Անձնական ինքնաթիռի հարկը Եվրոպայում

Hawker 800SP արտաքին

Անձնական ինքնաթիռները թանկարժեք ակտիվներ են, և արդյունքում դրանցից գանձվում են տարբեր չափերի հարկեր: Հետևաբար, չափազանց կարևոր է տեղյակ լինել և հասկանալ հարկերի տարբեր ձևերը, որոնք կարող են կիրառվել մասնավոր ինքնաթիռների վրա: Անկախ նրանից, թե վարձակալությամբ եք զբաղվում, սեփականատեր եք, կամ շահագործում եք մասնավոր ինքնաթիռ, հարկերի տարբեր ձևեր են կիրառվելու:

Հարկերի մի քանի կատեգորիա դառնում են արդիական մասնավոր ինքնաթիռների վրա կիրառվող հարկը հաշվի առնելիս, ինչպիսիք են ՝ Շքեղության հարկը, Ավելացված արժեքի հարկը, ակցիզային տուրքը, վառելիքի վառելիքի հարկը, տոմսերի հարկը և այլն: Մասնավոր ինքնաթիռներում օգտագործվող վառելիքի հարկումը վերջերս դարձել է վերնագիր, այն բանից հետո, երբ Եվրահանձնաժողովը 2021 թվականի հուլիսին հրապարակեց Եվրամիության օդանավերի վառելիքի հարկի քաղաքականության նախագիծը: Ըստ այս նախագծի ՝ մասնավոր ինքնաթիռները կազատվեն առաջարկվող հարկից:  Օդանավի օգտագործումը հաճույքի կամ ժամանցի համար նույնպես կազատվեն հարկից:

Անձնական ինքնաթիռների հարկի իմացությունը հրամայական է `մասնավոր ինքնաթիռների սեփականատերերի, հարկային իրավաբանների և այլնի համար: Այս հոդվածը նպատակ ունի ակնարկ ներկայացնել Եվրոպայում վճարվող մաքսատուրքի, ԱԱՀ -ի, ինքնաթիռի վառելիքի հարկի և շքեղության հարկի վերաբերյալ: Նպատակն է նախ ներմուծել հարկի կիրառելիությունը Եվրամիությունում, այնուհետև որոշակի կարևոր ասպեկտներ, որոնք պետք է նշվեն Եվրամիության անդամ երկրների ներքին օրենսդրության մեջ:

Ուշադրության կենտրոնում են Ֆրանսիայի, Գերմանիայի, Մեն կղզու, Իտալիայի, Մալթայի և Միացյալ Թագավորության ներքին օրենքներն ու կանոնները: Հոդվածն ավարտվում է ՝ վկայակոչելով մասնավոր ինքնաթիռների համար ավելի խիստ հարկման ռեժիմ սահմանելու բնապահպանների պահանջները:

Hawker 800SP արտաքին

Մաքսային տուրք և ավելացված արժեքի հարկ

Օդանավը, որը մտնում է Եվրամիության սահման, համարվում է «ներմուծված Եվրոպական միություն և, հետևաբար, պարտավոր է վճարել այն, ինչ ընդհանուր առմամբ հայտնի է որպես ներմուծման տուրքեր: Եվրամիության սահման մուտքը կարող է լինել ինքնաթիռի վաճառքի կամ վարձակալության եղանակով կամ պարզապես Եվրամիության արտաքին սահմանը հատելով:

Եվրոպական միությունում ներմուծման տուրքերը կարող են հիմնականում դասակարգվել երկու տեսակի ՝ մաքսատուրք և ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ): Ներմուծողը պատասխանատու է մաքսատուրքի և ԱԱՀ վճարելու համար:

Անձնական նպատակներով օգտագործվող ինքնաթիռները և մասնավոր ինքնաթիռների շահագործողները կարող են ազատումներ պահանջել մաքսատուրքի և ԱԱՀ -ի վճարման համար, եթե պահպանվեն որոշակի պայմաններ, որոնք մշակված են այսուհետ:

Եվրամիության մաքսատուրքը

Կիրառելի օրենքներ. Եվրոպական միությունում վճարվող մաքսատուրքը որոշելու համար պետք է հաշվի առնել Եվրոպական միության ընդհանուր մաքսային սակագինը, ինչպես նաև Միության մաքսային օրենսգիրքը, որը կրճատ անվանում են UCC, որն ուժի մեջ է 1 թվականի մայիսի 2016 -ից:

Temամանակավոր և մշտական ​​ներմուծում. Որպես ընդհանուր կանոն, Եվրոպական միություն ներմուծվող բոլոր օդանավերը պետք է թռչեն կամ դուրս գան նշանակված մաքսային օդանավակայանից: Նշանակված օդանավակայանում երկու իրավիճակ է առաջանում.

  1. Նախ, ներմուծողը կարող է մաքսատուրքից ազատում պահանջել այն հիմքով, որ օդանավը ժամանակավորապես ներմուծվում է Եվրոպական միություն կամ վերջնական օգտագործման օգնության հիմքով:
  2. Երկրորդ ՝ ներմուծողը կարող է վճարել մաքսատուրքը, որը կազմում է 2.7% -ից մինչև 7.7% ՝ ներմուծվող ինքնաթիռի դեպքում, որը մշտապես կներկրվի:

Temporaryամանակավոր ներմուծման հիմքով UCC- ն թույլ է տալիս, որ որոշակի պայմանների կատարման դեպքում ինքնաթիռը կարող է մուտք գործել Եվրոպական միություն ՝ առանց որևէ մաքսային փաստաթղթի, և այն կարող է դուրս գալ Եվրոպական միությունից ՝ առանց ԱԱՀ կամ որևէ այլ ներմուծման տուրք վճարելու: Սա կարող է նաև կոչվել որպես իրավիճակ, երբ օդանավը որակավորվել է poraryամանակավոր ընդունման համար, կրճատ `TA:

Ազատում մասնավոր ինքնաթիռ ներմուծողներից. Անձնական ինքնաթիռ ներմուծողը կարող է ազատվել այս հարկի վճարումից, եթե այսուհետ մանրամասնված չափանիշները բավարարվեն: Դա բավարար չէ, եթե բավարարվեն այս պայմաններից միայն մի քանիսը: TA- ին որակավորվելու համար պահանջվում է յուրաքանչյուր պայման:

Օդանավի գրանցում.

  1. Գրանցման վայրը. Այն գրանցված է Եվրոպական միության մաքսային տարածքից դուրս:
  2. Գրանցման սեփականատեր. Գրանցումը պատկանում է Եվրոպական միության մաքսային տարածքից դուրս գտնվող անձի:

Օդանավի օգտագործումը.

  1. Օգտագործման նպատակը. Օդանավը պետք է օգտագործվի մասնավոր նպատակներով:
  2. Ում կողմից է օգտագործվում. Օդանավը պետք է օգտագործվի այն անձի կողմից, ով.
    1. Եվրամիության ռեզիդենտ չէ:
    2. Բնակվում են այն երկրում, որտեղ գրանցվել է օդանավը:
    3. Երրորդ կողմերը, որոնց տրվել է ինքնաթիռի օգտագործման թույլտվություն օդանավի սեփականատիրոջ կամ դրա վարձակալի կողմից:

Օդանավի առկայություն.

  1. Ընդհանուր կանոն. Ինքնաթիռը հասանելի չէ Եվրոպական միության բնակիչներին Եվրամիության սահմաններում:
  2. Բացառություն ընդհանուր կանոնից. Օդանավը կարող է հասանելի լինել Եվրոպական միության ռեզիդենտներին Եվրոպական միության սահմաններում, երբ դա թույլատրվում կամ աշխատանքի է ընդունվում օդանավի սեփականատիրոջ կամ նրա վարձակալողի կողմից:

Եվրոպական միությունում անցկացրած ժամանակը.

  1. Ինքնաթիռը պետք է ավելի քան 6 ամիս անցկացնի Եվրամիությունում ՝ 12 ամսվա ընթացքում: Օրինակ ՝ 2020 թվականի հունվարից մինչև 2021 թվականի հունվարը օդանավը Եվրոպական միությունում էր 2020 թվականի մարտից մինչև 2020 թվականի հոկտեմբեր:

Ընդհանուր առմամբ, որոշակի շփոթություն է առաջացել այն մասին, թե ինչ է ներառված «մասնավոր օգտագործման» շրջանակներում, ինչը էական պայման է մաքսատուրքի վճարումից ազատում պահանջելու համար: Նույնիսկ Եվրոպական միության մաքսային մարմինների ներսում միատեսակության բացակայություն է եղել `ազատման համար դիմելու հարցում, քանի որ մասնավոր օգտագործմամբ հասկացվող տարբեր հասկացությունների պատճառով: Դա պարզաբանելու համար Եվրահանձնաժողովը 23 թվականի նոյեմբերի 2014 -ին հրապարակեց աշխատանքային փաստաթուղթ այս հարցի վերաբերյալ: Հետեւյալ եզրակացություններն են արվել.

  1. Օդանավի «մասնավոր օգտագործումը» կարող է ներառել.
  2. Կորպորատիվ թռիչքներ
  3. Խմբերի կանոնադրությունները որոշակի իրավիճակներում
  4. «Անձնական օգտագործման» համար օդանավում կարող է թույլատրվել հետևյալի առկայությունը.
  5. Շուկայավարման նյութերը և կորպորատիվ փաստաթղթերը թույլատրվում են նավի վրա: Այս փաստաթղթերը չեն հանդիսանում բեռ կամ բեռ, ինչը կարող է հանգեցնել այն եզրակացության, որ թռիչքը կոմերցիոն թռիչք է:
  6. Ելնելով որոշակի սահմանափակումներից ՝ թռիչքի թույլտվություն են տրվում նաև ԵՄ բնակիչներին:
Gulfstream GII Արտաքին

Հետևյալ կարևոր կետերը տեղին են Եվրոպական միության ստորև քննարկվող անդամ երկրներում մաքսատուրքի համար:

Ֆրանսիան

  • Ֆրանսիան հետևում է վերը նշված մաքսատուրքի ընդհանուր կանոններին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որն անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար: Չկան այս ընդհանուր կանոնների տեղական մեկնաբանություններ, որոնք կիրառվում են Ֆրանսիայի հարկային մարմինների կողմից:
  • Ֆրանսիայում «մասնավոր օգտագործման» և «առևտրային օգտագործման» հասկացությունը հիմնված է 207/4 կանոնակարգի 2446/2015 հոդվածում տրված այս տերմինների սահմանումների վրա:
  • Մասնավոր օգտագործումը տրանսպորտային միջոցների օգտագործումն է ՝ այլ նպատակներից զատ ՝ առևտրային նպատակներով:
  • Առևտրային օգտագործումը բաղկացած է երկու հիմնական կատեգորիաներից. Առաջինը, տրանսպորտային միջոցների օգտագործումը մարդկանց փոխադրման համար ՝ վարձատրության դիմաց: Երկրորդ, արդյունաբերական կամ առևտրային ապրանքների փոխադրման համար տրանսպորտային միջոցների օգտագործումը. Այս երկրորդ կատեգորիայի մեջ պարտադիր չէ, որ ապրանքները փոխադրվեն վարձատրության դիմաց:
  • Ֆրանսիայի մաքսային մարմինները շեշտը դնում են այն հարցի վրա, թե ում անունով է թռիչքը կազմակերպվում `պարզելու, թե դա պետական ​​է, թե մասնավոր: Թռիչքները, որոնք կազմակերպվում են անհատի համար, բայց այլ անձի անունով, համարվում են հասարակական տրանսպորտ: Մյուս կողմից, այն թռիչքները, որոնք կազմակերպվում են նույն անհատի համար և անունով, համարվում են մասնավոր տրանսպորտ:

Գերմանիա

  • Գերմանիայով Եվրոպա մուտք գործելու ցանկություն ունեցող ներմուծողները պարտավոր են ապահովել, որ նրանք օգտվում են օդանավակայանից, որն ունի մշտական ​​մաքսային մարմին: Սա կարևոր է, քանի որ Գերմանիայի օդանավակայանների մեծամասնությունում մշտապես տեղադրված մաքսային մարմիններ չկան:

Isle of Man

  • Մեն կղզին հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որն անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:

italy

  • Իտալիան հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որը անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:
  • Իտալիայում «մասնավոր օգտագործման» և «առևտրային օգտագործման» հասկացությունը նույնն է, ինչ Ֆրանսիան, որը մենք վերը քննարկեցինք:

malta

  • Մալթան հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որը անհրաժեշտ է ինքնաթիռի համար ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:

Միացյալ թագավորություն

  • Միացյալ Թագավորությունը հետևում է վերը նշված Եվրոպական միության ուղեցույցներին և չունի որևէ լրացուցիչ պահանջ, որն անհրաժեշտ է օդանավին ժամանակավոր մուտքի իրավունք ստանալու համար:

Եվրոպական միությունում ավելացված արժեքի հարկից (ԱԱՀ) ազատում

Ներմուծվող ինքնաթիռներից ԱԱՀ գանձելու նպատակը ոչ համայնքային ապրանքներն ու համայնքային ապրանքները հավասար պայմանների վրա դնելն է: ԱԱՀ -ն պահանջվում է ներմուծողի կողմից վճարել միաժամանակ UCC- ի գծով վճարվելիք մաքսատուրքի հետ: Օդանավի մաքսային կարգավիճակը կարող է անմիջական ազդեցություն ունենալ վճարվելիք ԱԱՀ -ի վրա, մասնավորապես `ինքնաթիռի մշտական ​​կամ ժամանակավոր ներմուծման փաստը:

Beechcraft King Air 360 օդաչու խցիկ

Հոդված 148 հավելյալ արժեքի հարկի միասնական համակարգի վերաբերյալ 2006 թվականի նոյեմբերի 112-ի 28/2006/ԵՀ հրահանգով նախատեսվում են որոշակի գործարքներ, որոնց համար ԱԱՀ վճարելու կարիք չկա: Poraryամանակավոր մուտքից ազատված ինքնաթիռները, որոնք քննարկվել են վերը նշված մաքսատուրքի մասին բաժնում, նույնպես կարող են օգտվել 148 -րդ հոդվածից:

148 (ե) հոդվածը համապատասխան է մասնավոր ինքնաթիռների շահագործողների համար ԱԱՀ -ից ազատվելու նպատակով: Այն նախատեսում է, որ հետևյալ գործարքն ազատված է ԱԱՀ -ից.

  1. Ո՞րն է գործարքը. Ապրանքների մատակարարում
  2. Գործարքի նպատակը. Օդանավերի ապահովում և վառելիքի մատակարարում
  3. Գործարքը վերաբերում է ինքնաթիռների որ տեսակին. Ինքնաթիռներ, որոնք շահագործվում են «ավիաընկերությունների» կողմից ՝ որպես վարձատրություն
  4. Որտե՞ղ են գործում օդանավերը. Հիմնականում միջազգային երթուղիներում:

«Ավիաուղիները» այստեղ կարող են ներառել մասնավոր ինքնաթիռների օպերատոր, որոնց տրվել է Օդային օպերատորի վկայական կամ համարժեք վկայական: Սա պարզաբանեց Եվրոպական արդարադատության դատարանը (ՓԲԸ) A Oy դեպք որոշվել է 19 թվականի հուլիսի 2012 -ին:

Հետևյալ կարևոր կետերը համապատասխան են ԱԱՀ-ի համար ՝ ստորև քննարկվող Եվրամիության անդամ երկրներում:

Ֆրանսիան

  1. Ֆրանսիան հետևում է A Oy գործի վճռին: Այնուամենայնիվ, կարևոր է նշել, որ Ֆրանսիայում կա մեկ այլ էական պայման `ԱԱՀ -ից ազատվելու համար: Թռիչքի օպերատորը պետք է գանձի տրանսպորտային ծառայություն, որը վճարում է օդանավի սեփականատերը: Տրանսպորտային ծառայությունից գանձում չկատարելու հետևանքն այն է, որ թռիչքը կդիտվի որպես «մասնավոր», և օպերատորը չի կարողանա օգտվել ինքնաթիռին մատուցած ծառայության համար ԱԱՀ վճարելու ազատումից:
  2. Օդանավի անձնական օգտագործումը Ֆրանսիայում. Օդանավի շահառուների կողմից անձնական օգտագործման համար ինքնաթիռի օգտագործումը չի խանգարում պահանջել ԱԱՀ -ից ազատում պահանջել, քանի դեռ նկատի ունի.
  3. Անձնական օգտագործումը կատարվում է այդ շուկայում գերակշռող այդ օդանավի կանոնադրական դրույքաչափերի համաձայն:
  4. Օդանավը կարող է օգտագործվել երրորդ անձանց կողմից: Շահառու սեփականատերը չունի ինքնաթիռի բացառիկ օգտագործումը:

Գերմանիա

  1. Գերմանիայի հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին: Բացի ԱԱՀ -ի մասին եվրոպական հրահանգից, այլ կանոնադրություններ, որոնք համապատասխան են Գեմանիում, հետևյալն են.
    1. Հարկային օրենսգրքի կիրառման հրամանագիր
    2. Բաժին 4 թիվ 2 ՝ կապված Բաժին 8 -ի 2 -րդ պարբերության Գերմանական ԱԱՀ ակտի հետ
  1. Ինչպես Ֆրանսիան, այնպես էլ Գերմանիայի հարկային մարմինները չեն խոչընդոտում սեփականատիրոջ կողմից ինքնաթիռի անձնական նպատակների օգտագործմանը `պահանջելով ազատվել ԱԱՀ վճարումից:
  1. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:
  1. ԱԱՀ վճարումից ազատումը մաքսային մարմինները տալիս են միայն այն Օդային օպերատորի վկայականի տիրապետողներին, որոնք նշված են Գերմանիայի վաճառքի հարկի մասին օրենքի 8 -րդ բաժինը. ԱԱՀ -ից ազատվելու առավելություն ստանալու համար վճարված հարկի փոխհատուցումը կարող է ներկայացվել համապատասխան հարկային գրասենյակում:

Isle of Man

  1. Մեն կղզու հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին, բացառությամբ ստորև նշված մեկ կետի: Իշխանությունները, այնուամենայնիվ, զգույշ են, որ եթե օդանավը վարձակալության է տրվում բիզնես նպատակներով, ապա այդ ինքնաթիռի անձնական օգտագործումը պետք է լինի շատ սահմանափակ: Սա հոգ է տանում, քանի որ ինքնաթիռի վարձակալությունը համարվում է բավարար, որպեսզի օդանավը օգտագործվի ավիաընկերության կողմից:
  2. Մեն կղզին հետևում է Միացյալ Թագավորության HMRC- ի տեսակետներին ինքնաթիռի մասնավոր օգտագործման վերաբերյալ: HMRC- ը հանդես է գալիս որպես Նորին Մեծության եկամուտներ և մաքսեր: Այն Միացյալ Թագավորության կառավարության ոչ նախարարական բաժին է, որի դերը ներառում է հարկերի հավաքագրումը: Ըստ բրիտանական HMRC- ի, երբ օդանավը օգտագործվում է մասնավոր նպատակների համար, այն այլևս չի համապատասխանում հարկերից ազատման իրավունքին: Այն պետք է ամբողջությամբ օգտագործվի առևտրային նպատակներով `ազատման իրավունք ստանալու համար: Այս տեսակետը տարբերվում է A Oy- ի վճռից և կարծես թե որևէ հիմք չունի Միացյալ Թագավորության կամ ԵՄ օրենսդրության մեջ:
  3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

italy

  1. Օդանավի անձնական օգտագործումը Իտալիայում. Օդանավի շահառուի կողմից անձնական օգտագործման համար ինքնաթիռի օգտագործումը չի խանգարում պահանջել ԱԱՀ -ից ազատում պահանջել, քանի դեռ նկատի է առնվում, որ.
  2. Անձնական օգտագործումը կատարվում է այդ շուկայում գերակշռող այդ օդանավի կանոնադրական դրույքաչափերի համաձայն:
  3. Օդանավը կարող է օգտագործվել երրորդ անձանց կողմից: Շահառու սեփականատերը չունի ինքնաթիռի բացառիկ օգտագործումը:
  1. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

malta

  1. Մալթայի հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին:
  2. Ներկայումս Մալթան ներքին չվերթներ չունի: Այնուամենայնիվ, եթե դա հնարավոր դառնա ապագայում, ապա ԱԱՀ -ից ազատումը հասանելի չի լինի Մալթայի ներսում, այսինքն ՝ ներքին չվերթներին:
  3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար տնտեսական գործունեություն իրականացնող անձը պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

Միացյալ թագավորություն

  1. Միացյալ Թագավորության հարկային մարմինները հետևում են A Oy գործի վճռին, բացառությամբ ստորև նշված մեկ կետի:
  2. Մեծ Բրիտանիայի HMRC- ի տեսակետները ինքնաթիռի մասնավոր օգտագործման վերաբերյալ. Այն Միացյալ Թագավորության կառավարության ոչ նախարարական բաժին է, որի դերը ներառում է հարկերի հավաքագրումը: Ըստ բրիտանական HMRC- ի, երբ օդանավը օգտագործվում է մասնավոր նպատակների համար, այն այլևս չի համապատասխանում հարկերից ազատման իրավունքին: Այն պետք է ամբողջությամբ օգտագործվի առևտրային նպատակներով `ազատման իրավունք ստանալու համար: Այս տեսակետը տարբերվում է A Oy- ի վճռից և կարծես թե որևէ հիմք չունի Միացյալ Թագավորության կամ ԵՄ օրենսդրության մեջ:
  3. 148 -րդ հոդվածի համաձայն ազատում պահանջելու համար օդանավը, որին մատակարարվում են ապրանքները, պետք է կարողանա ԱԱՀ գանձվել:

Օդանավի մշտական ​​ներմուծում

Օդանավը համարվում է մշտապես ներմուծված Եվրոպական միություն, եթե բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

  1. Ինքնաթիռը մտնում է Եվրամիության ցանկացած անդամ երկիր:
  2. Օդանավի սեփականատերը վճարում է այդ անդամ երկրում գործող ԱԱՀ -ն:
  3. Օդանավի սեփականատերը վճարում է այդ անդամ երկրում գործող մաքսատուրքը:

Օդանավի մշտական ​​ներմուծման արդյունքը հետևյալն է.

  1. Օդանավը կարող է ազատորեն պտտվել Եվրամիության կազմում:
  2. Օդանավը կարող է մնալ Եվրամիության կազմում ցանկացած ժամանակ:
  3. Օդանավի ունակությունը Եվրոպական միության ռեզիդենտներին Եվրոպական միության շրջանակներում թռիչքների համար տեղափոխել:
Gulfstream G650 ներքին հարդարանք

Հետևյալ կարևոր կետերը կարևոր են վճարման ենթակա հարկերի դեպքում, երբ օդանավը մշտապես ներմուծվում է Եվրոպական միության ստորև քննարկվող անդամ երկրներում:

Ֆրանսիան

  • 20% ԱԱՀ վճարվում է այն ինքնաթիռների համար, որոնք մշտապես ներմուծվում են Ֆրանսիա, ինչպես նաև այն օդանավերի համար, որոնք նորից ներմուծվում են:
  • Մշտական ​​ներմուծման համար վճարվող մաքսատուրքը մանրամասն նկարագրված է 2016 թվականի հոկտեմբերի 1821 -ի ԵՄ կանոնակարգ 6/2016, որը փոփոխում է ԵՄ կանոնակարգ 2658/87 հավելված XNUMX -ը: Քաղաքացիական ինքնաթիռներին հասանելի մաքսատուրքերից ազատումներ կան: Քաղաքացիական ինքնաթիռները սահմանվում են որպես այլ ինքնաթիռներ, որոնք չունեն ռազմական գրանցում կամ կապված են պետական ​​զինվորական ծառայությունների մատուցման հետ: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները նույնպես կհամարվեն քաղաքացիական ինքնաթիռներ:

Գերմանիա

  • Գերմանիա մշտապես ներմուծվող, ինչպես նաև ներմուծվող օդանավերի համար վճարվում է 19% ԱԱՀ:
  • Օդանավի քաղաքացիական օգտագործման համար վճարվում է 0% մաքսատուրք: Քաղաքացիական օգտագործումից բացի ցանկացած այլ օգտագործման համար կգանձվի 2.7% մաքսատուրք: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները ստիպված կլինեն 0% մաքսատուրք վճարել ինքնաթիռի մշտական ​​ներմուծման համար:

Isle of Man

  • 20% ԱԱՀ վճարվում է որպես ստանդարտ դրույքաչափ ՝ մշտապես ներմուծվող Մեն կղզի ինքնաթիռների, ինչպես նաև այն մեքենաների համար, որոնք վերաիմաստավորվում են:
  • 2.7% մաքսատուրք վճարվում է 2000 կգ -ից ավելի դատարկ աշխատանքային քաշի համար: Ավելի փոքր մաքսատուրք վճարվում է ավելի փոքր ինքնաթիռների և ուղղաթիռների կողմից:

italy

  • 22% ԱԱՀ վճարվում է այն ինքնաթիռների համար, որոնք մշտապես ներմուծվում են Իտալիա, ինչպես նաև դրանք, ովքեր վերաիմաստավորվում են:
  • Մշտական ​​ներմուծման համար վճարվող մաքսատուրքը մանրամասն նկարագրված է 2016 թվականի հոկտեմբերի 1821 -ի ԵՄ կանոնակարգ 6/2016, որը փոփոխում է ԵՄ կանոնակարգ 2658/87 հավելված XNUMX -ը: Քաղաքացիական ինքնաթիռներին հասանելի մաքսատուրքերից ազատումներ կան: Քաղաքացիական ինքնաթիռները սահմանվում են որպես այլ ինքնաթիռներ, որոնք չունեն ռազմական գրանցում կամ կապված են պետական ​​զինվորական ծառայությունների մատուցման հետ: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռները նույնպես կհամարվեն քաղաքացիական ինքնաթիռներ:

malta

  • Մալթա մշտապես ներմուծվող օդանավերի համար որպես ստանդարտ դրույքաչափ վճարվում է 18% ԱԱՀ: Որոշ դեպքերում վճարվում է ավելի ցածր 7% և 5% ԱԱՀ:
  • Կիրառվող մաքսատուրքը որոշվում է ` Մալթայի ներմուծման տուրքերի ակտի 337 -րդ գլուխը. Այն նախատեսում է վճարման ենթակա տարբեր տուրքեր `կախված այնպիսի գործոններից, ինչպիսիք են օդանավի քաշը և դրա որակավորումը: Վճարման ենթակա տուրքերը կարող են ներկայացվել հետևյալ կերպ.
HS կոդի համարըՆկարագրությունՉբեռնված քաշըՀարկի դրույքաչափ
8802.20.10.00Քաղաքացիական ինքնաթիռ2000 կգ -ից ոչ ավելի:0
8802.20.90.00Ինքնաթիռներ և ինքնաթիռներ, բացի քաղաքացիական օդանավերից2000 կգ -ից ոչ ավելի:7.7
8802.30.10.00Քաղաքացիական ինքնաթիռԱվելի քան 2000 կգ, բայց ոչ ավելի, քան 15000 կգ:0
8802.30.90.00Ինքնաթիռներ և ինքնաթիռներ, բացի քաղաքացիական օդանավերիցԱվելի քան 2000 կգ, բայց ոչ ավելի, քան 15000 կգ:5.5

Վերոնշյալ աղյուսակում օգտագործվող արդյունաբերության որոշ տերմինների բացատրությունը հետևյալն է.

HS Code Number- ը ապրանք է դասակարգելու համար աշխարհի մաքսային մարմինների կողմից կիրառվող մեթոդ:

  • Առանց ծանրության տերմինը ներառում է.
  • Օդանավի քաշը սովորական թռիչքային կարգով
  • Օդանավին մշտապես ամրացված սարքավորումների քաշը

Առանց ծանրության տերմինը բացառում է.

  • Անձնակազմի քաշը
  • Վառելիքի քաշը
  • Օդանավի վրա ժամանակավոր սարքավորումների քաշը

Միացյալ թագավորություն

  • 20% ԱԱՀ վճարվում է որպես ստանդարտ դրույքաչափ ՝ Միացյալ Թագավորություն մշտապես ներմուծվող ինքնաթիռների համար, ինչպես նաև այն, ովքեր ներմուծվում են:
  • 2.7% մաքսատուրք վճարվում է 2000 կգ -ից ավելի դատարկ աշխատանքային քաշի համար: Ավելի փոքր մաքսատուրք վճարվում է ավելի փոքր ինքնաթիռների և ուղղաթիռների կողմից:

Ռեակտիվ վառելիքի հարկը Եվրոպական միությունում

Եվրամիությունում օդանավերում օգտագործվող վառելիքի հարկը ազատվում է, սակայն այդ ազատումը չի տրվում մասնավոր ինքնաթիռներին: Կարևորն այն է, որ անդամ երկրները կարող են որոշում կայացնել ներքին չվերթների համար օգտագործվող վառելիքի կամ Եվրամիության անդամների միջև թռիչքների մասին: Անդամ երկրների միջև թռիչքների համար օդանավերի վառելիքի հարկումը կարող է որոշվել շահագրգիռ պետությունների միջև երկկողմ կամ բազմակողմ համաձայնագրերով:

Մասնավոր ինքնաթիռը լիցքավորվում է

Օդանավում օգտագործվող վառելիքի գծով վճարման ենթակա հարկը որոշելու համար համապատասխան է 2003/96/ԵՀ հրահանգը, որը կոչվում է էներգետիկ հարկի մասին հրահանգ: Սա Եվրամիության հրահանգն է, որը հաստատում է ի թիվս այլոց ավիացիոն վառելիքի վճարման ենթակա հարկը:

Էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» ենթակետը կարող է ընկալվել որպես հետևյալ կանոնների ապահովում.

  1. Ընդհանուր կանոն. Եվրոպական միության անդամներին ուղղված է հարկերից ազատել այն էներգետիկ արտադրանքը, որը մատակարարվում է օդանավերում որպես վառելիք օգտագործելու նպատակով:
  2. Բացառություն. Անձնական հաճույքով թռչելու համար օգտագործվող օդանավերում օգտագործվող վառելիքը չի ազատվում հարկերից:
  3. Ստորև բերված են «մասնավոր հաճույքով թռչելու» էական բաղադրիչները: Եթե ​​այդ պայմանները բավարարվեն, ապա հարկ կլինի վճարել օդանավում օգտագործվող վառելիքի համար:
  4. Ում կողմից օգտագործված ինքնաթիռներ.
    1. Օդանավի սեփականատերը կամ
    2. Անձը, ով վարձել է օդանավը կամ այլ կերպ օգտվում է ինքնաթիռի օգտագործումից
  5. Օդանավը կարող է օգտագործվել ցանկացած այլ նպատակի համար, բացառությամբ.
    1. Առևտրային օգտագործումը
    2. Ուղևորների/ապրանքների/ծառայությունների փոխադրում վարձատրության դիմաց
    3. Պետական ​​իշխանությունների նպատակների իրականացում

Այս բաժնում նշված են Եվրամիության անդամ երկրներում ներքին հարկման վերաբերյալ որոշ առանցքային կետեր, որոնց մասին պետք է ուշադրություն դարձնեն մասնավոր օդանավերի սեփականատերերը:

Ֆրանսիան

  • Ուշադրության կենտրոնում է պարզել, թե արդյոք ինքնաթիռը կատարում է առևտրային գործունեություն, և ոչ թե այն, թե արդյոք ինքնաթիռն ընկնում է մասնավոր հաճույքով թռիչքների կատեգորիայի տակ: Այսպիսով, հարկից ազատում կարող է պահանջվել ՝ ցույց տալու համար, որ օդանավը օգտագործվում է առևտրային նպատակներով:
  • Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, չեն պահանջում վառելիքի հարկ վճարել Ֆրանսիայի ներսում կամ Եվրոպական միության ներսում թռիչքների համար:
  • Ֆրանսիան նաև քաղաքացիական ավիացիայի հարկից և ավիատոմսերի համերաշխության տուրքերից գանձում է ընդհանուր հարկային օրենսգրքի 302 բիս Կ հոդվածի համաձայն `հասարակական ավիափոխադրումների կորպորացիաներին: Այնուամենայնիվ, քանի դեռ թռիչքի հաշիվը չի գանձվում ուղևորից, թռիչքը համարվում է մասնավոր և ազատված այս հարկի վճարումից: Այսպիսով, մասնավոր ինքնաթիռներից չի պահանջվում վճարել այդ հարկերը:

Գերմանիա

  • Գերմանիայի ներսում կան մասնավոր հաճույքներով թռիչքների նշանակության տարածաշրջանային տարբերություններ, և, հետևաբար, այս առումով ոչ մի միասնական հայտարարություն չի կարող արվել:
  • Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր են վճարել վառելիքի հարկ Գերմանիայի ներքին կամ Եվրոպական միության ներսում իրականացվող չվերթների համար:
  • Գերմանիայի էներգետիկ հարկի մասին օրենքը ազատում է ավիացիոն տուրբինների վառելիքի օգտագործումը հարկումից: Այնուամենայնիվ, այս ազատումը հասանելի չէ մասնավոր և ոչ առևտրային նպատակներով շահագործվող օդանավերի համար:
  • Մասնավոր ոչ առևտրային օգտագործումը կարելի է հասկանալ հետևյալ կերպ ՝ ըստ էներգետիկ հարկի իրականացման դրույթի.
  • Օդանավի օգտագործումը, որի կողմից. Օդանավի սեփականատերը կամ դրա լիազորված օգտագործողը:
  • Օդանավի օգտագործումը ինչ նպատակով. Purposeանկացած այլ նպատակ, բացի ուղևորների/բեռների առևտրային փոխադրումներից, առևտրային ծառայություններ մատուցելուց, փրկարարական աշխատանքներից, գիտական ​​հետազոտություններից, պետական ​​ծառայողի կողմից պաշտոնական նպատակներով օգտագործումից:
  • Գերմանիայի Դաշնային հարկաբյուջետային դատարանը 2016 -ին որոշում է կայացրել BFH գործով, 1 թ. Հունվարի 2016, VII R 11/15, որ առևտրային ծառայություններ կատարելու համար մասնավոր ինքնաթիռի օգտագործումը թույլ է տալիս օդանավին պահանջել վճարված հանքային յուղի փոխհատուցման պահանջ: Aառայությունը համարվում է առևտրային, եթե այն կատարվում է վարձատրության դիմաց:

Isle of Man

  • Ընդհանուր պրակտիկան այն է, որ վառելիքի հարկից ազատումը տրվում է միայն տոմսերով և արտասահմանյան չվերթներին: Այնուամենայնիվ, սա ամբողջովին հաստատված դիրքորոշում չէ, և դրա վերաբերյալ շարունակում է գոյություն ունենալ որոշակի շփոթություն:
  • Ինքնաթիռները, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր են վառելիքի հարկ վճարել Մեն կղզու ներքին չվերթների համար:
  • Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր չեն վճարել վառելիքի հարկ Եվրամիության տարածքում թռիչքների համար:

italy

  • Իտալիայի ներքին օրենսդրությունը նաև ազատում է օդանավերում օգտագործվող վառելիքի ակցիզային տուրքերը, բացառությամբ այն օդանավերի, որոնք օգտագործվում են մասնավոր հաճույքների համար, 26 թվականի փետրվարի 2 -ի թիվ 2007 օրենսդրական որոշման միջոցով, որը փոփոխել է «Մեկ տեքստ» -ի Աղյուսակ Ա -ի 2 -րդ կետը: Ակցիզներ », որոնք ներկայացվել են 504 թվականի թիվ 1995 օրենսդրական հրամանագրով:
  • Իտալիայի ներքին օրենսդրությունը ճանաչում է «մասնավոր հաճույքներով թռչելու» հասկացությունը, ինչպես նշված է էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» կետում ՝ 504 թվականի թիվ 1995 օրենսդրական հրամանագրի և 1/D շրջաբերականում նշված կարգով: 28 թվականի հունվարի 2004 -ին, թողարկված Մաքսային գործակալության կողմից:
  • Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր չեն վառելիքի հարկ վճարել Իտալիայի ներքին կամ Եվրոպական միության ներսում թռիչքների համար:

malta

  • Էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» կետը ներառվել է Մալթայի ներքին օրենսդրության մեջ ՝ փոփոխություններ կատարելով Մալթայի ակցիզային տուրքի ակտի 382 գլուխ: Սույն օրենքի չորրորդ ժամանակացույցը նախատեսում է ակցիզային տուրքեր, որոնք վճարվում են կերոսինի ՝ որպես ինքնաթիռի վառելիք օգտագործելու համար: Ոչ մի ակցիզային տուրք չի վճարվում, երբ կերոսինային վառելիքը օգտագործվում է մասնավոր հաճույքներով թռչելիս, որն ուղիղ նպատակակետ ունի Եվրոպական միությունից դուրս:
  • Մալթայի ներքին օրենսդրությունը ճանաչում է «մասնավոր հաճույքներով թռչելու» հասկացությունը, ինչպես նշված է էներգետիկ հարկի մասին հրահանգի 14 -րդ հոդվածի 1 -ին կետի «բ» -ում ՝ ակցիզային տուրքի (երրորդ երկրներից ճանապարհորդող անձանց կողմից ներմուծվող ապրանքների) կանոնների համաձայն ( Օժանդակ օրենսդրություն 382.02 Ակցիզային տուրքի մասին օրենքին, Մալթայի օրենքներին):

Միացյալ թագավորություն

  • Ընդհանուր պրակտիկան այն է, որ վառելիքի հարկից ազատումը տրվում է միայն տոմսերով և արտասահմանյան չվերթներին: Այնուամենայնիվ, սա ամբողջովին հաստատված դիրքորոշում չէ, և դրա վերաբերյալ շարունակում է գոյություն ունենալ որոշակի շփոթություն:
  • Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր են վճարել վառելիքի հարկ Միացյալ Թագավորության ներքին չվերթների համար:
  • Օդանավերը, ներառյալ մասնավոր ինքնաթիռները, պարտավոր չեն վճարել վառելիքի հարկ Եվրամիության տարածքում թռիչքների համար:

Շքեղության հարկ

Համապատասխան բաները, որոնք պետք է նշվեն շքեղության հարկի մասով, հետևյալն են.

Կիրառելի օրենքներ. Իտալիայում օդանավերի համար վճարվող հարկերը կարգավորող օրենքներն են Իտալիայի նավարկության օրենսգիրքը և ԵՄ կանոնակարգերն այդ թեմայով (ներառյալ Կանոնակարգի կանոնակարգ (UE) 800/2013 և Կանոնակարգ (UE) 1199/2016):

Ինչի՞ համար է վճարվում հարկը.

  1. Անձնական ինքնաթիռներ, որոնք գրանցվել են իտալական ռեգիստրում:
  2. 4 թվականի սեպտեմբերի 2013 -ից հարկը պետք է վճարվի նաև Իտալիայից դուրս գրանցված մասնավոր ինքնաթիռների վրա, որոնք 6 ամսվա ընթացքում 12 ամիս և ավելի անցկացրել են Իտալիայում: 6 ամիս ժամկետը չպետք է լինի հաջորդական:

Ո՞վ է վճարում հարկը. Հարկը վճարում է մասնավոր ինքնաթիռի սեփականատերը կամ մասնավոր ինքնաթիռի վարձակալը:

Ե՞րբ է վճարվում հարկը.

  • Հարկը տարեկան վճարվում է Իտալիայում գրանցված մասնավոր ինքնաթիռների համար:
  • Իտալիայից դուրս գրանցված մասնավոր ինքնաթիռների համար, որոնք 6 ամսվա ընթացքում ծախսում են ավելի քան 12 ամիս. Հարկը պետք է վճարվի 6 ամսվա ավարտից հետո:
  • Անձնական ինքնաթիռների համար, որոնք 6 ամսից պակաս են անցկացնում Իտալիայում. Հարկը պետք է վճարվի ամեն ամիս մինչև այն ժամանակ, երբ ինքնաթիռը լքում է Իտալիան: Ինքնաթիռը չի կարող լքել Իտալիան ՝ առանց այդ հարկը վճարելու:

Հարկային դրույքաչափ. Անձնական ինքնաթիռներից գանձվում է հարկի այլ դրույքաչափ ՝ կախված մասնավոր ինքնաթիռի թռիչքի առավելագույն քաշից: Առավելագույն քաշը թռիչքի ժամանակ, որը կրճատվում է որպես MTOW, այն քաշի վերին սահմանն է, որն ինքնաթիռին թույլատրվում է ունենալ օդաչուի ցամաքից թռիչքի պահին: Որքան բարձր է MTOW- ն, այնքան մեծ է հարկը, որը պետք է վճարվի:

Հարկերի դրույքաչափերը հետևյալն են.

Թռիչքի առավելագույն քաշըԵվրո, որը պետք է վճարվի մեկ կգ -ի համար:
մինչև 1000 կգ0.75
մինչև 2000 կգ1.25
մինչև 4000 կգ4.00
մինչև 6000 կգ5.00
մինչև 8000 կգ6.65
մինչև 10000 կգ7.10
Ավելի քան 10000 կգ7.60

Շքեղության հարկից ազատումներ. Ոչ բոլոր մասնավոր ինքնաթիռները պետք է վճարեն այս տարեկան շքեղության հարկը: Որոշ ինքնաթիռներ, որոնք ազատվում են, այն են, որոնք պատկանում են պետությանը, ինքնաթիռներ, որոնք օգտագործվում են արտակարգ իրավիճակներում, ինչպիսիք են բժշկական փրկարարական և հրդեհաշիջման աշխատանքները, ավելի քան 40 տարի գրանցված իտալական գրանցամատյանում, օտարերկրյա պետական ​​ինքնաթիռներ և այլն:

Falcon 6X ներքին ակումբի նստարան սեղանով

Հարկի ազդեցությունը. Այս հարկի հետևանքներից մեկն այն է, որ շատ քիչ մասնավոր ինքնաթիռներ գրանցված են Իտալիայում: Այս հարկի ծանրաբեռնվածության պատճառով մարդիկ նախընտրում են իրենց բիզնես ինքնաթիռները կոմերցիոն կերպով գործարկել Օդային օպերատորի վկայականի ներքո:

եզրափակում

Այս հոդվածում մենք քննարկել ենք Եվրոպայում մասնավոր ինքնաթիռների վճարման ենթակա հարկերը ՝ հատուկ շեշտը դնելով մաքսատուրքի, ԱԱՀ -ի, ինքնաթիռի վառելիքի հարկի և շքեղության հարկի վրա:

Եվրոպայում մասնավոր ինքնաթիռները հիմնականում ազատվում են հարկերից և, ընդհանուր առմամբ, ավելի ցածր են հարկվում ՝ համեմատած այլ տրանսպորտի, ինչպիսիք են ճանապարհային տրանսպորտը: Օրինակ, Ֆրանսիայում մասնավոր ինքնաթիռի վառելիքը բենզինի համեմատ հարկվում է 35% -ից 40% -ով ցածր:

Այսպիսով, հարուստ անհատը, ով հաճախ է ճանապարհորդում մասնավոր ինքնաթիռով, կվճարի ավելի ցածր հարկեր, քան մեքենայով կամ գնացքով ճանապարհորդող անհատը: Taxածր հարկման դրույքաչափերը ՝ զուգորդված մասնավոր ինքնաթիռների թռիչքների մեծ ազդեցության հետ, որոնք հաճախ փոքր հեռավորության վրա են, բնապահպաններին դրդել են մասնավոր ինքնաթիռների հարկման արշավի:

Ենթադրվում է, որ ամենաուժեղ աղտոտողները, որոնք նաև ամենահարուստներն են, վճարում են հարկեր, որոնք անհամաչափ անհամաչափ են շրջակա միջավայրի բացասական ազդեցությանը:

In ուսումնասիրությունը Էնդրյու Մերֆիի և Վալենտին Սայմոնի հեղինակությամբ հրապարակված 2021 թվականի մայիսին առաջարկվել է, որ մինչև 2030 թվականը միայն էլեկտրական կամ ջրածնային էներգիայով աշխատող մասնավոր ինքնաթիռները պետք է թույլատրվեն Եվրոպայում մինչև 1,000 կմ ճանապարհորդության համար:

Ավելին, մինչև 2030 թվականին արգելվեն հանածո վառելիքի ինքնաթիռները, մասնավոր ինքնաթիռներից պետք է գանձվի երկու տեսակի հարկ ՝ Եվրոպայից մեկնող բոլոր չվերթների տոմսերի առնվազն 3,000 եվրո տոմս, ինչպես նաև մասնավոր ինքնաթիռի վառելիքի հարկ: Առաջարկվում է, որ հավաքագրված հարկը օգտագործվի բնապահպանական տեխնոլոգիաների զարգացման ֆինանսավորման համար:

հրաժարում

Այս հրապարակման բովանդակությունը միայն ընդհանուր տեղեկատվության համար է և այն չի կարող կիրառվել կոնկրետ իրավիճակում կամ կոնկրետ գործարքի դեպքում: Սույն հոդվածում պարունակվող տեղեկատվության հիման վրա որևէ գործողություն կատարելուց առաջ միշտ պետք է դիմել իրավաբանական խորհրդատվության:

Այս տեղեկատվությունը նպատակ չունի ստեղծել, և ոչ էլ դրա ստացումը կազմում է փաստաբան-հաճախորդ հարաբերություն: Չնայած Compare Private Planes- ը գործադրել է բոլոր ջանքերը `ապահովելու համար այս հրապարակման ճշգրտությունը, Compare Private Planes- ը չի ընդունում որևէ պատասխանատվություն այստեղ պարունակվող որևէ սխալի կամ բացթողման համար կամ այն ​​հետևանքների համար, որոնք կարող են բխել այս գրքույկում տրված սխալներից, բացթողումներից, կարծիքներից կամ խորհուրդներից: .

Թեև տեղեկատվությունը ճշգրիտ է դրանք գրվելու ամսաթվի դրությամբ, սակայն խորհուրդ տվեք, որ սույն հոդվածում ընդգրկված թեմաները մշտապես զարգանում են, և այստեղ պարունակվող տեղեկատվությունը չի կարող արտացոլել ընթացիկ իրավական զարգացումները, նախադեպային իրավունքը կամ կանոնակարգերը: