքը համարվում է մասնավոր և ազատվում է այս հարկի վճարումից։ Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները պարտավոր չեն վճարել այդ հարկերը։

Գերմանիա

• Գերմանիայի ներսում կան մասնավոր հաճույքներով թռիչքների նշանակության տարածաշրջանային տարբերություններ, և, հետևաբար, այս առումով ոչ մի միասնական հայտարարություն չի կարող արվել:
• Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր են վճարել վառելիքի հարկ Գերմանիայի ներքին կամ Եվրոպական միության ներսում իրականացվող չվերթների համար:
• Գերմանիայի էներգետիկ հարկի մասին օրենքը ազատում է ավիացիոն տուրբինների վառելիքի օգտագործումը հարկումից: Այնուամենայնիվ, այս ազատումը հասանելի չէ մասնավոր և ոչ առևտրային նպատակներով շահագործվող օդանավերի համար:
• Մասնավոր ոչ առևտրային օգտագործումը կարելի է հասկանալ հետևյալ կերպ ՝ ըստ էներգետիկ հարկի իրականացման դրույթի.
• Օդանավի օգտագործումը, որի կողմից. Օդանավի սեփականատերը կամ դրա լիազորված օգտագործողը:
• Օդանավի օգտագործումը ինչ նպատակով. Purposeանկացած այլ նպատակ, բացի ուղևորների/բեռների առևտրային փոխադրումներից, առևտրային ծառայություններ մատուցելուց, փրկարարական աշխատանքներից, գիտական ​​հետազոտություններից, պետական ​​ծառայողի կողմից պաշտոնական նպատակներով օգտագործումից:
• Գերմանիայի Դաշնային հարկաբյուջետային դատարանը 2016 -ին որոշում է կայացրել BFH գործով, 1 թ. Հունվարի 2016, VII R 11/15, որ առևտրային ծառայություններ կատարելու համար մասնավոր ինքնաթիռի օգտագործումը թույլ է տալիս օդանավին պահանջել վճարված հանքային յուղի փոխհատուցման պահանջ: Aառայությունը համարվում է առևտրային, եթե այն կատարվում է վարձատրության դիմաց:

Isle of Man

• Ընդհանուր պրակտիկան այն է, որ վառելիքի հարկից ազատումը տրվում է միայն տոմսերով և արտասահմանյան չվերթներին: Այնուամենայնիվ, սա ամբողջովին հաստատված դիրքորոշում չէ, և դրա վերաբերյալ շարունակում է գոյություն ունենալ որոշակի շփոթություն:
• Ինքնաթիռները, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր են վառելիքի հարկ վճարել Մեն կղզու ներքին չվերթների համար:
• Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր չեն վճարել վառելիքի հարկ Եվրամիության տարածքում թռիչքների համար:

italy

• Իտալիայի ներքին օրենսդրությունը նաև ազատում է օդանավերում օգտագործվող վառելիքի ակցիզային տուրքերը, բացառությամբ այն օդանավերի, որոնք օգտագործվում են մասնավոր հաճույքների համար, 26 թվականի փետրվարի 2 -ի թիվ 2007 օրենսդրական որոշման միջոցով, որը փոփոխել է «Մեկ տեքստ» -ի Աղյուսակ Ա -ի 2 -րդ կետը: Ակցիզներ », որոնք ներկայացվել են 504 թվականի թիվ 1995 օրենսդրական հրամանագրով:
• Իտալիայի ներքին օրենսդրությունը ճանաչում է «մասնավոր հաճույքներով թռչելու» հասկացությունը, ինչպես նշված է էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» կետում ՝ 504 թվականի թիվ 1995 օրենսդրական հրամանագրի և 1/D շրջաբերականում նշված կարգով: 28 թվականի հունվարի 2004 -ին, թողարկված Մաքսային գործակալության կողմից:
• Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր չեն վառելիքի հարկ վճարել Իտալիայի ներքին կամ Եվրոպական միության ներսում թռիչքների համար:

malta

• Էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» կետը ներառվել է Մալթայի ներքին օրենսդրության մեջ ՝ փոփոխություններ կատարելով Մալթայի ակցիզային տուրքի ակտի 382 գլուխ: Սույն օրենքի չորրորդ ժամանակացույցը նախատեսում է ակցիզային տուրքեր, որոնք վճարվում են կերոսինի ՝ որպես ինքնաթիռի վառելիք օգտագործելու համար: Ոչ մի ակցիզային տուրք չի վճարվում, երբ կերոսինային վառելիքը օգտագործվում է մասնավոր հաճույքներով թռչելիս, որն ուղիղ նպատակակետ ունի Եվրոպական միությունից դուրս:
• Մալթայի ներքին օրենսդրությունը ճանաչում է «մասնավոր հաճույքներով թռչելու» հասկացությունը, ինչպես նշված է էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» -ում ՝ ակցիզային տուրքի (երրորդ երկրներից ճանապարհորդող անձանց կողմից ներմուծվող ապրանքների) կանոնների համաձայն ( Օժանդակ օրենսդրություն 382.02 Ակցիզային տուրքի մասին օրենքին, Մալթայի օրենքներին):

Միացյալ թագավորություն

• Ընդհանուր պրակտիկան այն է, որ վառելիքի հարկից ազատումը տրվում է միայն տոմսերով և արտասահմանյան չվերթներին։ Այնուամենայնիվ, սա լիովին հաստատված դիրքորոշում չէ, և այս հարցում որոշակի շփոթություն դեռևս շարունակվում է:
• Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր են վճարել վառելիքի հարկ Միացյալ Թագավորության ներքին չվերթների համար:
• Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր չեն վճարել վառելիքի հարկ Եվրամիության տարածքում թռիչքների համար:

Շքեղության հարկ

Համապատասխան բաները, որոնք պետք է նշվեն շքեղության հարկի մասով, հետևյալն են.

Կիրառելի օրենքներ. Իտալիայում օդանավերի համար վճարվող հարկերը կարգավորող օրենքներն են Իտալիայի նավարկության օրենսգիրքը և ԵՄ կանոնակարգերն այդ թեմայով (ներառյալ Կանոնակարգի կանոնակարգ (UE) 800/2013 և Կանոնակարգ (UE) 1199/2016):

Ինչի՞ համար է վճարվում հարկը.

1. Անձնական ինքնաթիռներ, որոնք գրանցվել են իտալական ռեգիստրում:
2. 4 թվականի սեպտեմբերի 2013 -ից հարկը պետք է վճարվի նաև Իտալիայից դուրս գրանցված մասնավոր ինքնաթիռների վրա, որոնք 6 ամսվա ընթացքում 12 ամիս և ավելի անցկացրել են Իտալիայում: 6 ամիս ժամկետը չպետք է լինի հաջորդական:

Ո՞վ է վճարում հարկը. Հարկը վճարում է մասնավոր ինքնաթիռի սեփականատերը կամ մասնավոր ինքնաթիռի վարձակալը:

Ե՞րբ է վճարվում հարկը.

• Հարկը վճարվում է տարեկան Իտալիայում գրանցված մասնավոր ինքնաթիռների համար։
• Իտալիայից դուրս գրանցված մասնավոր ինքնաթիռների համար, որոնք ծախսում են ավելի քան 6 ամիս 12 ամսվա ընթացքում. Հարկը պետք է վճարվի 6 ամսվա ընթացքում:
• Անձնական ինքնաթիռների համար, որոնք 6 ամսից պակաս են անցկացնում Իտալիայում. Հարկը պետք է վճարվի ամեն ամիս մինչև այն ժամանակ, երբ ինքնաթիռը լքում է Իտալիան: Ինքնաթիռը չի կարող լքել Իտալիան ՝ առանց այդ հարկը վճարելու:

Հարկային դրույքաչափ. Անձնական ինքնաթիռներից գանձվում է հարկի այլ դրույքաչափ ՝ կախված մասնավոր ինքնաթիռի թռիչքի առավելագույն քաշից: Առավելագույն քաշը թռիչքի ժամանակ, որը կրճատվում է որպես MTOW, այն քաշի վերին սահմանն է, որն ինքնաթիռին թույլատրվում է ունենալ օդաչուի ցամաքից թռիչքի պահին: Որքան բարձր է MTOW- ն, այնքան մեծ է հարկը, որը պետք է վճարվի:

Հարկերի դրույքաչափերը հետևյալն են.

Թռիչքի առավելագույն քաշը	Եվրո, որը պետք է վճարվի մեկ կգ -ի համար:
մինչև 1000 կգ	0.75
մինչև 2000 կգ	1.25
մինչև 4000 կգ	4.00
մինչև 6000 կգ	5.00
մինչև 8000 կգ	6.65
մինչև 10000 կգ	7.10
Ավելի քան 10000 կգ	7.60

Շքեղության հարկից ազատումներ. Ոչ բոլոր մասնավոր ինքնաթիռները պետք է վճարեն այս տարեկան շքեղության հարկը: Որոշ ինքնաթիռներ, որոնք ազատվում են, այն են, որոնք պատկանում են պետությանը, ինքնաթիռներ, որոնք օգտագործվում են արտակարգ իրավիճակներում, ինչպիսիք են բժշկական փրկարարական և հրդեհաշիջման աշխատանքները, ավելի քան 40 տարի գրանցված իտալական գրանցամատյանում, օտարերկրյա պետական ​​ինքնաթիռներ և այլն:

Հարկի ազդեցությունը. Այս հարկի հետևանքներից մեկն այն է, որ շատ քիչ մասնավոր ինքնաթիռներ գրանցված են Իտալիայում: Այս հարկի ծանրաբեռնվածության պատճառով մարդիկ նախընտրում են իրենց բիզնես ինքնաթիռները կոմերցիոն կերպով գործարկել Օդային օպերատորի վկայականի ներքո:

եզրափակում

Այս հոդվածում մենք քննարկել ենք Եվրոպայում մասնավոր ինքնաթիռների վճարման ենթակա հարկերը ՝ հատուկ շեշտը դնելով մաքսատուրքի, ԱԱՀ -ի, ինքնաթիռի վառելիքի հարկի և շքեղության հարկի վրա:

Եվրոպայում մասնավոր ինքնաթիռները հիմնականում ազատվում են հարկերից և, ընդհանուր առմամբ, ավելի ցածր են հարկվում ՝ համեմատած այլ տրանսպորտի, ինչպիսիք են ճանապարհային տրանսպորտը: Օրինակ, Ֆրանսիայում մասնավոր ինքնաթիռի վառելիքը բենզինի համեմատ հարկվում է 35% -ից 40% -ով ցածր:

Այսպիսով, հարուստ անհատը, ով հաճախ է ճանապարհորդում մասնավոր ինքնաթիռով, կվճարի ավելի ցածր հարկեր, քան մեքենայով կամ գնացքով ճանապարհորդող անհատը: Taxածր հարկման դրույքաչափերը ՝ զուգորդված մասնավոր ինքնաթիռների թռիչքների մեծ ազդեցության հետ, որոնք հաճախ փոքր հեռավորության վրա են, բնապահպաններին դրդել են մասնավոր ինքնաթիռների հարկման արշավի:

Ենթադրվում է, որ ամենաուժեղ աղտոտողները, որոնք նաև ամենահարուստներն են, վճարում են հարկեր, որոնք անհամաչափ անհամաչափ են շրջակա միջավայրի բացասական ազդեցությանը:

In ուսումնասիրությունը Էնդրյու Մերֆիի և Վալենտին Սայմոնի հեղինակությամբ հրապարակված 2021 թվականի մայիսին առաջարկվել է, որ մինչև 2030 թվականը միայն էլեկտրական կամ ջրածնային էներգիայով աշխատող մասնավոր ինքնաթիռները պետք է թույլատրվեն Եվրոպայում մինչև 1,000 կմ ճանապարհորդության համար:

Ավելին, մինչև 2030 թվականին արգելվեն հանածո վառելիքի ինքնաթիռները, մասնավոր ինքնաթիռներից պետք է գանձվի երկու տեսակի հարկ ՝ Եվրոպայից մեկնող բոլոր չվերթների տոմսերի առնվազն 3,000 եվրո տոմս, ինչպես նաև մասնավոր ինքնաթիռի վառելիքի հարկ: Առաջարկվում է, որ հավաքագրված հարկը օգտագործվի բնապահպանական տեխնոլոգիաների զարգացման ֆինանսավորման համար:

Հրաժարում պատասխանատվությունից

Այս հրապարակման բովանդակությունը միայն ընդհանուր տեղեկատվության համար է և այն չի կարող կիրառվել կոնկրետ իրավիճակում կամ կոնկրետ գործարքի դեպքում: Սույն հոդվածում պարունակվող տեղեկատվության հիման վրա որևէ գործողություն կատարելուց առաջ միշտ պետք է դիմել իրավաբանական խորհրդատվության:

Այս տեղեկատվությունը նպատակ չունի ստեղծել, և ոչ էլ դրա ստացումը կազմում է փաստաբան-հաճախորդ հարաբերություն: Չնայած Compare Private Planes- ը գործադրել է բոլոր ջանքերը `ապահովելու համար այս հրապարակման ճշգրտությունը, Compare Private Planes- ը չի ընդունում որևէ պատասխանատվություն այստեղ պարունակվող որևէ սխալի կամ բացթողման համար կամ այն ​​հետևանքների համար, որոնք կարող են բխել այս գրքույկում տրված սխալներից, բացթողումներից, կարծիքներից կամ խորհուրդներից: .

Թեև տեղեկատվությունը ճշգրիտ է դրանց գրման օրվա դրությամբ, սակայն նկատի ունեցեք, որ այս հոդվածում ընդգրկված թեմաները անընդհատ զարգանում են, և այստեղ պարունակվող տեղեկատվությունը չի կարող արտացոլել ընթացիկ իրավական զարգացումները, նախադեպային իրավունքը կամ կանոնակարգերը: