Porez na privatne avione u Evropi

Hawker 800SP Eksterijer

Privatni avioni su skupa imovina i kao rezultat toga na njih se naplaćuju različiti iznosi poreza. Stoga je važno biti svjestan i razumjeti različite oblike poreza koji se mogu primijeniti na privatne avione. Bilo da iznajmljujete, posjedujete ili upravljate privatnim avionom, primjenjivat će se različiti oblici poreza.

Nekoliko kategorija poreza postaje relevantno kada se uzme u obzir porez primjenjiv na privatne avione, kao što su porez na luksuz, porez na dodatu vrijednost, akcize, porez na mlazno gorivo, porez na karte itd. Oporezivanje goriva koje se koristi u privatnim avionima nedavno je zauzelo naslovne stranice, nakon što je Evropska komisija objavila nacrt politike Evropske unije o porezu na mlazno gorivo u julu 2021. Prema ovom nacrtu, privatni avioni bili bi izuzeti od predloženog poreza.  Upotreba zrakoplova u rekreacijske ili rekreacijske svrhe također bi bila oslobođena plaćanja takse.

Poznavanje poreza na privatne avione je imperativ, za vlasnike privatnih aviona, poreske advokate itd. Ovaj članak ima za cilj dati pregled carine, PDV -a, poreza na mlazno gorivo i poreza na luksuz koji se plaća u Evropi. Cilj je prvo uvesti primjenjivost poreza u Europskoj uniji, nakon čega slijede određeni važni aspekti koje treba zabilježiti u domaćim zakonima zemalja članica Europske unije.

Fokus je na domaćim zakonima i pravilima Francuske, Njemačke, Ostrva Man, Italije, Malte i Ujedinjenog Kraljevstva. Članak se zaključuje pozivanjem na zahtjeve ekologa za stroži režim oporezivanja privatnih aviona.

Hawker 800SP Eksterijer

Carine i porez na dodatu vrijednost

Zrakoplov koji uđe na granicu Europske unije smatra se „uvezenim u Europsku uniju“ i stoga je dužan platiti ono što je općenito poznato kao uvozne pristojbe. Ulazak na granicu Europske unije može biti putem prodaje ili iznajmljivanja zrakoplova ili jednostavno prelaskom vanjske granice Europske unije.

U Evropskoj uniji uvozne dažbine mogu se u velikoj mjeri podijeliti u dvije vrste: carine i porez na dodanu vrijednost (PDV). Uvoznik je odgovoran za plaćanje carine i PDV -a.

Zrakoplovi koji se koriste u privatne svrhe i operateri privatnih aviona mogu zahtijevati izuzeće od plaćanja carine i PDV -a, pod uslovom da su ispunjeni određeni uslovi, koji će biti razrađeni u daljnjem tekstu.

Carine u Evropskoj uniji

Važeći zakoni: Za određivanje carine koja se plaća u Europskoj uniji potrebno je uzeti u obzir Zajedničku carinsku tarifu Europske unije, kao i Carinski zakon Unije, skraćeno UCC, koji je na snazi ​​od 1. svibnja 2016.

Privremeni i stalni uvoz: Općenito je pravilo da svi zrakoplovi koji se uvoze u Evropsku uniju moraju letjeti na ili sa određenog carinskog aerodroma. Na određenom aerodromu nastaju dvije situacije:

  1. Prvo, uvoznik može zatražiti oslobađanje od carine na temelju toga što se zrakoplov privremeno uvozi u Europsku uniju ili na temelju olakšica za krajnju uporabu.
  2. Drugo, uvoznik može platiti carinu, koja iznosi između 2.7% i 7.7% u slučaju uvezenog zrakoplova, koji će se trajno uvoziti.

Na temelju privremenog uvoza, UCC dozvoljava da, ako su ispunjeni određeni uvjeti, zrakoplov može ući u Europsku uniju bez ikakve carinske dokumentacije i izaći iz Europske unije bez plaćanja PDV -a ili bilo kojih drugih uvoznih dažbina. Ovo se takođe može označiti kao situacija u kojoj se vazduhoplov kvalifikovao za privremeni prijem, skraćeno TA.

Izuzeće za uvoznike privatnih aviona: Uvoznik privatnog aviona može dobiti oslobođenje od plaćanja ovog poreza ako su ispunjeni dolje navedeni kriteriji. Nije dovoljno ako su ispunjeni samo neki od ovih uslova. Svaki uslov je neophodan za sticanje TA.

Registracija aviona:

  1. Mjesto registracije: Registrirano je izvan carinskog područja Europske unije.
  2. Vlasnik registracije: Registracija je vlasništvo osobe koja se nalazi izvan carinskog područja Europske unije.

Upotreba aviona:

  1. Svrha upotrebe: Avion se mora koristiti u privatne svrhe.
  2. Ko koristi: Avion mora koristiti osoba koja je:
    1. Nije stanovnik Evropske unije.
    2. Borave u zemlji u kojoj je avion registrovan.
    3. Treća lica kojima je vlasnik aviona ili njegov zakupac dao ovlašćenje za upotrebu aviona.

Dostupnost aviona:

  1. Opće pravilo: Zrakoplov nije dostupan stanovnicima Europske unije unutar granica Europske unije.
  2. Izuzetak od općeg pravila: Zrakoplov može biti dostupan stanovnicima Europske unije unutar granica Europske unije ako to odobri ili zaposli vlasnik zrakoplova ili njegov zakupac.

Vrijeme provedeno u Evropskoj uniji:

  1. Avion mora provesti više od 6 mjeseci u Evropskoj uniji u rasponu od 12 mjeseci. Na primjer, od januara 2020. do januara 2021. godine, avion je bio u Evropskoj uniji od marta 2020. do oktobra 2020. godine.

Općenito je došlo do zabune oko toga šta je uključeno u domenu 'privatne upotrebe', što je bitan uvjet za traženje oslobađanja od plaćanja carine. Postojao je nedostatak jednoobraznosti čak i unutar carinskih organa Evropske unije u podnošenju zahtjeva za izuzeće, zbog različitih shvatanja šta se podrazumijeva pod privatnom upotrebom. Kako bi ovo razjasnila, Evropska komisija je 23. novembra 2014. godine objavila Radni dokument o ovom pitanju. Došli su do sljedećih zaključaka:

  1. 'Privatna upotreba' aviona može uključivati:
  2. Korporativni letovi
  3. Grupni čarteri pod određenim situacijama
  4. Za 'privatnu upotrebu', u zrakoplovu se može dopustiti prisustvo sljedećeg:
  5. Marketinški materijal i korporativni dokumenti su dozvoljeni na brodu. Ovi dokumenti ne predstavljaju teret ili teret koji bi doveo do zaključka da je let komercijalni let.
  6. Podložno određenim ograničenjima, stanovnicima EU je također dozvoljeno letjeti.
Gulfstream GII eksterijer

Sljedeće važne tačke su relevantne za carinu u zemljama članicama Europske unije o kojima se govori ispod.

Francuska

  • Francuska slijedi gore navedena opća pravila carine i nema nikakvih dodatnih zahtjeva koji su potrebni da bi se zrakoplov kvalificirao za privremeni uvoz. Ne postoje lokalna tumačenja ovih općih pravila koja primjenjuju francuske porezne vlasti.
  • Shvaćanje „privatne upotrebe“ i „komercijalne upotrebe“ u Francuskoj temelji se na definicijama ovih izraza danih u članku 207/4 Uredbe 2446/2015.
  • Privatna upotreba je korištenje prijevoznih sredstava u druge svrhe osim komercijalne.
  • Komercijalna upotreba sastoji se od dvije glavne kategorije. Prvo, korištenje prijevoznih sredstava za prijevoz ljudi s jednog mjesta na drugo, u zamjenu za naknadu. Drugo, korištenje prijevoznih sredstava za prijevoz industrijske ili komercijalne robe. U ovoj drugoj kategoriji nije potrebno da se roba mora prevoziti u zamjenu za naknadu.
  • Carinski organi u Francuskoj naglašavaju pitanje na čije ime je let organiziran radi utvrđivanja da li je to javni ili privatni let. Letovi organizirani za pojedinca, ali u ime drugog pojedinca, smatraju se javnim prijevozom. S druge strane, letovi koji su organizirani za i u ime istog pojedinca smatraju se privatnim prijevozom.

Njemačka

  • Uvoznici koji žele ući u Evropu preko Njemačke imaju obavezu osigurati da koriste aerodrom koji ima stalnu carinsku upravu. Ovo je važno jer većina aerodroma u Njemačkoj nema stalno smještene carinske službe.

Isle of Man

  • Ostrvo Man slijedi gore navedene smjernice Evropske unije i nema nikakve dodatne zahtjeve koji su potrebni da bi se zrakoplov kvalificirao za privremeni prijem.

Italija

  • Italija slijedi gore navedene smjernice Evropske unije i nema nikakve dodatne zahtjeve koji su potrebni da bi se zrakoplov kvalificirao za privremeni uvoz.
  • Shvaćanje „privatne upotrebe“ i „komercijalne upotrebe“ u Italiji isto je kao i u Francuskoj, o čemu smo gore govorili.

Malta

  • Malta slijedi gore navedene smjernice Evropske unije i nema nikakve dodatne zahtjeve koji su potrebni da bi se zrakoplov kvalificirao za privremeni prijem.

ujedinjeno kraljevstvo

  • Ujedinjeno Kraljevstvo slijedi gore navedene smjernice Evropske unije i nema nikakve dodatne zahtjeve koji su potrebni da bi se zrakoplov kvalificirao za privremeni prijem.

Oslobođenje od poreza na dodatu vrijednost (PDV) u Evropskoj uniji

Namjera iza naplate PDV-a iz uvezenih aviona je da se dobra koja nisu zajednička i roba zajednice postave na jednake uslove. Uvoznik je dužan PDV platiti istovremeno s carinom koja se plaća prema UCC -u. Carinski status aviona može imati direktan utjecaj na PDV koji se plaća, posebno na činjenicu da li je zrakoplov uvezen trajno ili privremeno.

Kokpit Beechcraft King Air 360

Član 148 Direktive Vijeća 2006/112/EZ od 28. novembra 2006. o zajedničkom sistemu poreza na dodanu vrijednost predviđa određene transakcije za koje nije potrebno plaćati PDV. Zrakoplovi koji su oslobođeni privremenog uvoza, o čemu je bilo riječi u gore navedenom odjeljku o carini, takođe mogu imati koristi od člana 148.

Član 148. (e) relevantan je u svrhu oslobađanja od PDV -a za rukovaoce privatnim avionima. Određuje da je sljedeća transakcija oslobođena plaćanja PDV -a:

  1. Šta je transakcija: Snabdevanje robom
  2. Svrha transakcije: Opskrba i gorivo aviona
  3. Transakcija se bavi tipom aviona: avionima kojima upravljaju "avio -kompanije" za nagradu
  4. Gdje zrakoplovi rade: Uglavnom na međunarodnim linijama.

“Zračni prijevoznici” ovdje mogu uključivati ​​operatera privatnih aviona koji je dobio certifikat zračnog operatora ili ekvivalentni certifikat. Ovo je pojasnio Evropski sud pravde (CJEU) u Slučaj Oy odlučeno 19. jula 2012.

Sljedeće važne tačke su relevantne za PDV u zemljama članicama Europske unije o kojima se govori ispod.

Francuska

  1. Francuska slijedi presudu u predmetu A Oy. Međutim, važno je napomenuti da u Francuskoj postoji još jedan bitan uslov za dobijanje izuzeća od PDV -a. Operator leta mora naplatiti uslugu prijevoza koju plaća vlasnik zrakoplova. Posljedica propuštanja naplate usluge prijevoza je da će se let smatrati „privatnim“, a operater neće moći koristiti oslobađanje od plaćanja PDV -a za uslugu koju je pružio zrakoplovu.
  2. Lična upotreba aviona u Francuskoj: Korišćenje vazduhoplova za ličnu upotrebu od strane stvarnog vlasnika vazduhoplova ne sprečava ga da traži oslobađanje od PDV -a sve dok se ima u vidu da:
  3. Lična upotreba vrši se u skladu sa čarter tarifama tog aviona koje prevladavaju na tom tržištu.
  4. Zrakoplov je dostupan za upotrebu trećim osobama. Stvarni vlasnik nema ekskluzivnu upotrebu aviona.

Njemačka

  1. Njemačke porezne vlasti slijede presudu u slučaju A Oy. Osim Evropske direktive o PDV -u, drugi statuti koji su relevantni u Njemačkoj su:
    1. Uredba o primjeni Fiskalnog koda
    2. Odjeljak 4 br. 2 u vezi s Odjeljkom 8, stav 2 njemačkog Zakona o PDV -u
  1. Poput Francuske, njemačke porezne vlasti također ne sprečavaju vlasnike aviona u lične svrhe da traže oslobađanje od plaćanja PDV -a.
  1. Za podnošenje zahtjeva za izuzeće prema članku 148. zrakoplovu kojem se isporučuje roba mora biti omogućen PDV.
  1. Carinsko tijelo odobrava oslobađanje od plaćanja PDV -a samo onima koji imaju certifikat vazdušnog operatera koji su navedeni u Odjeljak 8 njemačkog Zakona o porezu na promet. Da biste iskoristili olakšicu od PDV -a, u dotičnoj poreskoj upravi možete podnijeti zahtjev za povrat plaćenog poreza.

Isle of Man

  1. Poreske vlasti Isle of Man slijede presudu u predmetu A Oy, osim u jednoj dolje navedenoj tački. Nadležni su međutim oprezni da bi, ako se zrakoplov iznajmljuje u poslovne svrhe, trebala postojati vrlo ograničena osobna upotreba tog zrakoplova. O tome se brine jer se zakup aviona smatra dovoljnim da avion koristi avioprijevoznik.
  2. Ostrvo Man slijedi gledišta HMRC -a Velike Britanije o privatnoj upotrebi aviona. HMRC znači prihod i carina Njenog Veličanstva. To je ministarstvo koje nije ministarstvo, a njegova uloga uključuje prikupljanje poreza. Prema britanskom HMRC -u, kada se zrakoplov koristi u privatne svrhe, više ne ispunjava uvjete za oslobađanje od poreza. Mora se u potpunosti koristiti u komercijalne svrhe kako bi se ispunilo uvjete za izuzeće. Ovo gledište se razlikuje od stava presude A Oy i čini se da nema nikakvo uporište u pravu UK ili EU.
  3. Za podnošenje zahtjeva za izuzeće prema članku 148. zrakoplovu kojem se isporučuje roba mora biti omogućen PDV.

Italija

  1. Lična upotreba aviona u Italiji: Korišćenje aviona za ličnu upotrebu od strane stvarnog vlasnika vazduhoplova ne sprečava ga da traži oslobađanje od PDV -a sve dok se ima u vidu da:
  2. Lična upotreba vrši se u skladu sa čarter tarifama tog aviona koje prevladavaju na tom tržištu.
  3. Zrakoplov je dostupan za upotrebu trećim osobama. Stvarni vlasnik nema ekskluzivnu upotrebu aviona.
  1. Za podnošenje zahtjeva za izuzeće prema članku 148. zrakoplovu kojem se isporučuje roba mora biti omogućen PDV.

Malta

  1. Poreske vlasti Malte slijede presudu u predmetu A Oy.
  2. Trenutno Malta nema domaće letove. Međutim, ako to postane mogućnost u budućnosti, oslobođenje od PDV -a neće biti dostupno za letove unutar Malte, odnosno domaće letove.
  3. Za podnošenje zahtjeva za izuzeće prema članu 148., lice koje obavlja ekonomsku aktivnost mora biti sposobno za naplatu PDV -a.

ujedinjeno kraljevstvo

  1. Poreske vlasti Ujedinjenog Kraljevstva slijede presudu u predmetu A Oy, osim u jednoj tački koja je dolje navedena.
  2. Stavovi britanske HMRC o privatnoj upotrebi aviona: HMRC znači prihod i carina njenog veličanstva. To je ministarstvo koje nije ministarstvo, a njegova uloga uključuje prikupljanje poreza. Prema britanskom HMRC -u, kada se zrakoplov koristi u privatne svrhe, više se ne kvalificira za oslobađanje od poreza. Mora se u potpunosti koristiti u komercijalne svrhe kako bi se ispunilo uvjete za izuzeće. Ovo gledište se razlikuje od stava presude A Oy i čini se da nema nikakvo uporište u pravu UK ili EU.
  3. Za podnošenje zahtjeva za izuzeće prema članku 148. zrakoplovu kojem se isporučuje roba mora biti omogućen PDV.

Stalni uvoz aviona

Smatra se da je avion trajno uvezen u Evropsku uniju ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

  1. Avion ulazi u bilo koju zemlju članicu Evropske unije.
  2. Vlasnik zrakoplova plaća važeći PDV u toj državi članici.
  3. Vlasnik aviona plaća primjenjivu carinu u toj državi članici.

Rezultat stalnog uvoza aviona je sljedeći:

  1. Avion može slobodno cirkulirati unutar Evropske unije.
  2. Avion može ostati unutar Evropske unije bilo koje vrijeme.
  3. Sposobnost aviona da prevozi stanovnike Evropske unije na letove unutar Evropske unije.
Gulfstream G650 Enterijer

Sljedeće važne tačke relevantne su za poreze koji se plaćaju kada se zrakoplov stalno uvozi u zemlje članice Europske unije o kojima se govori ispod.

Francuska

  • PDV se plaća 20% na avione koji se stalno uvoze u Francusku, kao i na one koji se ponovo uvoze.
  • Carina koja se plaća pri stalnom uvozu detaljno je opisana u Uredbom EU 2016/1821 od 6. oktobra 2016. godine, kojom se mijenja Aneks I Uredbe EU 2658/87. Postoje oslobođenja od plaćanja carine za civilne avione. Civilni zrakoplovi definirani su kao zrakoplovi koji nemaju vojnu registraciju ili su povezani s pružanjem usluga državnoj vojsci. Stoga bi se privatni avioni također smatrali civilnim avionima.

Njemačka

  • 19% PDV -a se plaća na avione koji se stalno uvoze u Njemačku, kao i na one koji se ponovo uvoze.
  • 0% carine se plaća za civilnu upotrebu aviona. Bilo koja druga upotreba osim civilne biće naplaćena 2.7% carine. Tako će privatni avioni morati platiti 0% carine za stalni uvoz aviona.

Isle of Man

  • PDV 20% se plaća kao standardna stopa na avione koji se stalno uvoze na Ostrvo Man, kao i na one koji se ponovo uvoze.
  • 2.7% carine plaća se za praznu radnu težinu veću od 2000 kg. Veću carinu plaćaju manji avioni i helikopteri.

Italija

  • 22% PDV -a se plaća na avione koji se stalno uvoze u Italiju, kao i na one koji se ponovo uvoze.
  • Carina koja se plaća pri stalnom uvozu detaljno je opisana u Uredbom EU 2016/1821 od 6. oktobra 2016. godine, kojom se mijenja Aneks I Uredbe EU 2658/87. Postoje oslobođenja od plaćanja carine za civilne avione. Civilni zrakoplovi definirani su kao zrakoplovi koji nemaju vojnu registraciju ili su povezani s pružanjem usluga državnoj vojsci. Stoga bi se privatni avioni također smatrali civilnim avionima.

Malta

  • 18% PDV -a se plaća kao standardna stopa na avione koji se stalno uvoze na Maltu. U nekim slučajevima plaća se niži PDV od 7% i 5%.
  • Primjenjiva carina određena je prema Poglavlje 337 Malteškog zakona o uvoznim carinama. On predviđa različite dažbine koje se plaćaju ovisno o faktorima kao što su težina aviona i njegova kvalifikacija. Plaćene dažbine mogu se predstaviti na sljedeći način:
HS kodni brojOpisTežina praznog vozilaPoreska stopa
8802.20.10.00Civilni avioniNe više od 2000 kg.0
8802.20.90.00Avioni i avioni osim civilnih avionaNe više od 2000 kg.7.7
8802.30.10.00Civilni avioniViše od 2000 kg, ali ne više od 15000 kg.0
8802.30.90.00Avioni i avioni osim civilnih avionaViše od 2000 kg, ali ne više od 15000 kg.5.5

Objašnjenje pojedinih industrijskih pojmova korištenih u gornjoj tablici je sljedeće:

Broj HS koda je metoda koju carinska tijela širom svijeta koriste za klasifikaciju robe.

  • Pojam neopterećene težine uključuje:
  • Težina aviona u normalnom letećem redu
  • Težina opreme koja je trajno pričvršćena za avion

Izraz težina bez tereta isključuje:

  • Težina posade
  • Težina goriva
  • Težina privremene opreme u avionu

ujedinjeno kraljevstvo

  • PDV 20% se plaća kao standardna stopa na avione koji se stalno uvoze u Ujedinjeno Kraljevstvo, kao i na one koji se ponovo uvoze.
  • 2.7% carine plaća se za praznu radnu težinu veću od 2000 kg. Veću carinu plaćaju manji avioni i helikopteri.

Porez na mlazna goriva u Evropskoj uniji

U Evropskoj uniji oslobođen je poreza na gorivo koje se koristi u avionima, međutim, ovo izuzeće ne daje se privatnim avionima. Ono što je važno, zemlje članice mogu odlučiti o oporezivanju goriva koje se koristi za domaće letove ili letove između članica Evropske unije. O oporezivanju mlaznog goriva za letove između zemalja članica može se odlučiti bilateralnim ili multilateralnim sporazumima između dotičnih država.

Private Jet se puni gorivom

Za utvrđivanje poreza koji se plaća na gorivo koje se koristi u avionu relevantna je Direktiva 2003/96/EZ, koja se naziva Direktiva o porezu na energiju. Ovo je direktiva Evropske unije kojom se utvrđuje inter alia porez koji se plaća na avionska goriva.

Član 14 (1) (b) Direktive o porezu na energiju može se shvatiti kao pružanje sljedećih pravila:

  1. Opće pravilo: Članice Europske unije upućene su da iz poreza izuzmu energetske proizvode koji se isporučuju u svrhu korištenja kao gorivo u zrakoplovima.
  2. Izuzetak: Gorivo koje se koristi u avionima koji se koriste za privatno letenje nije izuzeto od oporezivanja.
  3. Ovo su bitni sastojci „privatnog letenja za užitak“. Ako su ovi uvjeti ispunjeni, tada će se na gorivo koje se koristi u zrakoplovu morati platiti porez.
  4. Ko koristi avione:
    1. Vlasnik aviona ili
    2. Osoba koja je unajmila avion ili na drugi način uživa u upotrebi aviona
  5. Avion se može koristiti u bilo koju drugu svrhu osim u:
    1. Komercijalna upotreba
    2. Prijevoz putnika/robe/usluga u zamjenu za naknadu
    3. Ispunjavanje svrhe javnih vlasti

U ovom odjeljku spominju se neke ključne stvari vezane za domaće oporezivanje u zemljama članicama Europske unije, na koje vlasnici privatnih zrakoplova trebaju imati na umu.

Francuska

  • Fokus je na utvrđivanju da li zrakoplov obavlja komercijalnu aktivnost, a ne na tome spada li zrakoplov u kategoriju privatnog zadovoljstva. Stoga se oslobađanje od poreza može tražiti ako se dokaže da se zrakoplov koristi u komercijalne svrhe.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, nisu dužni plaćati porez na gorivo na domaćim letovima unutar Francuske ili letovima unutar Evropske unije.
  • Francuska također korporacijama javnog zračnog prijevoza naplaćuje porez na civilno zrakoplovstvo i solidarnost u skladu s člankom 302 bis K Općeg poreznog zakona. Međutim, sve dok se račun za let ne naplaćuje putniku, let se smatra privatnim i oslobođen plaćanja ove takse. Stoga privatni avioni nisu dužni plaćati ove poreze.

Njemačka

  • Unutar Njemačke postoje regionalne razlike u smislu privatnog leta za razonodu, pa se u tom smislu ne može dati jedinstvena izjava.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, moraju platiti porez na gorivo na domaćim letovima unutar Njemačke ili letovima unutar Evropske unije.
  • Njemački zakon o porezu na energiju oslobađa od oporezivanja upotrebu avionskog goriva za turbine. Međutim, ovo izuzeće nije dostupno zrakoplovima koji se koriste privatno i u nekomercijalne svrhe.
  • Privatna nekomercijalna upotreba može se shvatiti kako slijedi prema Odredbi za provedbu poreza na energiju:
  • Upotreba aviona od strane koga: Vlasnik aviona ili njegov ovlašteni korisnik.
  • Upotreba aviona u koje svrhe: Bilo koja druga svrha osim komercijalnog prijevoza putnika/tereta, pružanja komercijalnih usluga, operacija spašavanja, naučnih istraživanja, kojega javni službenik koristi u službene svrhe.
  • Njemački Savezni fiskalni sud donio je 2016. presudu u predmetu BFH, 1. januara 2016., VII R 11/15 koji kaže da korištenje privatnog zrakoplova za obavljanje komercijalnih usluga čini letjelicu sposobnom tražiti povrat poreza na mineralno ulje. Usluga se smatra komercijalnom ako je izvršena u zamjenu za naknadu.

Isle of Man

  • Opća je praksa da se oslobađanje od poreza na gorivo daje samo za letove s karata i za inozemne letove. Međutim, ovo nije potpuno riješen stav, pa i dalje postoji određena zabuna oko toga.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, moraju platiti porez na gorivo na domaćim letovima unutar ostrva Man.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, nisu dužni plaćati porez na gorivo na letovima unutar Europske unije.

Italija

  • Domaći zakon Italije također oslobađa trošarine na gorivo koje se koristi u avionima, osim aviona koji se koriste za privatno letenje, putem Zakonodavne uredbe br. 26 od 2. februara 2007. godine, koja je izmijenila Tabelu A, stav 2 „Jedinstvenog teksta o Trošarine su uvedene Zakonodavnom uredbom br. 504 iz 1995. godine.
  • Domaći zakon Italije priznaje isto razumijevanje 'privatnog letenja za užitak' kako je navedeno u članku 14. stavku 1. točki (b) Direktive o porezu na energiju, putem zakonodavne uredbe br. 504 iz 1995. i navedeno u cirkularu 1/D od 28. januara 2004. izdala Agencija za carine.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, nisu dužni plaćati porez na gorivo na domaćim letovima unutar Italije ili letovima unutar Evropske unije.

Malta

  • Član 14 (1) (b) Direktive o porezu na energiju inkorporiran je u domaći zakon Malte izmjenama i dopunama Poglavlje 382 Malteškog akta o trošarinama. Četvrti Prilog ovog zakona predviđa trošarine koje se plaćaju za upotrebu kerozina kao mlaznog goriva. Ne plaćaju se akcize ako se avionsko gorivo na petrolej koristi za privatne letove za razonodu koji imaju direktno odredište izvan Europske unije.
  • Domaći zakon Malte priznaje isto razumijevanje 'privatnog letenja za užitak' kako je navedeno u članku 14. stavku 1. točki (b) Direktive o porezu na energiju, putem uredbi o trošarinama (roba koju uvoze osobe koje putuju iz trećih zemalja) ( Podzakonski akti 382.02 Zakona o akcizama, Malteških zakona).

ujedinjeno kraljevstvo

  • Opća je praksa da se oslobađanje od poreza na gorivo daje samo za letove s karata i za inozemne letove. Međutim, ovo nije potpuno riješen stav, pa i dalje postoji određena zabuna oko toga.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, moraju platiti porez na gorivo na domaćim letovima unutar Ujedinjenog Kraljevstva.
  • Zrakoplovi, uključujući privatne avione, nisu dužni plaćati porez na gorivo na letovima unutar Europske unije.

Porez na luksuz

Relevantne stvari koje treba napomenuti u vezi s ovim porezom na luksuz su sljedeće:

Važeći zakoni: Zakoni koji uređuju porez koji se plaća na zrakoplove u Italiji su Talijanski navigacijski kodeks i Uredbe EU o toj temi (uključujući Uredbe (UE) 800/2013 i Reg. (UE) 1199/2016.

Na šta se plaća porez:

  1. Privatni avioni registrovani u italijanskom registru.
  2. Od 4. septembra 2013. porez se plaća i na privatne avione registrirane izvan Italije, koji su proveli 6 ili više mjeseci u Italiji u rasponu od 12 mjeseci. Razdoblje od 6 mjeseci ne mora biti uzastopno.

Ko plaća porez: Porez plaća vlasnik privatnog aviona ili zakupac privatnog aviona.

Kada se plaća porez:

  • Porez se plaća godišnje za privatne avione registrirane u Italiji.
  • Za privatne avione registrovane izvan Italije koji provode više od 6 mjeseci u periodu od 12 mjeseci: Porez se plaća nakon završetka perioda od 6 mjeseci.
  • Za privatne avione koji u Italiji provode manje od 6 mjeseci: Porez se mora plaćati svaki mjesec do trenutka kada mlaznjak napusti Italiju. Avion ne može napustiti Italiju bez plaćanja ovog poreza.

Stopa oporezivanja: Za privatne avione se naplaćuje različita stopa poreza, ovisno o najvećoj težini pri polijetanju privatnog zrakoplova. Maksimalna težina pri polijetanju, koja se skraćeno naziva MTOW, gornja je granica težine koju zrakoplov smije imati u trenutku polijetanja pilota s kopna. Što je MTOW veći, veći je porez koji je potrebno platiti.

Poreske stope su sljedeće:

Maksimalna težina pri polijetanjuEvra koji se moraju platiti po kg.
do 1000kg0.75
do 2000kg1.25
do 4000kg4.00
do 6000kg5.00
do 8000kg6.65
do 10000kg7.10
Više od 10000kg7.60

Izuzeci od poreza na luksuz: Ne moraju svi privatni avioni plaćati godišnji porez na luksuz. Neki zrakoplovi koji su izuzeti su oni koji su u državnom vlasništvu, zrakoplovi koji se koriste za hitne slučajeve kao što su medicinsko spašavanje i gašenje požara, zrakoplovi koji su registrirani u talijanskom registru više od 40 godina, zrakoplovi strane države itd.

Falcon 6X unutrašnje klupsko sjedalo sa stolom

Uticaj poreza: Jedna od posljedica ovog poreza je da je vrlo malo privatnih aviona registrirano u Italiji. Zbog opterećujuće prirode ovog poreza, ljudi radije komercijalno upravljaju svojim poslovnim avionima prema Potvrdi zračnog operatora.

zaključak

U ovom članku raspravljali smo o porezima koji se plaćaju privatnim avionima u Evropi, s posebnim naglaskom na carinu, PDV, porez na mlazno gorivo i porez na luksuz.

Privatni avioni u Evropi uglavnom su neoporezivi i općenito se oporezuju niže u poređenju s drugim oblicima prijevoza, poput cestovnog. Na primjer, u Francuskoj se gorivo za privatne avione oporezuje 35 do 40% niže u poređenju s benzinom.

Tako će bogati pojedinac koji često putuje privatnim avionom na kraju platiti niže poreze od pojedinca koji putuje automobilom ili vlakom. Niže stope oporezivanja u kombinaciji s ogromnim utjecajem na okoliš privatnih aviona, koji su često kratki, doveli su ekologe do kampanje za oporezivanje privatnih aviona.

Tvrdi se da najveći zagađivači, koji su i najbogatiji, plaćaju poreze koji su nesrazmjerni negativnom utjecaju na okoliš koji uzrokuju.

In studija objavljeno u maju 2021. godine, čiji su autori Andrew Murphy i Valentin Simon, preporučeno je da se do 2030. godine samo privatni avioni na električni pogon ili na vodik dozvole za putovanja ispod 1,000 km u Evropi.

Nadalje, sve do zabrane aviona na fosilna goriva 2030. godine, na privatne avione trebale bi se naplaćivati ​​dvije vrste taksi: taksa za karte od najmanje 3,000 eura za sve letove iz Evrope, kao i porez na gorivo za privatne avione. Predloženo je da se prikupljeni porez koristi za finansiranje razvoja ekološki prihvatljivih tehnologija.

odricanje

Sadržaj ove publikacije služi samo za opće informacije i ne može se primijeniti u određenoj situaciji ili na određenu transakciju. Prije poduzimanja bilo kakvih radnji na temelju informacija sadržanih u ovom članku uvijek treba zatražiti pravni savjet.

Ove informacije nemaju namjeru da stvore, niti primanje njih predstavljaju odnos advokat-klijent. Iako su Compare Private Planes uložili sve napore da osiguraju točnost ove publikacije, Compare Private Planes ne preuzima nikakvu odgovornost za bilo kakve greške ili propuste sadržane u ovom dokumentu ili za posljedice koje mogu proizaći iz grešaka, propusta, mišljenja ili savjeta navedenih u ovoj knjižici .

Iako su informacije tačne na dan kada su napisane, imajte na umu da se teme obrađene u ovom članku stalno razvijaju i da informacije sadržane u ovom dokumentu možda ne odražavaju trenutni pravni razvoj, sudsku praksu ili propise.